Activo Corriente O Circulante 3922w

DESCRIPCIÓN DE 195 CUENTAS CONTABLES CAJA Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance. FONDOS FIJOS Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de carácter previamente determinado. BANCOS Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones bancarias o de crédito, siempre y cuando el mismo esté disponible. Generalmente este monto está representado por cuentas corrientes. Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor. PLAZOS FIJOS Cuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen interés de demora o penalización. COLOCACIONES Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa

en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios. EFECTOS POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carácter negociable. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor CUENTAS POR COBRAR Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Débitos. PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Cuenta real de valuación activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar – cliente se convierten en incobrables, por esta razón suele establecer una previsión que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada. CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados.

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relación de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le hará el rembolso correspondiente y en caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deberá rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos. ANTICIPOS DADOS A CUENTAS DE CONTRATOS Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo. ICSVM, CRÉDITO FISCAL Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el débito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes o la recepción de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente Iva (Impuesto al Valor Agregado) ADELANTO POR GASTOS A JUSTIFICAR

Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta está destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a razón de viáticos o cualquier otro tipo de viáticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor. ADELANTOS DE SUELDO Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, éstos son deducidos de su sueldo. INVERSIONES TEMPORALES Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de fácil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cédulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc. Es también conocido como activo especulativo, están representados por acciones, bonos, títulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como característica que sean de fácil venta. PROVISIÓN PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES TEMPORALES Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones temporales están representadas por bonos, títulos, etc., que se adquieren para venderlo fácil y rápidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa también estima una provisión para la fluctuación de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en términos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado. INVENTARIOS DE MERCANCÍAS Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancías para la venta. Son los conocidos artículos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta.

Los artículos incluidos en este renglón deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo. En el caso de una empresa comercial estará representada por la existencia de mercancía para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estará representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados. INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta Real de activo circulante y está representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la transformación de materias primas y la inclusión de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de producción. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricación, las principales operaciones que se dan con estos activos son: · Terminación de productos. · Ventas de productos. PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y que están formados por los siguientes componentes: · Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fábrica en la elaboración de sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado. · Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricación de productos.

· Costos indirectos de producción: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la fabricación. Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso: · Incorporación de costos a los productos en proceso · Terminación de los productos INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos básicos o principales que entran en la elaboración de un producto, pero en las cuales todavía no se han aplicado ningún trabajo de transformación por parte de la empresa. PROVISIÓN PARA PÉRDIDAS DE MATERIA PRIMA Cuenta Real de valuación de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras eventualidades por pérdidas en materias primas. INVENTARIOS DE MATERIALES Y SUMINISTROS Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artículos terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de fabricación en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida. PROVISIÓN PARA OBSOLESCENCIA DE MATERIALES Y SUMINISTROS Cuenta real de valuación de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y suministros obsoletos, vencidos o dañados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrán ser utilizados o no formaran parte de la fabricación. INVENTARIOS EN TRÁNSITO Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancías que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que aún no han llegado a su poder.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real. SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una póliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la póliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el próximo año, si el seguro se hizo por un año. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un préstamo a un banco, éste no le da el dinero que él pidió completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicitó, es decir, le cobra los intereses por anticipado. ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado.

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algún producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicación. SUMINISTROS DE OFICINA

Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lápices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. EFECTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crédito y que son efectos a favor de la compañía a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido serán cancelados. HIPOTECAS POR COBRAR Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetándolos a responder del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda. Y que representa para la compañía un valor por cobrar. INVERSIONES EN ACCIONES Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad anónima constituye un capital común, por medio de la emisión y suscripción de acciones, las acciones son parte del capital común de la compañía, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital común o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones. INVERSIONES EN BONOS Cuenta real de activo no circulante. Son títulos de créditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometiéndose a pagar por ello una taza fija de interés y en algunos casos una retribución anual adicional.

INVERSIONES EN INMUEBLES Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversión para la compañía, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc. INVERSIONES EN COMPAÑÍAS FILIALES Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en compañías filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensión de la compañía y que mantiene una relación comercial una de la otra. PROVISIÓN PARA FLUCTUACIONES DE VALORES EN EL MERCADO Cuenta real de valuación de activo (no circulante). Es una previsión que estima la empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc. TERRENOS Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la compañía.

EDIFICIOS Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno más caro (como inversión). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fábrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella.

MAQUINARIAS Y EQUIPOS Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realización de sus actividades comerciales correspondientes a fabricación, modificación o servicios. MOBILIARIO Y EQUIPOS DE OFICINA Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en áreas de producción o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computación propiedad de la compañía, computadoras, sistemas informáticos. Etc. VEHÍCULOS Cuenta real de activo no circulante. Son los vehículos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de mercancía y traslados varios. MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarán a beneficio del propietario, estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es un gasto que quedará allí cuando deje el local. INSTALACIONES Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de

la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisición de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo. ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING) Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o ) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad periódica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al . En definitiva, la sociedad adquiere el bien en interés de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y porque éste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar . ACTIVOS EN PROCESO DE CONSTRUCCIÓN Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricación de activos fijos para la empresa se hará en los períodos en los cuales la fábrica se encuentra en un nivel bajo de producción de artículos para la venta. DEPRECIACIÓNES Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla como la pérdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigüedad de estos grupos activos. Los activos fijos son aquellos bienes, de características más o menor permanentes en cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intención no es venderlos.

Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciación de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el análisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisión para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo. Para calcular la depreciación es necesario realizar un estudio en cuanto a: · Vida útil estimada del activo. · El valor estimado de salvamento o de rescate · La forma más conveniente de depreciar el activo respectivo (método adecuado). Este análisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto después que se ha escogido el método y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de método ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia. Las cuentas de depreciación son:

· Depreciación acumulada edificios: que corresponde al monto calculado de perdida de valor de los edificios propiedad de la compañía ya sea por desgaste, obsolescencia o antigüedad de los mismos. · Depreciación acumulada maquinaria y equipos: es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa. · Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina: lo equipos de oficina correspondiente al mobiliario y demás instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado físico y como resultado de su uso continuo. · Depreciación acumulada equipos de computación: las computadoras y sistemas informáticos pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspóndete a dicho calculo. · Depreciación acumulada vehículos: los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciación. AMORTIZACIÓN ACUMULADA MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo de las mejoras hechas al local las cuales quedarán a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre están adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compañía. AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribución del costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformación, distribución o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVOS ARRENDADOS BAJO CONTRATO DE ARRENDAMIENTOS CAPITALIZABLES (LEASING)

Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribución del costo acumulado por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la información, acude a la sociedad de Leasing para que ésta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilización y explotación al . CONCESIONES Esta cuenta la podemos definir como la acción de conceder una posición ideológica al igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotación de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser: · CONCESIONES MADERERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al otorgamiento de permisos para explotación de madera. · CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotación de yacimientos mineros. · CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al Permiso otorgado para la exploración, extracción de yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado. AGOTAMIENTO Está determinado por la explotación de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbón, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotación se vaya realizando. Por supuesto la determinación del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante estudios técnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre serán una estimación.

Para determinar el agotamiento de cada año se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone.

Procedimiento contable a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades explotadas cada año para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo. b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinación del costo total del producto obtenido. c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasarse a costo de venta la parte correspondiente. · agotamiento acumulado concesiones madereras: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la extracción maderera, a medida que esta explotación se vaya realizando · agotamiento acumulado CONCESIONES MINERAS: Cuenta real de activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la explotación de yacimientos mineros. · agotamiento acumulado CONCESIONES PETROLERAS: Cuenta real de activo no circulante. A medida que la explotación avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son términos estimados.

PLUSVALÍA Cuenta real de activo no circulante. Entiéndase por plusvalía el mayor valor que se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvalía existe mientras el negocio esté en marcha, al acabarse la empresa éste por supuesto desaparece. DERECHOS DE AUTOR Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los cuarenta años a partir de su muerte, pero su duración útil, suele siempre ser más corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el número de años para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al número de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edición. Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortización se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida útil. PATENTES Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasión de un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales. Algún producto en particular etc. MARCA DE FÁBRICA Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duración de 15 años a partir de su registro, pero puede ser renovada por períodos sucesivos de 15 años a petición de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razón por la cual no se amortiza anualmente. FRANQUICIAS Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una compañía, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una

determinada área. AMORTIZACIÓN ACUMULADA Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribución del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciación acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organización o una plusvalía, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa. • AMORTIZACIÓN ACUMULADA PLUSVALIA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortización en el tiempo de plusvalía. • AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortización de los derechos de autor. • AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Representa el total por la amortización en el tiempo de las patentes. • AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compañía lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto. • AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS: Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde a la amortización concepto de franquicias. GASTOS DE ORGANIZACIÓN Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organización y constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas. GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campañas cubren varios períodos contables se considera como un activo diferido. AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN

Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortización en el tiempo por gastos de organización por cancelar. AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS POR CAMPAÑAS PUBLICITARIAS Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la amortización en el tiempo por las campañas publicitarias por cancelar. DEPÓSITOS DADOS EN GARANTÍA Cuenta real de activo (no circulante). Depósito en metálico realizado por una persona física o jurídica en un banco o institución financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligación adquirida con un tercero o la realización de alguna operación comercial o financiera. La cantidad depositada permanecerá inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligación que garantice. CUENTAS POR COBRAR EN LITIGIO Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o en contienda. FONDOS ESPECIALES Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados específicamente para un propósito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Además de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes poseídos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales. PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada

(previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro. EFECTOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito. INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos. NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina. PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe

se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos. PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición, ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar. INCE ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar. ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados. HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas. ENERGÍA ELÉCTRICA ACUMULADA POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFÓNICO ACUMULADO POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa al cierre del periodo. DIVIDENDOS POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de calculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios. OBLIGACIONES POR PAGAR Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores. ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el

inmueble. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance. PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos. OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico. PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo. ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales. DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores. UTILIDADES NO RECLAMADAS Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor. No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima. PASIVO CIRCULANTE A CORTO PLAZO  Proveedores  Documentos por pagar  Acreedores  Acreedores bancarios  Anticipos de clientes  Dividendos por pagar  IVA causado  Impuestos y derechos por pagar  Impuestos y derechos retenidos por enterar  Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar  Participación a los trabajadores en las utilidades (PTU) por pagar  Rentas cobradas por anticipado NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO  Fijo o

Acreedores hipotecarios

o

Acreedores bancarios

o

Documentos por pagar a largo plazo

o

Obligaciones en circulación

 Diferido (Créditos diferidos)  Rentas cobradas por anticipado  Intereses cobrados por anticipado PASIVO Circulante a corto plazo  PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a causa de las compras de mercancías única y exclusivamente a crédito.  DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado.  ACREEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o a la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto.  ACREEDORES BANCARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obtención de crédito (financiamiento) de las instituciones financieras a corto plazo.  ANTICIPO DE CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías.  DIVIDENDOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al momento de decretarse su pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos.  IVA RETENIDO POR ENTERAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que las autoridades gubernamentales imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la venta de mercancías o prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminución (acreditamiento) del IVA pagado en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA acreditable).  IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual ésta es el sujeto. Es una cuenta de pasivo, pues representa la obligación de la empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos.  IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la empresa de actuar como retenedora. Esta cuenta representa la obligación de retener y enterar los impuestos a cargo de terceros.  IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa.  PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar en laS utilidades de la empresa.  RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de rentas. Representa la obligación de dejar

usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada.  INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. La parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado es que debe considerarse como una utilidad. No circulante o a largo plazo Fijo  ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales ha otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.