Ajustes Al Balance 174k69

Ajustes al balance Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque, generalmente, no coinciden los saldos contables (balance de comprobación de sumas y saldos o libro mayor) con los saldos reales (inventario general). El inventario general es el recuento y valuación de todos los bienes, derechos y obligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los datos para su confección se obtienen en base a la realidad y no de los registros contables. Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tres primeros meses de cada año. Las clases de ajustes que existen son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Arqueo de fondos y valores Inventario de mercaderías Depuración de deudores Amortización de bienes de uso Gastos pendientes de pago Gastos pagados por adelantados Ingresos pendientes de cobro Ingresos cobrados por adelantado Omisión de gastos bancarios Documentos protestados o en gestión judicial.

 ARQUEO DE FONDOS Y VALORES Es el recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor, existentes en caja. El arqueo de la cuenta “Caja” puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable. 1) Saldo Real (arqueo) > Saldo Contable. $3500 Fecha

> $3300 F°

Detalle

F° Debe

Caja (A+)

Haber 200

Sobrante de Caja (I+)

200

Según arqueo realizado a la fecha

1

2) Saldo Real (arqueo) < Saldo Contable. $3300 Fecha

< $3500 F°

Detalle

F° Debe

Faltante de Caja (E+)

Haber 200

Caja (A-)

200 Según arqueo realizado a la fecha

3) Saldo Real (arqueo) = Saldo Contable. No se realiza ajuste (Registración).  ARQUEO DE CAJA CON IMPUTACIÓN DE GASTOS. Normalmente el cajero de cualquier organización entrega dinero de la caja a personas autorizadas para abonar diferentes gastos (en el caso de que no haya Fondo Fijo). Dichos

gastos

estarán

pagados

en

efectivo,

pero

no

siempre

registrados

contablemente. Si no están contabilizados en la caja registradora se encontrara el dinero y los comprobantes de los gastos. En consecuencia, si al momento de efectuarse el arqueo se presenta esta situación la empresa deberá registrar 2 hechos: 1) El resultado del arqueo (faltante o sobrante de caja). 2) Los gastos abonados y aun no contabilizados. Caso Práctico 1) Arqueo con Faltante de Caja. a- al 31/12… el mayor de la cuenta Caja tiene SD de $1100. Realizado el arqueo a esa fecha, encontramos en la caja lo siguiente: - Factura paga de Telefónica de Argentina $177,45. - Ticket por viáticos

$88,55.

- Efectivo

$700,00.

- Total

$966,00.

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¿Cómo debemos proceder para determinar el resultado del arqueo? - Comparar el Saldo Contable con el Total encontrado (comprobantes + efectivo) Saldo Real (arqueo) < Saldo Contable. $966

< $1100

La realidad nos indica que sólo hay $966, en consecuencia “Faltan $134”. El resultado del arqueo es un Faltante de Caja de $134. Aclaración: en el asiento debemos registrar el faltante y los gastos efectuados no contabilizados. Fecha

F°

Detalle

F° Debe

Haber

Faltante de Caja (E+)

134.00

Servicios (E+)

177.45

Viáticos (E+)

88.55

Caja (A-)

400.00 Según arqueo realizado a la fecha

El mayor actualizado será el siguiente: CAJA D

H

Saldo contable

1100 Por Arqueo y Gtos.

400

Total

1100 Total

400

SALDO DEUDOR $700

Este es el dinero que había realmente en Caja según el dato del arqueo.

3

2) Arqueo con Sobrante de Caja. b- Al 31/12… el mayor de la cuenta Caja tiene SD de $1100. Realizado el arqueo a esa fecha, encontramos en la caja lo siguiente: - Factura paga de Telefónica de Argentina $177,45. - Ticket por viáticos

$88,55.

- Efectivo

$968,00.

- Total

$1234,00.

Comparamos el Saldo Contable con el Total encontrado (comprobantes + efectivo) Saldo Real (arqueo) > Saldo Contable.

$1234

< $1100

La realidad nos indica que sólo $1234, y en consecuencia “Sobran $134”. El resultado del arqueo es un Sobrante de Caja de $134. Fecha

F°

Detalle

F° Debe

Haber

Servicios (E+)

177.45

Viáticos (E+)

88.55

Sobrante de Caja (I+)

134.00

Caja (A-)

132.00 Según arqueo realizado a la fecha

El mayor actualizado será el siguiente: CAJA D

H

Saldo contable

1100 Por Arqueo y Gtos.

132

Total

1100 Total

132

SALDO DEUDOR $968

Este es el dinero que había realmente en Caja según el dato del arqueo. 4

 INVENTARIO DE MERCADERIAS Concepto: es el recuento y valuación de las mercaderías a la fecha de cierre del balance. El inventario de mercaderías no siempre coincide con los saldos contables. Esto puede deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc., que no fueron contabilizados o por diferencias en la valuación de las mismas. Ejemplo:

1) Saldo Contable mayor que el Saldo Real: 9500 > 9300. DETALLE

DEBE

Faltante de

HABER 200

Mercaderías Mercaderías

200

2) Saldo Contable menor que el Saldo Real: 9300 < 9500. DETALLE

DEBE

Mercaderías Sobrante de

HABER 200 200

Mercaderías

 REGISTRACIÓN Y CÁLCULO DEL COSTO DE MERCADERÍAS. Si durante el ejercicio económico no se contabilizó la salida de mercaderías (no se registró el costo en el momento de la venta), se deberá efectuar el siguiente asiento de Ajuste. 5

Ejemplo: La empresa “Mitre” S.C., inició su actividad con $5000 en mercaderías durante el ejercicio, compró mercaderías por $1500 y el inventario final (general) es de $3500.

CMV = EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS – EXISTENCIA FINAL

CMV = 5000 + 1500 – 3500

CMV = 3000

DETALLE

DEBE

CMV

HABER 3000

Mercaderías

3000

En el caso que las compras de mercaderías realizadas por la empresa se hubieran contabilizado en la cuenta de movimiento “Compras” en lugar de “Mercaderías”, registraremos antes del costo el siguiente asiento de ajuste:

DETALLE Mercaderías Compras

DEBE

HABER 1500 1500

 DEPURACIÓN DE DEUDORES. Concepto: se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta “Deudores por Ventas” o “Deudores

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Varios”, sólo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en esa situación. De este análisis pueden surgir cuatro clases de deudores: 1- Deudores Varios o por Ventas: los que tienen su pago al día. 2- Deudores Morosos: aquellos que están atrasados en el pago, pero se estima que pagarán. 3- Deudores en Gestión: son los que se les ha iniciado juicio para el cobro de sus deudas. 4- Deudores Incobrables: se consideran así a quienes por determinados motivos se estima que no pagaran y se dan por perdidos. Ejemplo: La depuración de la cuenta “Deudores por Ventas” nos permite comprobar la existencia de: a) Deudores atrasados en sus pagos $230. b) Deudores que se les ha iniciado juicio $140. c) Deudores que se estima que no pagarán $100. DETALLE

DEBE

HABER

Deudores Morosos

230

Deudores en Gestión

140

Deudores Incobrables

100

Deudores por Ventas

470

 CRÉDITOS DOCUMENTADOS NO COBRADOS A SU VENCIMIENTO Concepto: se llaman así a los documentos a cobrar que no han sido abonados por los clientes a su fecha de vencimiento y cuyo cobro debe iniciarse mediante el protesto y/o juicio ejecutivo.

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 CRÉDITOS A COBRAR VENCIDOS. Concepto: son pagarés en cartera no cobrados a si vencimiento. Ejemplo: hay pagarés vencidos por $400.

DETALLE

DEBE

Doc. a Cobrar Vencidos

HABER 400

Doc.a Cobrar

400

 DOCUMENTOS A COBRAR EN GESTIÓN JUDICIAL. Concepto: son pagarés en cartera a los que se inició juicio ejecutivo para intentar su cobro. Ejemplo a): del análisis de la cuenta Documentos a cobrar surge que se inició el cobro de un documento por vía judicial de $180.

DETALLE

DEBE

Doc.a Cobrar en Gestión

HABER 180

Doc.a Cobrar

180

Ejemplo b): se inicia el juicio ejecutivo por la cobranza de un documento de $100, ya registrado como vencido.

DETALLE Doc.a Cobrar en Gestión Doc.a Cobrar Vencidos

DEBE

HABER 100 100

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 OMISIÓN DE GASTOS BANCARIOS Concepto: son aquellos gastos bancarios (gastos de mantenimiento de cuenta, intereses, sellados, etc.) que la empresa omitió en su registración contable.

Ejemplo: la empresa omitió registrar una Nota de Débito Nº 438 del Banco Río por $90, que corresponde a gastos de mantenimiento de cuenta.

DETALLE

DEBE

Gastos Bancarios

HABER 90

Banco Río c/c

90

 AMORTIZACIÓN DE BIENES DE USO Concepto: Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta ya que son necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplo: Rodados; Muebles y Útiles; Inmuebles; Instalaciones; Maquinarias, etc. Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna disminuye su valor. En consecuencia, esta merma año tras año, es cada vez mayor y debe registrarse contablemente. Este desgaste se conoce con el nombre de “depreciación”, “desvalorización” o “amortización”. El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el “Bien de uso”. Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la AFIP, los más frecuentes son:

CONCEPTO Muebles y Útiles Instalaciones

VIDA ÚTIL 10 años. 10 años

PORCENTAJE 10% 10% 9

Maquinarias Rodados Equipos de computación Inmuebles(valor edificado)

10 años 5 años 5 años 50 años

10% 20% 20% 2%

Ejemplo de amortización: se amortizan los siguientes Bienes de Uso de la empresa “Castro Hnos. & Cía.” S.C. Bien de Uso

Rodados Muebles Útiles

Valor de compra o de Costo $18000 y $12000

Vida útil

Porcentaje anual

Amortización anual

5 años 10 años

20% 10%

$3600 $1200 $4800

Totales

DETALLE Amortizaciones

DEBE

HABER 4800

Amort. Ac. Rodados

3600

Amort. Ac. Muebles y U.

1200

 PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADO Concepto: significa que se adquirió un derecho/ obligación a percibir/ abonar un importe determinado por un trabajo, servicio u otro motivo sin importar si se cobró/ pagó o está pendiente de cobro/ pago. Es importante recordar que todo derecho de una parte significa en otra una obligación. Cuando se adquiere un derecho que represente un aumento del patrimonio o se contrae una obligación que corresponda a una disminución del mismo, a pesar de que no se haya efectivizado (cobrado o pagado), es necesario registrar estas operaciones, por las siguientes razones:

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1) las pérdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponde sin importar el momento en que se cobren o paguen. 2) En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se está ocultando un Activo o un Pasivo. El objeto de los asientos de ajustes, que se realizan durante todo el año y en especial en la época de cierre del Balance General, es que cada ejercicio económico muestre únicamente los ingresos y egresos que le corresponden. De acuerdo con este principio o criterio, realizaremos el siguiente cuadro:

 GANANCIAS 1) Ganancias Cobradas y Devengadas: 30/9….. Cobramos alquileres del mes de Septiembre por $1400, en efectivo, según Recibo Nº 226.

11

DETALLE

DEBE

Caja

HABER 1400

Alquileres ganados

1400

2) Ganancias Cobradas y no Devengadas: 01/10…. Cobramos el alquiler del mes de octubre por $1800, en efectivo, según Recibo Nº 240. DETALLE

DEBE

Caja

HABER 1800

Alquileres Cob.x Adel.

1800

31/10…. Al producirse el devengamiento del alquiler del mes de octubre.

DETALLE

DEBE

Alquileres Cob.x Adel.

HABER 1800

Alquileres Ganados

1800

3) Ganancias Devengadas y Pendientes de Cobro: 30/9 … Todavía no cobramos alquileres que corresponden al mes de septiembre por $1500.

DETALLE Alquileres a Cobrar Alquileres Ganados

DEBE

HABER 1500 1500

12

10/10…. Supongamos que se cobra el alquiler del mes de septiembre en efectivo y que se encontraba pendiente su cobro hasta la fecha según operación anterior (Recibo Nº 321).

DETALLE

DEBE

Caja

HABER 1500

Alquileres a Cobrar

1500

 PÉRDIDAS. 1) Pérdidas Pagadas y Devengadas: 30-9… Pagamos alquileres del mes de septiembre por $2000, en efectivo, según Recibo Nº 177.

DETALLE

DEBE

Alquileres Perdidos

HABER 2000

Caja

2000

2) Pérdidas Pagadas y no Devengadas: 01/10…. Pagamos el alquiler del mes de Octubre por $2600 en efectivo, según Recibo Nº 489.

DETALLE

DEBE

Alquileres Pag.x Adel.

HABER 2600

Caja

2600

31/10…. Al producirse el devengamiento (finaliza el mes) de los alquileres pagados en la operación anterior. 13

DETALLE

DEBE

Alquileres Perdidos

HABER 2600

Alquileres Pag.x Adel.

2600

3) Pérdidas Devengadas y Pendientes de Pago: 31/10…. Todavía no pagamos alquileres que corresponden al mes de octubre por $1900.

DETALLE

DEBE

Alquileres Perdidos

HABER 1900

Alquileres a Pagar

1900

20/11…. Supongamos que se paga el alquiler del mes de octubre en efectivo por $1900, que se encontraba pendiente de pago hasta la fecha según la operación anterior, según Recibo Nº 715.

DETALLE

DEBE

Alquileres a Pagar Caja

HABER 1900 1900

 GASTOS PENDIENTES DE PAGO. Concepto: son aquellos gastos producidos durante el ejercicio económico que finaliza y aún no han sido pagados. Estos gastos deben ser contabilizados, porque las pérdidas y las ganancias deben incidir en el resultado del ejercicio en que se producen, si no se realiza el ajuste, serán considerados pérdidas en el ejercicio siguiente, al pagarlos. 14

Ejemplo: 1) Al cierre del ejercicio se encuentran impagos los siguientes gastos:  

Impuestos $270. Sueldos $1900.

DETALLE

DEBE

Impuestos

HABER 270

Sueldos y Jornales

1900

Impuestos a Pagar

270

Sueldos a Pagar

1900

2) En el próximo ejercicio supongamos que se efectúa el pago en efectivo de estos gastos, se realizará el siguiente asiento:

DETALLE Impuestos a Pagar Sueldos a Pagar Caja

DEBE

HABER 270 1900 2170

 INGRESOS PENDIENTES DE COBRO. Concepto: son aquellas ganancias que se han producido durante el ejercicio económico que finaliza y aún no se han cobrado. Estos ingresos deben ser contabilizados, porque las pérdidas y las ganancias deben incidir en el resultado del ejercicio en que se originan, si no se realiza el ajuste, serán consideradas ganancias en el ejercicio siguiente, al cobrarlos. 15

Ejemplo: 1) La empresa “Diarcon” S.A. al 31/12, ganó comisiones durante el mes de diciembre que aún no se cobraron por $240. DETALLE

DEBE

Comisiones a Cobrar

HABER 240

Comisiones Ganadas

240

2) En el próximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones del ejercicio anterior, se realizará el siguiente asiento: DETALLE Caja Comisiones a Cobrar

DEBE

HABER 240 240

 PLANILLA DE TRABAJO (PREBALANCE).

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