Ajustes Contables 3g652a

MBA. PEDRO ASTUDILLO A.

AJUSTES CONTABLES

Ajustes Contables Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un período contable, tiene por objeto incluir en los balances valores reales en los estados financieros.

PORQUE SE DEBEN HACER LOS AJUSTES CONTABLES? Estos ajustes se deben realizar con la finalidad de tener valores actualizados y con saldos correctos, cabe destacar que las cuentas de gastos y de ingresos afectaran a los resultados del periodo contable, y por lo cual la toma de decisiones será incorrecta afectado de esta forma al cumplimento de los objetivos de las empresas.

TIPOS DE AJUSTES

Ajustes Acumulados GASTOS ACUMULADOS INGRESOS ACUMULADOS

Ajustes Diferidos GASTOS DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS

OTROS AJUSTES VARIOS DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES Y PROVISIONES

AJUSTES ACUMULADOS GASTOS ACUMULADOS

Estos se presentan cuando las empresas han incurrido en gastos, pero los pagos no se los ha realizado o aun esta pendiente de cancelar.

Ejemplo Cuando los sueldos se debió pagar el día 30 pero este cayo sábado, y queda pendiente su cancelación.

ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTE

FECHA ENERO

DETALLE 30 Gastos Sueldos Sueldos y salarios por pagar

Para registrar los sueldos del mes de Enero 200x

DEBE HABER 1.800 1.800

AJUSTES ACUMULADOS INGRESOS ACUMULADOS

Estos se presentan cuando en las empresas han generados rentas o ingresos pero aun están pendientes de cobro.

Ejemplo Está pendiente de cobro de una comisión por ventas correspondiente al mes de diciembre, por $ 1.200

ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTE

FECHA DICIEM

DETALLE 30 Comisiones acum por cobrar CT 2% RTA

DEBE HABER 2.774 56

Comisiones Ganadas

2.800

IVA en ventas

336

Para registrar las comisiones generadas del mes de Diciembre

AJUSTES DIFERIDOS GASTOS DIFERIDOS

Estos se presentan cuando las empresas han incurrido en pagos de forma anticipada por gastos aun no realizados o devengados.

Ejemplo La empresa cancelo por 3 meses, el pago del arriendo de una bodega a razón de $ 500 por mes.

ASIENTO CONTABLE DEL REGISTRO DEL PAGO DEL ARRIENDO FECHA ENERO

DETALLE 1

DEBE HABER

Arriendo Pagado por Anticipado Iva en compras

1.500 180

Bancos

1.380

Ret 8% RTA

120

Rte 100% IVA

180

Para registrar el pago anticipado del arriendo por enero febrero marzo

ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTE

FECHA ENERO

DETALLE 30 Gastos de arriendo Arriendos pagados por anticipado

Para registrar el arriendo del mes de enero.

DEBE HABER 500 500

AJUSTES DIFERIDOS INGRESOS DIFERIDOS

Estos se presentan cuando las empresas han recibido valores por anticipado y que no han sido ganados y por lo cual hay que estimar como ajuste el valor por el ingreso correspondiente dicho periodo

Ejemplo El primero de diciembre , se recibe comisiones por adelantado, por $ 4.000 de los cuales hasta el 30 de diciembre, según liquidación se ganaron el valor equivalente al 15%.

ASIENTO CONTABLE DEL REGISTRO DEL ANTICIPO RECIBIDO

FECHA DICIEM

DETALLE 1

CAJA

DEBE HABER 4.000

COM, COB POR ANTICIPADO Para registrar el anticipo de la comisión

4.000

ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTE

FECHA DICIEM

DETALLE 30 COM COB POR ANTICIPADO COMISIONES GANADAS

Para registrar el 15% de las comisiones anticipadas.

DEBE HABER 600 600

OTROS AJUSTES ERRORES DE CONTABILIZACIÓN

 ERROR EN LA CANTIDAD  ERROR EN EL NOMBRE DE LA CUENTA  ERROR EN LA UBICACIÓN DE LA CUENTA

AJUSTE POR ERROR EN LA CANTIDAD Registro en el libro diario un terreno por un valor de $ 50.000 y que fue cancelado de contado. FECHA

DETALLE

DEBE HABER

TERRENOS

5.000 BANCOS

Por compra de terreno según doc.#

5.000

ASIENTOS DE AJUSTE POR ERROR EN LA CANTIDAD

FECHA

DETALLE

DEBE

TERRENOS

HABER

45.000 BANCOS

Ajuste por mal registro de la cantidad en asiento corrección

45.000

AJUSTE POR ERROR EN EL NOMBRE DE LA CUENTA Se realiza un asiento a una cuenta diferente, en terrenos 30000 siendo a la cuenta edificios FECHA

DETALLE

DEBE HABER

TERRENOS

30.000 BANCOS

Por compra de edificio según doc.#

30.000

ASIENTO DE AJUSTE POR ERROR EN LA NOMBRE DE LA CUENTA

FECHA

DETALLE

DEBE

EDIFICIOS

HABER

30.000 TERRENOS

Ajuste por registro en cuenta diferente

30.000

AJUSTE POR MALA UBICACIÓN DE LA CUENTA Se realiza el pago de los sueldos $ 3500

FECHA

DETALLE BANCOS

DEBE HABER 3.500

GTOS SUELDOS Por pago de sueldos del mes

3.500

ASIENTO DE AJUSTE POR MALA UBICACIÓN DE LA CUENTA

FECHA

DETALLE

DEBE

GTOS SUELDOS

HABER

7.000 BANCOS

Ajuste por registro correcto de la cta. Sueldos.

7.000

AJUSTES POR DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN, PROVISIONES

DEPRECIACIÓNES APLICAR NIC 16 NIC 16

Que es una DEPRECIACIÓN ???

ES UNA VALOR QUE SE LE CONCIDERA POR EL USO , DESGASTE, AVANCE TECNOLOGICO Y DESUSO DE UNA ACTIVO FIJO , QUE ES UN GASTO PARA LAS EMPRESAS Y QUE AFECTAN A LOS RESULTADOS POR LA PERDIDAD DE VALOR.

La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener recursos necesarios para la reposición de los bienes de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público. Su distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad.

CUALES SON LOS ACTIVOS QUE SE DEPRECIAN

Todos los activos están sujetos a ser depreciados, menos los terrenos y las construcciones que están en proceso. Estos activos pierden su valor por el uso, y que pueden tener una vida útil limitada, sus costos se deben incorporar a la producción de bienes y servicios y pudiendo quedarse con un valor de salvamento o residual

Para realizar el gasto de la depreciación se deben tener en cuenta algunos factores: EL COSTO ORIGINAL.- este representa el costo original o el valor pagado por el bien más cualquier valor necesario de instalación y habilitación para su uso normal. LA VIDA UTIL DEL BIEN.- se entiende como la estimación del periodo de tiempo que durara el activo en condiciones normales. SU VALOR RESIDUAL.- es la estimación del valor que se espera recuperar al final de la vida útil del activo. VALOR EN LIBROS.- no es sino el valor en cual se adquirió el bien pero disminuyéndole el valor que año tas año se va depreciando.

El asiento contable debe considerar de esta forma: Se debita la Cta. de gastos de depreciación contra la cuenta de depreciación acumulada de bien que se esta depreciando.

Gastos de depreciación

6000.00 Depreciación acumulada

6,000.00

Al momento de contabilizar el valor aparece la cuenta de depreciación acumulada que es una cuenta de activo y por lo tanto se deberá registrar debajo de la cuentas de activos fijos y con un signo negativo en el balance.

PRESENTACIÓN DEL BALANCE Activos fijos Depreciables Vehículos Edificios Muebles y Enseres Equipo de Cómputo Depreciación acum. de vehículos 20% 5 años Depreciación acum de edificios 5% 20 años Depreciación acum de Muebles y enseres 10% Depreciación acum de Equi. De Computo 33.33%

30,000.00 50,000.00 10,000.00 3,000.00 (6,000.00) (2,500.00) 1,000.00) (900,00) _________

Total de Activos Fijos

82,600.00

TIPOS DE DEPRECIACIÓN

Método de línea recta Método de suma de dígitos o aceleración Método por unidades de producción

MÉTODO DE LÍNEA RECTA O DIRECTO Se llama método de línea recta al cual se carga la misma cantidad al gasto de depreciación de un activo fijo en un periodo contable Para su calculo se nenecita considerar algunos aspectos como son el costo del bien, su valor residual, y su vida útil. La formula para el calculo es

D = C – VR VU Ejemplo: La empresa posee un vehículo cuyo costo es de $ 20,000.00 y su valor residual se considera en $ 5,000.00. D= 20,000.00 – 5,000.00 5 años o (20%)

=3,000.00

Gtos de Depreciación vehículos 3,000.00 Depreciación acum. Vehículos

3,000.00

TABLA DE DEPRECIACIÓN

TABLA DE DEPRECIACION NOMBRE DEL BIEN : FECHA DE ADQUISICIÓN N

COSTO DEL BIEN

AÑO 0 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5

COMPRA Depreciacion Depreciacion Depreciacion Depreciacion Depreciacion

FORD 2010

PROVEEDOR

METODO LINEA RECTA METROCAR

MONTO DEPRECICIACION

DEPRECIACIONVALOR ACUMULADA

20000 3000 3000 3000 3000 3000

3000 6000 9000 12000 15000

20000 17000 14000 11000 8000 5000

MÉTODO DE SUMA DE DIGITOS O ACELERACIÓN Este método es aplicado especialmente para aquellos bienes que por su naturaleza o caída en deshuso es necesario aplicar en los primeros años una depreciación mayor que en los últimos. Para encontrar la cuota de depreciación anual es necesario aplicar el siguiente procedimiento: Se forma un quebrado cuyo numerador es el orden invertido de los años de la vida útil del bien y el denominador la suma de dichos años, el resultado obtenido se multiplica por el valor a depreciar, (puede operar con valor residual) Ejemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costo

Ejemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costo Costo 20,000.00 , V residual 5,000.00 Vida útil 5 Años Valor a depreciarse = 20,000-5000.00=15,000 5/15*15000= 5000 4/15*15000= 4000 3/15*15000= 3000 2/15*15000= 2000 1/15*15000= 1000

TABLA DE DEPRECIACION NOMBRE DEL BIEN : FECHA DE ADQUISICIÓN N

FORD 2003

PROVEEDOR

Formula Deprec. 0 COSTO 1 5./15*10000 2 4./15*10000 3 3./15*10000 4 2./15*10000 5 1./15*10000

5,000.00 4,000.00 3,000.00 2,000.00 1,000.00

METODO ACELERADO METROCAR DEPRECIACIONVALOR ACUMULADA 20,000.00 5,000.00 15,000.00 9,000.00 11,000.00 12,000.00 8,000.00 14,000.00 6,000.00 15,000.00 5,000.00

MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS Con este método la depreciación se calcula no de acuerdo a la vida útil de la bien, por el hecho de que una maquina esta fabricada para elaborar un numero determinado de unidades a producir, luego del cual la maquina habrá terminado su vida útil, en cada periodo contable el gasto de la depreciación estará en función del numero de unidades producidas en el periodo. Para su cálculo se aplicara: La cuota de depreciación anual se calcula dividiendo el valor neto de la depreciación ( costo original – valor residual ) para el numero de unidades que esta proyectada la maquina, y se obtiene un factor llamado FACTOR DE DEPRECICACION UNITARIO, el cual se multiplica por el número de unidades elaboradas durante cada año o periodo de un año.

Ejemplo: Una maquina ha sido construida para producir 6, 000,000. De unidades, Costo asciende: 1, 500,000.00 Valor residual estimado por los técnicos: 60,000.00 1, 500,000.00-60,000.00=1, 440,000.00 1,440,000.00/6,000,000.00= 0.24

(FDU) D= C-VR P. T

Se estima en el periodo 1, 000,000.00 FDU* P. E. AÑO

0.24*1, 000,000.00 = 240.000

GTOS DE DEPRECIACION DE MAQUINARIA DEPR ACUM DE MAQUINARIA

240000 240000

LA DEPRECIACIONES

TABLA DE DEPRECIACIONES EQUIPO DE COMPUTO VEHICULOS MAQUINARIA EDIFICIOS

33.33% 20% 10% 5%

3 AÑOS 5 AÑOS 10 AÑOS 20 AÑOS

ESTOS VALORES SON LOS MINIMOS A SER DEPRECIADOS Y ACEPTADOS POR SRI

LAS AMORTIZACIONES Se llama amortizaciones a ciertos valores que se distribuyen o se prorratean para varios periodos en cantidades iguales. Hay ciertos bienes que posee la empresa y que no están sujetos a depreciación estos generalmente son los activos fijos intangibles y ciertos activos diferidos a largo plazo. Estos activos deben ser amortizados a su valor distribuido en varios periodos contables los activos que deben ser amortizado son: El valor de las amortizaciones se considera un 20 % o 5 años Patentes Derechos de llave Gastos de constitución Gastos de organización,

Asiento contable

Gastote constitución Amortización acumulada

Provisión cuentas por cobrar

• CONCEPTOS BASICOS • CLASIFICACION DE CUENTAS • VALORACION • PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL • ASIENTOS CONTABLES •EJEMPLOS

CONCEPTOS BASICOS: 1. Cuentas por Cobrar:

Son derechos a favor de la empresa que provienen de las operaciones normales que realiza la empresa, deben ser canceladas en el siguiente ejercicio económico. Suelen estar respaldadas por facturas, notas de entrega u otros documentos similares.

2. Provisión para cuentas incobrables:

Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico.

CONCEPTOS BASICOS: 3. Cuentas Incobrables:

Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio económico y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes.

CLASIFICACION DE CUENTAS: 1. Cuentas por cobrar clientes. 2. Cuentas por cobrar a directivos y empleados 3. Anticipos a proveedores.

VALORACION DE CUENTAS POR COBRAR: Consiste en darle su valor exacto a la cuenta del Activo, restándole su cuenta de valoración.

METODOS PARA CALCULAR LA PROVISION: • Porcentaje sobre las Ventas Brutas. • Porcentaje sobre las Ventas Netas a Crédito. • Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Globales (%Fijo). • Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar abiertas. • Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por antigüedad de saldo (% Variable).

% SOBRE LAS VENTAS BRUTAS: •

Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas Brutas del ejercicio corriente.

FORMULA PARA CALCULAR EL %:

% = Pérdidas por cuentas malas Ventas Brutas FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:

PEst = % x Ventas Brutas

% SOBRE LAS VENTAS NETAS A CREDITO: •

Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas Netas a Crédito del ejercicio corriente. FORMULA PARA CALCULAR EL %:

% = Pérdidas por cuentas malas Ventas Netas a Crédito FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:

PEst = % x Ventas Netas a Crédito

% SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR GLOBALES: •

Consiste en establecer un % fijo, el cual se determina por la experiencia o estadísticas elaboradas por la empresa.

FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:

PEst = % x Cuentas Por Cobrar

% SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR ABIERTAS: •

Consiste en obtener un % que aplicamos a las cuentas por cobrar abiertas del ejercicio corriente. FORMULA PARA CALCULAR EL %:

% = Pérdidas por cuentas malas año anterior Cuentas por Cobrar año anterior FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION:

PEst = % x Cuentas Por Cobrar Abiertas

% SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS: •

Consiste en crear una cédula de cuenta por cobrar con clasificación de saldos por la antigüedad de vencimiento, tomando los saldos no vencidos y luego los otros saldos clasificándolos de 30 en 30 días de vencimiento. Para cada grupo se establece un % que viene dado por la experiencia de la empresa el cual se le aplica a esos saldos, obteniendo así la Provisión.

PRESENTACION EN EL BALANCE GENERAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR : •

Estas Cuentas se encuentran dentro del activo circulante exigible a corto plazo del BG de la siguiente manera: ACTIVO CIRCULANTE

EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR Menos: PROVISION CUENTAS MALAS

XXX (XXX) XXX

ASIENTOS CONTABLES 1. Para Crear y Aumentar La Provisión para Cuentas Malas: FECHA

-xPérdida por Cuentas Malas Provisión Para Cuentas Malas

xxx xxx

2. Para Registrar disminuciones en la Provisión: FECHA

-xProvisión Para Cuentas Malas Ingresos Varios

xxx xxx

ASIENTOS CONTABLES 3. Para Cancelar cuentas Malas y no existe la provisión: FECHA

-xPérdida por Cuentas Malas Cuentas por Cobrar

xxx xxx

4. Para Cancelar cuentas Malas y existe la provisión: FECHA

-xProvisión Para Cuentas Malas Cuentas por Cobrar

xxx xxx

ASIENTOS CONTABLES 5. Para Registrar la Recuperación de cuentas malas: a)Canceladas en el mismo ejercicio y no existe la provisión: FECHA

-xCuentas por Cobrar Pérdida por Cuentas Malas FECHA -xBanco o Caja Cuentas por Cobrar

xxx xxx xxx xxx

ASIENTOS CONTABLES b)Canceladas en el mismo ejercicio y existe la provisión: FECHA

-xCuentas por Cobrar Provisión por Cuentas Malas FECHA -xBanco o Caja Cuentas por Cobrar

xxx xxx xxx xxx

c)Canceladas en ejercicio anterior: FECHA

-xBanco o Caja Ingresos Varios o Provisión

xxx xxx

EJEMPLOS 1. La Empresa ABC presenta la sgte. Información correspondiente a los 5 últimos ejercicios económicos trascurridos Años Ventas Netas a Crédito Perdidas por Ctas. Incobrables 1 350.000,00 12.000,00 2 340.000,00 13.000,00 3 400.000,00 13.000,00 4 420.000,00 14.000,00 5 450.000,00 28.000,00 total 1.960.000,00 80.000,00 Para la fecha de cierre del año 6 las ventas netas a crédito son de Bs. 500 mil % = Perdidas Ctas Malas/Vtas Netas a Crédito = 80.000,00/1.960.000,00 =4% Provisión Estimada = Vtas Netas a crédito * % = 500.000,00 *4%=20.000,00

EJEMPLOS 2. La Empresa ABC tenia para la fecha de cierre 30/9/2002, cuentas por cobrar de Bs. 300 mil, de acuerdo a su antigüedad y % de perdida se clasifican en:

Por Vencer Vencidas 1 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días 121días y mas PROVISION ESTIMADA

MONTO 120.000,00

% DE PERDIDA 1%

80.000,00 60.000,00 20.000,00 10.000,00 10.000,00

2% 3% 4% 5% 6%

PROVISION

1.200,00 1.600,00 1.800,00 800,00 500,00 600,00 6.500,00

Es una especie de reserva que la empresa realiza para cubrir posibles cuentas incobrables. Constituyen en un gasto. Se debe realizar un análisis del riesgo del cobro de cuentas para poder estimar el valor. La ley establece que se realice una provisión del 1 % del saldo de los créditos concedidos durante el periodo económico.

HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo forma parte de los papeles de trabajo, es un instrumento de ayuda para la estructura de los estados financieros.

Concepto: Todo el proceso desarrollado, desde la Balanza de comprobación hasta la formulación de los Estados financieros, se puede hacer en un solo documento denominado Hoja de trabajo. Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de Estado de trabajo, no es un documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y además de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como los Estados financieros: Estado de situación y Estado de resultados en el libro de inventarios y balances.

La hoja de trabajo se desarrolla en una hoja tabular de 12 columnas, en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones.

HOJA DE TRABAJO AJUSTES COD DESCRIPCION 1 CAJA 1 BANCOS 1 DOC POR COBRAR 1 CTAS POR COBRAR 1 MUEBLES DE OFICINA 1 EQUIPO DE OFICINA 1 TERRENOS 1 SEGUROS ANTICIPADOS 1 IVA EN COMPRAS 1 VEHICULOS 1 CT 1% FTE 1 COMISIONES ACUM X COB 2 CTAS POR PAGAR 2 DOC POR PAGAR 2 IVA EN VENTAS 2 HIPOTECAS POR PAGAR 2 PUBLICIDAD POR PAGAR 2 SUELDOS POR PAGAR 2 ARRIENDOS POR PAGAR 2 RET 30% IVA 2 RET 1 %FTE 2 SERVICIOS BASICOSX PAGAR 2 RET 70% IVA 2 RET 8% FTE 2 RET 100% IVA 3 CAPITAL 4 DESCUENTOS 4 INTERESES GANADOS 4 COMISIONES GANADAS 5 COMISIONES PAGADAS 5 GTOS DE PUBLICIDAD 5 SERVICIOS BASICOS 5 SUELDOS Y SALARIOS 5 GTOS ARRIENDOS 5 GTO SEGUROS 5 INTERESES PAGADOS 5 GTOS TRANSPORTE 1 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 1 CREDITO FISCAL

SUMAS DEBE HABER 31.216,05 19.000,00 19.000,00 18.340,15 24.000,00 1.800,00 12.000,00 310,00 36.850,00 300,00 5.094,00 55.000,00 1.200,00 1.564,02 11.000,00 63,57 658,00 1.850,00 1.458,00 3.976,28 994,62 1.500,00 26.000,00 43,74 130,34 68,76 -

TOTALES UTILIDAD NETA TOTALES 15% PARTICION EMPLEADOS 25% IMPUESTOS A LA RENTA UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO

SALDOS DEBE HABER 12.216,05 659,85 22.200,00 11.690,00 36.550,00 5.094,00 55.000,00 1.200,00 1.564,02 11.000,00 63,57 1.192,00 2.518,28 994,62 24.500,00

-

100,00 1.672,02

15,00 1.665,00

78,57

1.174,62

180,00

43,74 130,34

121.200,00 135,00 130,50 7.988,50 578,50 818,50

1.500,00

182,25 85,00

202.267,89

158.901,74

158.901,74

5.298,59

CREDITO

1.192,00 2.518,28 24.500,00 564,30 560,00 322,00 43,74 135,84 200,00 114,96 28,00 42,00 121.200,00 135,00 130,50 9.488,50

BALANCE DE RESULTADO BALANCE GENERAL DEBE

5.298,59

161.175,12

HABER

DEBE 12.216,05 659,85 22.200,00 11.690,00 36.550,00 5.094,00 55.000,00 1.100,00 11.000,00 1.665,00

HABER

1.192,00 2.518,28 24.500,00 564,30 560,00 322,00 43,74 135,84 200,00 114,96 28,00 42,00 121.200,00

135,00 130,50 9.488,50

578,50 1.368,50 200,00 560,00 350,00 100,00 182,25 85,00 78,57 497,40

550,00 200,00 560,00 350,00 100,00

78,57 497,40 202.267,89

DEBITO 12.216,05 659,85 22.200,00 11.690,00 36.550,00 5.094,00 55.000,00 1.100,00 11.000,00 1.665,00

5,50 200,00 46,20 28,00 42,00

68,76

182,25 85,00

108,00

HABER

564,30 560,00 322,00

121.200,00 135,00 130,50 7.988,50 578,50 818,50

DEBE

BALANCE AJUSTADO

578,50 1.368,50 200,00 560,00 350,00 100,00 182,25 85,00 78,57 497,40 161.175,12

9.754,00 9.754,00 949,46 5.380,29 1.345,07 4.035,22

3.424,25 6.329,75 9.754,00 949,46 1.345,07 4.035,22 157.750,87

157.750,87

Balance de Comprobación. En las 4 primeras columnas se registran el Balance de comprobación; En la primera de ellas se anotan los movimientos deudores; en la segunda, los acreedores; en la tercera los saldos deudores y en la cuarta, los acreedores. Asientos de ajuste. Las columnas quinta y sexta se destinan para anotar los asientos de ajuste; en la primera de ellas se asientan los cargos y en la segunda los abonos. (Cuentas deudoras y acreedoras) Se deben registrar como si estuvieran pasando un asiento en el libro diario. Saldos Ajustados. Las columnas séptimas y octava se destinan para anotar los saldos que quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de ajuste; en la primera de ellas se anotan los saldos deudores y en la segunda los acreedores. Se deben calcular los nuevos saldos tomando en cuenta los saldos del b de comprobación y los ajustes. Ejemplo

Asientos de pérdidas y ganancias. Las columnas novena y décima se destinan para anotar los asientos de pérdidas y ganancias, también conocidos como traspasos, éstos se hacen para transferir los saldos de las cuentas de resultados a la de Pérdidas y ganancias con el objeto de conocer la utilidad o pérdida del ejercicio. Balanza previa al balance. Las columnas onceava y doceava se destinan para anotar los saldos que quedan de las cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias o traspasos. Precisamente, de la balanza previa al balance se toman las cuentas y saldos para formular el Estado de situación.

Ejemplo

*Distribución de la utilidad neta: 15% para los trabajadores, de la utilidad neta se resta el valor correspondiente a los trabajadores y se registra un subtotal; de este valor, se toma el porcentaje para el pago del impuesto a la renta (25% año 2010 y 24% año 2011); y se obtiene como resultado la utilidad líquida del ejercicio. Los valores, del 15% para los trabajadores, del impuesto a la renta y de la ganancia neta del ejercicio se trasladan al crédito del estado de situación de la hoja de trabajo; *Estado financiero final los valores registrados en el débito de la Hoja de Trabajo, que corresponde a los activos, se desplazan al débito del estado de situación y los valores que corresponden a las cuentas de pasivos, patrimonio y cuentas reguladoras del activo se desplazan al crédito del estado financiero;

* La sumatoria de la columna del débito y del crédito del Balance General deben ser iguales.