Auditoria A La Cuenta 33 2o3k26

AUDITORIA DE LA CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS

AUDITORIA II PROFESOR:DRA. CC. GLADYS ELIZABETH BECERRA LOPEZ ESTUDIANTES: LOURDES GAONA JIMENEZ  MILAGRITOS CORONEL CERDAN LUZ PERPETUA YNGA CABRERA LEYDA JANET VASQUEZ VASQUEZ RAQUEL VILVHEZ CASTRO NELSON EDUARDO CASTREJON HERRERA WILSON ESTANIN GUERRERO PEÑA JHOLMER HOMERO DIAZ FLORES NORBIL AGUILAR CARRANZA

DEFINICIÓN

Está conformado por todos aquellos Bienes que la Empresa adquiere con el fin de utilizarlos en la misma y no comercializarlos. Para que un Bien sea considerado Activo Fijo de acuerdo al principio de significación e importancia relativa, debe reunir dos características: •Que su vida útil sea superior a un año. •Que su valor sea significativo.

ETAPAS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORÍA A LA CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA •Determinar el cumplimiento, confiabilidad y suficiencia del control interno vigente. •Determinar mediante inspección física que existan y que estén en uso •Determinar mediante la documentación relativa que sean propiedad de la Entidad u Organismo. •Determinar que los gastos por concepto de depreciaciones acumuladas por valores significativos que correspondan a todos los retiros abandonos de activos fijos que no estén prestando servicios, hayan sido eliminados de la contabilidad. •Determinar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación.. Determinar que se hayan revelado en los estados financieros cualquier limitación o gravamen que recaiga sobre los bienes que integran estas cuentas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

NOTA: La depreciación, como término contable, es la asignación del costo de un activo tangible a los resultados en los períodos en los cuales se reciben los servicios del activo. En resumen, la finalidad básica de la depreciación es aplicar el principio de asociación, es decir, compensar el ingreso de un período contable con los costos de los bienes y servicios que son consumidos en el esfuerzo de generar ese ingreso, y por otro lado, recuperar en pare el costo de los activos.

GRUPO DE ACTIVO FIJO

% DEPRECIACIÓN

AÑOS

Edificios

5%

20

Maquinaria

20 %

5

Equipo de Oficina

10%

10

Instalaciones

10%

10

Terrenos

0%

CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA A LA CUENTA INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS A LA EMPRAS INVERSIONES JUANITA S.A.C

I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa INVERSIONES JUANTITA S.A.C... en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” INVERSIONES JUANTITA S.A.C..”

II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES

FECHA

Visita interna

01-07-2015

Ejecución de la auditoría

03-07-2015 al 25-07-2015

Informe de auditoria

30-07-2015

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR

ÁREAS CRITICAS Inmuebles, maquinarias y equipos

RIESGO mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA NORBIL AGUILAR CARRANZA : Auditor LUZ PERPETUA YNGA CABRERA MILAGRITOS CORONEL CERDAN RAQUEL VILCHEZ CASTRO

: Auxiliar : Auxiliar : Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN G

CUENTAS A ANALIZAR Inmuebles, maquinarias y equipos

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL CEDULA: I I CEDULA:

ACTIVO

Al 31 de diciembre del 2014 (En nuevos soles a valores constantes) 2014

ACTIVO CORRIENTE

2013

PASIVO Y PATRIMONIO

2’580,000.00

2’200,000.00 Sobregiros

Cuentas por cobrar comerciales

1’500,000.00

1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales

Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE

2013

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

Otras cuenta por cobrar

2014

620,000.00 3’000,000.00 150,000.00 7’470,000.00

550,000.00 Otras cuentas por pagar 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE

85,000.00

1’100,000.00

2’900,000.00

1’800,000.00

1’110,000.00

1’290,500.00

4’095,000.00

4’190,500.00

2’640,000.00

2’780,000.00

2’640,000.00

2’780,000.00

6’735,000.00

6’970,500.00

7’640,000.00

7’500,000.00

560,000.00

485,000.00

1’455,000.00

1’480,000.00

9’655,000.00

9’465,000.00

16’390,000.00

16'435,500.00

170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 7’395,000.00 Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones

CORRIENTE 820,000.00

740,000.00 TOTAL PASIVO

Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles

7’380,000.00 265,000.00

8’100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital

Cuentas por cobrar a largo plazo

75,000.00

340,000.00 Reserva legal

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

8’920,000.00

9’420,500.00 Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

16’390,000.00

16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

G

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C. PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos

N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA Obtener un conocimiento del control

FECHA

AUDITOR

23/07/2009

NAC NAC

interno sobre los inmuebles, maquinarias 1

y equipos.

G-2

Comparar adiciones de propiedad, planta 2

y equipos durante el año.

23/07/2009 G-3 NAC

Investigar la condición, de la propiedad, 3

planta y equipo durante el año. Cotejar los totales del tipo de activo contra

4

sus

correspondientes

23/07/2009 G-3 NAC 23/07/2009

libros

auxiliares.

G-3 NAC

Evaluar la presentación y revelación en 5

los estados financieros de los activos

23/07/2009 G-3

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO G-2

EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C. PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos.

N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

SI

NO

¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo 1

por el órgano o personal que autoriza?

X

¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo tangible con 2

los libros auxiliares?

X

¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de un 3

activo fijo tangible?

X

¿La empresa revisa periódicamente el activo con el objeto de 4

determinar si la cobertura de seguro es suficiente?

X

¿Forman parte de las cuentas las partidas completamente 5

depreciadas de activo si todavía están en uso?

X

¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas, 6

conservándolos en lugares específicos?

7

¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y equipos?

X X

N/A

OBS.

EMPRESA EXAMINADA: INVERSIONES JUANTITA S.A.C. PERIODO : 01/01/2014 al 31/12/2014 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS. Los movimientos del rubro inmuebles, maquinarias y equipos y su correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2014 han sido como siguen:

SEGÚN DENOMINACION

LIBROS

G-3

SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS

COSTO terrenos

2,500,000.00

2,500,000.00

0.00

850,000.00

850,000.00

0.00

2,205,000.00

2,205,000.00

0.00

450,000.00

450,000.00

0.00

85,000.00

85,000.00

0.00

equipos diversos

650,000.00

650,000.00

0.00

equipos de reemplazo

595,000.00

595,000.00

0.00

obras en curso

1,200,000.00

1,200,000.00

0.00

TOTALES

8,535,000.00

8,535,000.00

0.00

instalaciones diversas maquinarias unidades de transporte muebles y enseres

DEPRECIACIÓN ACUMULADA terrenos

0.00 0.00

0.00

0.00

75,000.00

81,000.00

-6,000.00

maquinarias

750,000.00

750,000.00

0.00

unidades de transporte

120,000.00

120,000.00

0.00

13,500.00

13,500.00

0.00

114,000.00

119,000.00

-5,000.00

82,500.00

82,500.00

0.00

0.00

0.00

0.00

TOTALES

1,155,000.00

1,166,000.00

-11,000.00

COSTO NETO

7,380,000.00

7,369,000.00

-11,000.00

instalaciones diversas

muebles y enseres equipos diversos equipos de reemplazo obras en curso

DESCRIPCION TERRENOS INTALACIONES DIVERSAS

VALOR

PORCENT AJE DEPRECIA CION SEGÚN REGISTR OS

2,500,000.00

0%

850,000.00

9%

MONTO

-

PORCENTANJ E SEGÚN TABLAS DE MONTO DEPRECIONE S 0%

75,000.00

10%

85,000.00

DIFERENCI A   -10,000.00

441,000.00 MAQUINARIAS

2,205,000.00

34%

750,000.00

20%

450,000.00

26%

120,000.00

20%

90,000.00

30,000.00

85,000.00

15%

13,500.00

10%

8,500.00

5,000.00

EQUIPOS DIVERSOS

650,000.00

18%

114,000.00

10%

65,000.00

49,000.00

EQUIPOS DE REEMPLAZO

595,000.00

14%

82,500.00

10%

59,500.00

23,000.00

UNIDADES DE TRANPORTE MUEBLES Y ENSERES

OBRAS EN CURSO TOTAL

1,200,000.00 8,535,000.00

0%

1,155,000.   00

0%

309,000.00

-

 

749,000.0 406,000.0   0 0

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento a las normas de contabilidad y los principios de contabilidad generalmente aceptados, que aprueba el control del la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C.”, para el año 2014, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2014. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”, que comprende el distrito de Bagua Grande, provincia de Utcubamba y región de Amazonas. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros 4. INFORME LARGO Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención.

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la venta de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Bagua Grande ,Avenida Chachapoyas 1025, Provincia de Utcubamba y región de Amazonas. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Catorce. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la istración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la istración. En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C”., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2014.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I)

OBSERVACIONES:

1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa INVERSIONES JUANITA S.A.C” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: •)Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’380,000.00, según los registros de activo fijo, ya que no se hizo correctamente la depreciación de los activos según las tasas de porcentaje que la indica SUNAT. Habiendo una diferencia de S/. 406,000.00, por lo que los estados financieros de la EMPRESA INVERSIONES JUANITA S.A.C, no refleja razonablemente su valor.

II) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente: •Llevar los libros y registros contables de la empresa “INVERSIONES JUANITA S.A.C” con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance general. •Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.(el valor neto de la cuenta inmueble, maquinaria y equipos; teniendo en cuenta la depreciación). •Efectuar constataciones físicas de los Muebles y Enseres, Equipos de Oficina y Maquinaria; además designar un funcionario que se encargue del control y istración de los activos fijos, con el objeto de que se deje constancia de las entregas a sus custodios y de los movimientos internos. •Asegurar la maquinaria y equipo de la empresa para evitar pérdidas futuras en caso de ocurrir