Campos De Aplicacion De La Contabilidad n6161

Campos de aplicación de la Contabilidad La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro país. Su aplicación en la actividad pública está concentrada en las entidades estatales, gobiernos locales y organismos públicos descentralizados. Su aplicación en la actividad privada se encuadra dentro de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada y en las formas societarias como la Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima, Sociedad Colectiva, Sociedad en comandita Simple, Sociedad en comandita por Acciones; estas formas societarias desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios, etc. Campos de aplicación de la Auditoría Financiera La Auditoría Financiera, evalúa el control interno existente en la organización (empresa) y su funcionamiento, proponiendo posteriormente recomendaciones relacionadas a aspectos que a criterio de los auditores debe mejorar. Cabe mencionar que además de la auditoría de los estados financieros existen trabajos de revisión y verificación de otros estados y documentos contables, trabajos a realizar por un auditor de cuentas. Estos trabajos tienen como objetivo la emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica frente a terceros sobre si dichos estados o documentos contables reflejan adecuadamente los hechos económicos acaecidos en la sociedad que deberían contener aquéllos. A raíz de muchos casos mundialmente conocidos por falta de independencia y grado de confianza en los dictámenes de las empresas, se tiene que realizar la auditoría financiera respectiva, por profesionales ajenos a la empresa para que de ésta manera se emita una opinión independiente y objetiva, que evidencie la real situación de la empresa. Proceso de adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad Perú en uno de los países que estructuralmente ha establecido un proceso de adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad, con mayor rigurosidad y prueba de ello es que este país tiene una serie de organismos emisores de normas entre los cuales podemos citar los siguientes: CONASEV11: Organismo creado el 28 de mayo de 1968, inició funciones el 2 de junio de 1970 fue creado mediante el Decreto Ley N° 18302. Se rige por su Ley Orgánica, Decreto Ley N° 26126, del 30 de diciembre de 1992. Éste tiene como funciones expedir la normatividad contable de las empresas que mantienen valores inscritos en la bolsa de valores, a los agentes de bolsa o intermediarios.( Decreto Derogado con la Creación de la Superintendencia de Mercados de Valores Ley 29720-2011, al respecto ha emitido la Resolución SMV Nº 011-2012-SMV/01). La SBS12: Regulada por Ley N° 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Además, por Ley 27328, supervisa al Sistema Privado de Pensiones (SPP) y a las AFP. Es el organismo encargado de dictar normas para el registro de operaciones, elaboración, presentación y publicación de estados financieros.

El CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Por Ley, a través de los años, se ha regulado al sistema nacional de contabilidad en el país. Actualmente se encuentra en vigencia la Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, la cual establece: Su aplicabilidad a todas las entidades del sector público y al sector privado. Este consejo define al Sistema Nacional de Contabilidad como el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables que deben aplicar los sectores público y privado. Y tiene como función: Establecer como objetivo del Sistema Nacional de Contabilidad armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable. Igualmente es el encargado de estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores públicos y privado; Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y absolver consultas en materia de su competencia.

Consejo Normativo de Contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad es el órgano de Participación del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a su cargo el estudio, análisis y emisión de normas, en los asuntos para los cuales son convocados por el Contador General de la Nación. El Consejo Normativo de Contabilidad se reúne Dos veces al año. El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economía y Finanzas y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes::

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Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Perú - BCR; Un (1) representantes de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV;

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Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros SBS;

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Un (1) representante de la Superintendencia de istración Tributaria - SUNAT;

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Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI;

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Un (1) representante de la Dirección General de Contabilidad Pública - DG;

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Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de Contadores Públicos del Perú;

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Un (1) representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las universidades del país, a propuesta de la Asamblea de Rectores;

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Un (1) representante de la Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.

Resoluciones

del

Consejo

Normativo

de

Contabilidad

Antecedentes de la aplicación de las NIIF en Perú Diversos Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú adoptaron acuerdos para la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) según Resoluciones: N° 39 del X Congreso de Lima en 1986 (NICS 1 a la 13); N° 12 del XI Congreso del Cusco en 1988 (NICS 14 a la 23) y; N° 1 del XII Congreso de Cajamarca en 1990 (NICS 24 a la 29). El Consejo Normativo de Contabilidad, el 18 de abril de 1994, mediante Resolución N° 005-94-EF/93.01 oficializó la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad adoptados en los Congresos antes mencionados; precisando que los estados financieros deben ser preparados cumpliendo las mencionadas normas.

El reconocimiento de las NIC no sólo se dio en el campo profesional, sino también en el campo legal, pues en 1997 la Ley de Sociedades N° 26887, en su artículo 223°, estableció la obligatoriedad de que los estados financieros se preparen y presenten de conformidad con las normas legales y los "Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados". La Resolución N° 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad precisó que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere la Ley General de Sociedades comprende sustancialmente, a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS), oficializadas, y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control para las entidades de su área siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las Normas Internacionales de Contabilidad. La misma resolución N° 013-98-EF/93.01 precisó que por excepción y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén establecidos en una Norma Internacional de Contabilidad, supletoriamente, se podrá emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de América (hoy USGAAP). Proceso de la aprobación de las NIIF en el Perú Las normas oficializadas por el CNC al 31 de diciembre de 2006, son las NIC vigentes de la 1 a la 41, las NIIF de la 1 a la 6 y las interpretaciones vigentes de la 1 a la 33. Estas normas incluyen las NIC revisadas incluidas en el Proyecto de Mejoras emprendido por el IASB (1, 2, 8,10, 16, 17, 21, 24, 28, 29, 31, 32, 33, 39 y 40) vigentes en el Perú a partir del 1 de enero de 2006 (Internacionalmente el 1 de enero de 2005). A la fecha no han sido aprobadas las NIIF 7 y 8, con vigencia internacional a partir del 1 de enero de 2007, así como las CINIIF. La Resolución CNC N° 008 - 97 EF/93.01 del 23 /01 / 1997, ha precisado las obligaciones que debe cumplir el contador público cuando actúe profesionalmente en función dependiente o independiente (debe aplicar los PCGA, las NICs (ahora NIIFs), las leyes pertinentes y el Código de Ética Profesional. El incumplimiento de dichas obligaciones determina que el contador público incurra en "culpa inexcusable" previsto en el Art. 1321° del Código Civil. Las NIIF vigentes en el PERU son las siguientes, según el Sistema Nacional de Contabilidad – Consejo Normativo de Contabilidad..

Normas de auditoría generalmente aceptadas NAGAS en Perú 1. Concepto Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Origen

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948 2. Las Nagas En El Perú En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

Normas Internacionales de Auditoría –NIAs. Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) son de aplicación en la auditoria de los estados financieros, y, con la adaptación necesaria, a la auditoria de información de otra clase y a servicios relacionados. Las NIAs contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los procedimientos esenciales deberán ser interpretados en el contexto del material explicativo. En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las NIAs necesitan ser aplicadas sólo a asuntos importantes. Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoría y Aseguramiento. Este manual trae información general sobre la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y los pronunciamientos actualmente vigentes sobre auditoría, aseguramiento y ética emitidos por la IFAC desde el 1 de enero de 2006. Esta publicación fue preparada por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Su misión es servir al interés público, consolidar la profesión contable alrededor del mundo y contribuir al desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y promoviendo la adherencia a las normas profesionales de alta calidad, fomentando la convergencia internacional de tales normas, y expresando temas de interés público donde la experiencia de la profesión es más importante. IFAC también se concentra en proporcionar guías para la mejor práctica a otro creciente grupo: de pequeñas y medianos negocios PYMEs. El Comité para la Práctica para las Pequeñas y Medianos Negocios de IFAC desarrolla trabajos sobre tópicos de preocupación global y proporciona opiniones sobre el desarrollo de normas internacionales y sobre el trabajo de las Juntas para el establecimiento de normas de IFAC.

El Comité también investiga las maneras en que IFAC, junto con sus instituciones , puedan responder a las necesidades de los contadores que operan su práctica en empresas pequeñas y medianos negocios.

FUNCIONES

Y

RESPONSABILIDADES

DEL

AUDITOR

INDEPENDIENTE

TEMA: “AUDITOR INDEPENDIENTE”

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v v

INTRODUCCIÒN La Auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias leales o voluntarias o aceptadas. Es por ello que se requiere de una persona que lleve a cabo una auditoria, la cual debe ser capacitada con conocimientos necesarios para evaluar la eficiencia de una empresa. Dicho esto nos referimos a un Auditor que dependiendo de su desempeño en las distintas áreas podrá ser externo o interno. OBJETIVOS General: “Realizar un análisis acerca del Auditor Independiente, mediante una breve investigación para determinar la función y finalidad del mismo.” Específicos: Establecer los tipos, características, responsabilidades y diferencias del auditor basándonos en los parámetros indagados a fin de conocer su importancia y utilidad dentro de los campos de acción. Determinar las posibles resoluciones y sugerencias de acuerdo al análisis de la investigación para reflejar la finalidad del trabajo realizado. AUDITOR INDEPENDIENTE 1) CONCEPTOS Según HILL MC Graw “El Auditor Independiente es una persona de capacidad profesional que no es un empleado del cliente es decir que no tiene otra relación con la istración que la de una persona profesional.” Pág. 12 Principios Básicos de Auditoría Según Hell Walter “Los Auditores Independientes son profesionistas que trabajan por su propia cuenta o que presentan sus servicios como de despachos de contadores públicos que a su vez prestan servicios a sus clientes.” Pág. 25 Auditoría Moderna Según Holmes W Arthur y OVERMYER Wayne “El Auditor Independiente está capacitado para conseguir y orientar a sus clientes cuando este solicita servicios de consultoría istrativas.” Pág. 9 Biblioteca Básica del Contador 2) CARACTERÌSTICAS DEL AUDITOR Profesionalismo.- Persona altamente capacitada para desempeñar sus funciones en los distintos sectores en los que requiera. Sentido Común.- Se basa en la lógica, porque la lógica tiene como fin el establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones resultantes, juzgando si son o no válidas.

v Creatividad y Responsabilidad.- Consecuentemente la fuerza social dinámica y la responsabilidad de la auditoría es tan grande que la imaginación de un auditor nunca se reducirá tan solo a un conjunto de procedimientos y de técnicas retinarías. v Confianza.- El auditor es una persona que brinda confiabilidad de los estados financieros y el de rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de dichos estados. v Capacidad y Experiencia.- El auditor gracias a sus estudios, entrenamiento y experiencia, está debidamente capacitado para realizar cada uno de los tipos de Auditoría. v Honradez y Honestidad.- El auditor está comprometido a tener buena fe e integridad, pero no inefabilidad y es responsable ante que los emplea, por negligencia, mala fe o falta de honradez pero no de pérdidas que se deriven de menores errores de juicio. v Personalidad.- El auditor a más de ser un profesional es un ser integro con valores humanos bien infundidos que le permiten trabajar dignamente. 3) TIPOS DE AUDITOR v Auditor Externo o Independiente.- Los auditores independientes son profesionales que trabajan por su propia cuenta o que prestan sus servicios como de sus despachos de contadores públicos que a su vez prestan servicios a su clientela. Gracias a sus estudios entrenamientos y experiencias, los auditores independientes están debidamente capacitados para realizar cada uno de los tipos de auditoría. L a independencia dentro de la auditoría involucra consideraciones tanto conceptuales como técnicas. Basta por el momento de decir que para ser independiente un auditor deberá estar libre de prejuicios respecto del cliente al cual se le está auditando y además deberá aparecer como objetivo para quienes habrán de confiar en los resultados de auditoría. La mayor parte de los auditores externos están facultados para ejercer como contadores públicos. v Auditores Internos.- Son empleados que desempeñan una función staff, no de línea, dentro de una entidad. Este tipo de auditor se ve involucrado en una actividad independiente de evaluación denominada auditoría interna, dentro de la organización como servicio para la misma. El auditor interno será el encargado de la revisión y evaluación del grado de aplicabilidad, adecuación de controles operativos, contables y financieros, así como promover un control efectivo a un costo razonable. Además de asegurarse del grado en que se está cumpliendo con las políticas, planes y procedimientos establecidos. Por otra parte el auditor interno crea y evalúa procedimientos financieros y de operación que le permiten rendir información a la istración es por ello que deberá dar un particular énfasis a los efectos futuros de los planes y decisiones. El auditor interno no es independiente de la istración. v Auditores Gubernamentales.- El Auditor desempeña la actividad de fiscalización realizada a distintos órganos del Estado y sobre distintos procesos que afectan de una u otra forma al patrimonio nacional del bien común. Serán los encargados de investigar todos los asuntos relevantes a los cobros, pagos y aplicación de los fondos públicos. 4) DIFERENCIA ENTRE AUDITOR INTERNO Y EXTERNO 1.- Sujeto 1.1 Auditor externo.- Profesional ajeno a la empresa auditada. 1.2 Auditor interno.- Empleado de la empresa. 2.- Acción y Objeto

2.1 Auditor externo.- Habitualmente realiza auditorías a los estados financieros y evidentemente efectúa auditoría operativa. 2.2 Auditor interno.- Realiza auditoría operativa y a veces colabora con el auditor externo en el examen de estados financieros. 3.- Grado de Independencia 3.1 Auditor externo.- Es completamente independiente. 3.2 Auditor interno.- Por su condición de empleo pierde parte de su independencia. 4.- Informe Principal 4.1 Auditor externo.- Emite un dictamen u opinión acerca de los estados financieros. 4.2 Auditor interno.- Formula recomendaciones para mejorar la gestión de la empresa. 5.- s del Informe 5.1 Auditor externo.- Son los mismos s de los estados financieros. 5.2 Auditor interno.- Son la empresa particularmente la gerencia por su función asesora. 6.- Responsabilidad 6.1 Auditor externo.- Por los diferentes s de su informe la responsabilidad profesional, civil y /o penal. 6.2 Auditor interno.- Solo responde al nivel jerárquico superior de la empresa, su responsabilidad es laboral. 7.- Alcance del Trabajo 7.1 Auditor externo.- Como busca opinar sobre los estados financieros en conjunto, examina mayor diversidad de operaciones pero con menor intensidad. 7.2 Auditor interno.- Como persigue objetivos particulares relacionados con ciertas áreas, lo hace con mayor profundidad, alcance e intensidad. 8.- Propósito 8.1 Auditor externo.- Opinar sobre los estados financieros. 8.2 Auditor interno.- Promover mejoras en la gestión de la empresa a través de recomendaciones para optimizar los controles.