Caso Practico De Auditoria Financiera 4r3v1v
This document was ed by and they confirmed that they have the permission to share it. If you are author or own the copyright of this book, please report to us by using this report form. Report 3i3n4
Overview 26281t
& View Caso Practico De Auditoria Financiera as PDF for free.
More details 6y5l6z
- Words: 6,764
- Pages: 53
AUDITORÍA FINANCIERA LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:
SEMESTRE: X
2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.” II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES Visita interna Ejecución de la auditoría Informe de auditoria
FECHA 01-07-2009 03-07-2009 al 25-07-2009 30-07-2009
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
∋
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
⊥ =suma correcta vertical. α =sumado conforme
∑ =sumado verificado conforme ©
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Provisión para beneficios sociales Capital Reserva legal Resultados acumulados
RIESGO mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
: Auditor
MARIBEL UCHARICO URUCHI
: Auxiliar
YANETH QUISPE YUCRA
: Auxiliar
LUCHO WILVER KANQUE MAMANI
: Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR Caja bancos A Cuentas por cobrar comerciales B Otras cuentas por cobrar C
D E
Existencias Carga diferidas
F G H J K L LL M N O P
Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Capital Reserva legal Resultados acumulados
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL
CEDULA: I Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
2008 2’580,000.00 1’500,000.00 620,000.00 3’000,000.00 150,000.00 7’470,000.00 820,000.00 7’380,000.00 265,000.00 75,000.00 8’920,000.00
2007
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 740,000.00 TOTAL PASIVO
2’200,000.00 1’245,000.00 550,000.00 2’850,000.00 170,000.00 7’395,000.00
8’100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital 340,000.00 Reserva legal 9’420,500.00 Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO
16’390,000.00
16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2008
2007
85,000.00 2’900,000.00 1’110,000.00 4’095,000.00
1’100,000.00 1’800,000.00 1’290,500.00 4’190,500.00
2’640,000.00 2’640,000.00 6’735,000.00
2’780,000.00 2’780,000.00 6’970,500.00
7’640,000.00
7’500,000.00
560,000.00
485,000.00
1’455,000.00 9’655,000.00 16’390,000.00
1’480,000.00 9’465,000.00 16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 3 Solicitar o analizar rendiciones de caja
A FECHA 10/07/2009 10/07/2009
AUDITOR RMMQ RMMQ
A-3
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-2
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
cuentas bancarias. Realizar los ajustes en el balance
A-4
10/07/2009
RMMQ
general si hubiera. Evalúe su presentación
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-5
10/07/2009
RMMQ
chica Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñe 4
pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos con el mayor
5
general Evalué el riesgo de control y diseñe
6
pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance
7
general. Verificar los cheques girados y no
8
cobrados según las conciliaciones de las
9 10
los
estados
apropiada en
financieros
y
las
revelaciones sobre el efectivo.
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
A- 1
CUENTA N°
: Caja y bancos PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y 1
relaciones de cobranza? ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los
X X
2
cheques recibidos? ¿Todos los ingresos y cobranzas,
son reportados
X
3 4 5
oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto
X X X
6
los de caja chica? ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
X
y archivados? ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas
X
mancomunadas? ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se
X X X
7 8 9 10
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de 11 12
ella se deriven? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques?
X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13
manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
X
14
responsable?
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja 54,000.00 102 Fondos fijos 15,600.00 104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 TOTAL ⊥ 2’580,000.00
A-2
ARQUEO DE CAJA CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008) DENOMINACION Saldo al 31 de diciembre del 2006 Egresos según comprobantes BILLETES Billetes de diez Billetes de veinte Billetes de cincuenta Billetes de cien Billetes de doscientos
CANTIDAD
A-3
IMPORTE
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL 56,500.00 (8,000.00)
20.00 50.00 80.00 150.00 120.00
200.00 1,000.00 4,000.00 15,000.00 24,000.00 44,200.00
MONEDAS Monedas de cinco Monedas de dos Monedas de un sol Monedas de cincuenta céntimos Monedas de veinte céntimos
150.00 55.00 80.00 40.00 100.00
750.00 110.00 80.00 20.00 20.00 980.00
Total fondo recontado sobrante(faltante)
⊥
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos
(45,180.00) 3,320.00
A-4
FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008 SEGÚN LIBROS Y MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
REGISTROS 1,100.00 1,400.00 150.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 700.00 1,800.00 950.00 260.00 2,000.00
SEGÚN AUDITORÍA 1,100.00 1,400.00 250.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 1,700.00 1,800.00 950.00 450.00 2,000.00
DIFERENCIAS 100.00
1,000.00 190.00
TOTALES Diferencia
15,600.00
16,890.00
⊥
-1,290.00
RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) MONTOS
DETALLE
A-5
Según libros y registros
15,600.00
Según auditoría
16,890.00
⊥ (1,290.00)
Diferencias
Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos
A -6
CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL SEGÚN LIBRO DETALLE Depósitos según papeletas. Retiros ∋ Totales
AUXILIAR DE
∋
BANCOS 3,500,000.00 (989,600.00) 2’510,400.00
SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA 3,550,000.00 50,000.00 (990,000.00) (400.00) 2’560,000.00 49,600.00 ⊥ ⊥
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
A-7 SALDOS CODIGO
CUENTA
SALDOS SEGÚN
SEGÚN
LIBROS
AUDITORÍA
DIFERENCIAS
101 102 104 TOTAL
Caja Fondos fijos Cuentas corrientes
54,000.00 57,320.00 15,600.00 14,310.00 2’510,400.00 2’560,000.00 2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥
3,320.00 -1,290.00 49,600.00 ⊥ 51,630.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES B-1
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. N°
CEDULA
FECHA
AUDITOR
solidez del mismo. Comprobar el registro de ventas y el
B-2
15/07/2009
RMMQ
2 3
auxiliar respectivo. Formular una cedula de saldos de cuentas
B-2
15/07/2009
RMMQ
por cobrar. Obtener un balance de las cuentas por
B-2
15/07/2009
RMMQ
4
cobrar comerciales. Obtener análisis de los documentos por
B-2
15/07/2009
RMMQ
cobrar y del interés respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los
B-2
15/07/2009
RMMQ
deudores. Revisar el corte de fin de año de las
B-2
15/07/2009
RMMQ
transacciones de fin de año. Realizar procedimientos analíticos para
B-4 B-4
15/07/2009 15/07/2008
RMMQ RMMQ
1
5 6
7 8
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de
las
cuentas
por
cobrar,
ventas,
documentos por cobrar e ingresos por intereses. Determinar si la provisión para cuentas 9
incobrables es adecuada. Evaluar la presentación y la revelación en
10
los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas.
B-4
15/072008
RMMQ
B-5
15/07/2008
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B -2 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están
X
separadas de los departamentos de: a) Recepción 2
b) Facturación c) Contabilidad
3 4 5
d) Cobranzas ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de
X
ventas? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
X
para establecer las cuentas morosas? ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente
X
numeradas? ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos
X
emitidos de: 6
a) Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. ¿Las facturas y boletas
7 8
de
venta,
anulados
son
apropiadamente cancelados y archivados? ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las
X X
facturas? ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el 9
X
registro de ventas y las facturas emitidas?
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B -3
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
SEGÚN REGISTROS VENTAS CONTADO CREDITO 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 900,000.00 780,000.00 120,000.00 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00
SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO DIFERENCIAS 1,500,000.00 150,000.00 0.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00 950,000.00 87,000.00 0.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00 990,000.00 98,000.00 0.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00 5,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. B-4 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. LETRAS POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGÚN
SEGÚN
DIFERENCIAS
Letras por cobrar a terceros
REGISTROS AUDITORÍA 50,000.00 50,000.00 ∑
0.00
B-5 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SEGÚN SEGÚN DETALLE Facturas por cobrar a terceros Letras por cobrar a terceros TOTALES
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 5,000.00 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. N° 1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno sobre las cuentas por cobrar. Evaluar el riesgo de control y diseñar
C-2
17/07/2008
RMMQ
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2 3
cuentas por cobrar. Obtener un resumen de las cuentas por
C-2 C-2
4
cobrar, por tipos y clases. Separar las diferentes cuentas en subcuentas. Obtener análisis de los documentos por
C-3
cobrar y del interés respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los
C-3
deudores. Revisar si se han hecho las provisiones
C-3
7
para estas cuentas. Realizar procedimientos analíticos para
C-3
8
las cuentas por cobrar, documentos por
5 6
C-1
17/07/2008 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009
RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ
17/07/2009
cobrar e ingresos por intereses. Determinar si las otras cuentas por cobrar
C-3
9
han sido transferidas. Evaluar la presentación y la revelación en
C-3
10
los estados financieros de las cuentas por cobrar.
RMMQ
RMMQ 17/07/2009
RMMQ
17/07/2009 C-3
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. N°
C-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1
X
c) ¿Control de caja y manejo de efectivo? d) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: e) Recepción
2
f)
Facturación
X
g) Contabilidad 3
h) Cobranzas ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 5
para establecer las cuentas morosas? ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?
6
¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es que hubiera?
X X X
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende: DETALLE SEGÚN LIBROS Y
SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIAS
Prestamos a terceros Cuentas por cobrar al personal Intereses por cobrar Reclamos a la istración tributaria Otras cuentas por cobrar TOTALES ⊥
REGISTROS 120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00
120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N° 1
D-1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno. Obtener un conocimiento del control
D-2
20/07/2009 20/07/2009
RMMQ
interno sobre el inventario y el costo de los 2 3
bienes vendidos. Obtener un listado de los inventarios.
D-2 D-3
RMMQ RMMQ
Cotejar los totales de existencias con su
20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar. Cotejar los totales de existencias con su
4
respectivo libro mayor y auxiliar. Evaluar la presentación en los estados 5
D-3
RMMQ
20/07/2009
financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada.
20/07/2009
D-3
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
D-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
A. EXISTENCIAS ¿Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. 1
X
b) Productos en proceso. c) Materias primas y auxiliares. d) Envases y embalajes. ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2
las devoluciones?
X
NO N/A
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con 3
copia del departamento de contabilidad? ¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
X
se expiden en base a pedidos o vales de consumo 4 5
debidamente autorizados? ¿El control de existencias proporciona el control unitario? ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
X X
6 7
inventarios mensualmente? ¿Se encuentran aseguradas las existencias? ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
X
8
personal responsable? B. COSTOS
X
X
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los 9
costos de producción? ¿El personal de costos está familiarizado con los proceso
X
10
de producción mediante la visita a sus instalaciones? ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
X
emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS 11
X
c) PROMEDIO PONDERADO.
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias
D-3
EXISTENCIAS En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación. Al 31 de diciembre este rubro comprende: SEGUN DETALLE productos terminados productos en proceso materias primas y auxiliares envases y embalajes repuestos, materiales y suministros existencias por recibir
SEGÚN
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 850,000.00 849,500.00 -500.00 642,000.00 642,000.00 0.00 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00 150,000.00 150,000.00 0.00 85,000.00 85,000.00 0.00 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES
3’000,000.00 2’998,700.00
-1,300.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
E
V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA
E-1
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
RMMQ
interno con el fin de evaluar el grado de 1
solidez del mismo. Comparar los totales con su respectivo
E-2
21/07/2009
2
libro mayor y auxiliar. Elaborar un listado que contenga como
E-3
21/07/2009
3
mínimo el nombre del empleado, número
E-3
4
de documento e importe. Obtener el detalle analítico de las cargas
E-3
21/07/2009
5
diferidas. Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos efectuados.
E-4
21/07/2009
RMMQ
21/07/2009 RMMQ RMMQ RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N°
E-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
2 3
¿Existe documentación sustentatoria de las entregas
NO N/A
a
rendir cuentas? ¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
X
cuentas? ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones?
X X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA
E-3
: 01/01/2008 al 31/12/2008 : Cargas diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
FECHA 08/01/2007 15/03/2007 25/06/2007 24/07/2007 10/10/2007 11/11/2007 24/12/2007 TOTALES
DOCUMENTO C/E N° 001-221 C/E N° 001-222 C/E N° 001-223 C/E N° 001-224 C/E N° 001-225 C/E N° 001-226 C/E N° 001-227
BENEFICIARIO(A) Eduardo porto camión Maria Carpio tatitas Percy Vil canota cusa pata Rolando apaza mamani María paredes Ugarte Ramón serrato colque Sayda Cairo estofanero
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
E- 4
REF. DETALLE Entregas a rendir cuentas Pagos a cuenta del impuesto a la renta TOTALES
P/T
∑
IMPORTE 15,500.00 1,800.00 8,000.00 14,000.00 1,400.00 2,600.00 2,870.00 46,170.00
SEGÚN
SEGÚN
LIBROS 46,170.00 103,830.00
AUDITORIA 46,170.00 103,830.00
150,000.00
150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna.
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
F
VI. INVERSIONES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008 CUENTA : Inversiones.
F-1
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes: DETALLE
SEGÚN
ACEROS AREQUIPA S.A. ELECTRO PUNO S.A.A SEDA JULIACA S.A.A.
∑
LIBROS 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00
SEGÚN AUDITORIA 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00
DIFERENCIAS 0.00 0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA Obtener un conocimiento del control interno
sobre
los
maquinarias y equipos. Comparar adiciones de propiedad,
G-2
2
planta y equipos durante el año. Investigar la condición, de
G-3
sus
correspondientes
G-3
RMMQ
G-3
RMMQ 23/07/2009
en los estados financieros de los activos
RMMQ
23/07/2009
libros
auxiliares. Evaluar la presentación y revelación 5
23/07/2009
RMMQ
23/07/2009
propiedad, planta y equipo durante el
contra
23/07/2009
la
año. Cotejar los totales del tipo de activo 4
AUDITOR
inmuebles,
1
3
G-1
G-3
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
G-2 EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
NO N/A
¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
X
2
tangible con los libros auxiliares? ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
X
3
venta de un activo fijo tangible? ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el
X
objeto de determinar si la cobertura de seguro es 4
suficiente? ¿Forman parte
X de
las
cuentas
las
partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están 5
en uso? ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas,
conservándolos
en
X
lugares
6
específicos? ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7
equipos?
X X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3 CUENTA Los
movimientos
: Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS. del rubro inmuebles, maquinarias y
equipos
y
su
correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: SEGÚN DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00 maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00 unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00 muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00 equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00 equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00 obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00 TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00 terrenos 0.00 0.00 0.00 instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00 maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00 unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00 muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00 equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00 equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00 obras en curso 0.00 0.00 0.00 TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00 COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
H
III. INTANGIBLES PREPARADO POR: ERIKA DEL ZEA VELASQUEZ PROGRAMA DE ROSARIO AUDITORÍA REVISADO POR EMIBEYA : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: H-1 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. N° 1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control
CEDULA
H-2
FECHA AUDITOR 26/07/2009 E.V.C.C
2
interno sobre los intangibles. Investigar la condición de los activos.
H-3
26/072009
3
Cotejar los totales del tipo de activo contra
H-3
26/07/2009
4
sus correspondientes libros auxiliares. Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos
H-4
26/07/2009
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. N°
E.V.C.C E.V.C.C
H-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
E.V.C.C
¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas?
X
NO N/A
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible: 2
a)
Costo
b)
Mercado
c) ¿Existe
personal
Otros designado para
X la
autorizan
de
3
adquisiciones de activos intangibles? ¿Los métodos de amortización que se aplican a los
X
4
intangibles son uniformes de un periodo a otro? ¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
X
5
de activo intangible aplicados?
X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. INTANGIBLES SEGÚN COSTO Patentes y marcas Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL
LIBROS 325,000.00 85,000.00 410,000.00
AMORTIZACIONES Patentes y marcas
125,000.00
H-3 SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS 325,000.00 0.00 85,000.00 0.00 410,000.00 0.00 0.00 0.00 125,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL COSTO NETO
∑
20,000.00 145,000.00 265,000.00
20,000.00 145,000.00 265,000.00
0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Según libros 75,000.00 Según auditoría 75,000.00 0.00 ∑ DIFERENCIAS
CUENTAS DEL PASIVO J
X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1 SOBREGIROS BANACARIOS Según libros 85,000.00 Según auditoría 85,000.00 0.00 ∑ DIFERENCIAS
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
K
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
K-1
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
K-2
28/07/2009
RMMQ
interno, con el fin de evaluar del grado de 1
solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance
2 3
4
general y conciliar con el mayor general. Conciliar los pasivos con extractos
K-3
mensuales de los proveedores. Confirmar la cuentas por pagar mediante
K-3
correspondencia proveedores
directa
con
los
K-3
28/07/2009 RMMQ 28/07/2009
RMMQ
28/07/2009 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar 5
comerciales,
incluida
la
28/07/2009
revelación
K-3
adecuada.
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales N°
K-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: 1
2 3
a)
Recepción
b)
Producción y almacén
c) Caja ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? ¿Existe un momento establecido para la emisión de las
X
X X
4
órdenes de compra? ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
X
5
selecciona la más conveniente? ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
X
6 7
archivos especiales? ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe?
X X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se 8
recibe? B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
X
9 10
¿Se revisan las facturas del proveedor? ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? ¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
X X
11
la que se consigna información básica y antecedentes?
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
K-3
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES SEGÚN REGISTROS MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
COMPRAS 645,000.00 752,000.00 856,000.00 520,000.00 325,000.00 910,000.00 650,000.00 700,000.00 700,000.00 560,000.00 356,000.00 540,000.00 7,514,000.00
CONTADO 420,000.00 400,000.00 540,000.00 225,000.00 210,000.00 640,000.00 358,000.00 450,000.00 421,000.00 400,000.00 200,000.00 350,000.00 4,614,000.00
CREDITO 225,000.00 352,000.00 316,000.00 295,000.00 115,000.00 270,000.00 292,000.00 250,000.00 279,000.00 160,000.00 156,000.00 190,000.00 2,900,000.00
SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO 420,000.00 225,000.00 400,000.00 352,000.00 541,000.00 315,000.00 225,000.00 295,000.00 210,000.00 115,000.00 640,000.00 270,000.00 355,000.00 295,000.00 450,000.00 250,000.00 421,000.00 279,000.00 400,000.00 160,000.00 200,000.00 156,000.00 350,000.00 190,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
DIFERENCIAS 0.00 0.00 -1,000.00 0.00 0.00 0.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00
L
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
L-1
CEDULA
FECHA
interno, con el fin de evaluar del grado de 1
solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las
AUDITOR RMMQ
L-2
29/12/2009
otras cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 4 5
6
general.
29/12/2009
RMMQ
L-3 RMMQ
L-3
29/12/2009
L-4
29/12/20089
tributaria Verificar la aplicación de la normatividad
L-4
29/12/2009
tributaria
L-4
Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación tributaria, si está de acuerdo con las declaraciones. Realizar la correcta y oportuna aplicación
RMMQ RMMQ RMMQ 29/12/2009
Evaluar la presentación en los estados 29/12/2006
financieros de los tributos por pagar, incluida la revelación adecuada. 7
RMMQ
L-5
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.
L-2
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS.
1
¿La presentación de las declaraciones de impuestos es
SI
X
en los plazos establecidos? ¿Las
declaraciones
presentadas
son
perforadas
y
2
archivadas? ¿Los empleados son nombrados y contratados de
X
3
acuerdo a ley? ¿Se emiten
X oportunamente
NO N/A
las
resoluciones
de
4 5
nombramiento y/o contrato de personal? ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
X
6
vigentes? ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
X
7 8
normatividad vigente? ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales?
X X
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
L-3
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV A MESES Enero Febrero
VENTAS 313,500.00 520,600.00
COMPRAS 122,550.00 142,880.00
PAGAR 190,950.00 377,720.00
IGV PAGADO 185,000.00 357,200.00
Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
L-4
RESUMEN DEL IGV-2008 IGV A PAGAR 2008 SALDO INICIAL AL 01/01/08 PAGADO DIFERENCIA SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008
∑
1,973,340.00 70,520.00 2,043,860.00 (1,920,420.00) 123,440.00 (123,440.00) 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.
L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR SEGÚN DETALLE Impuesto general a las ventas Impuesto a la renta Remuneraciones por pagar Compensación por tiempo de servicios Otras cuentas por pagar TOTALES ∑
SEGÚN
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 123,440.00
123,440.00
0.00
321,000.00 321,000.00 112,040.00 112,040.00 254,000.00 254,000.00 299,520.00 299,520.00 1’110,000.00 1’110,000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA
: 01/01/2008 al 31/12/2008 : Deudas a largo plazo
L LL
LL-1
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las
LL-2
deudas a largo plazo a la fecha del
LL-3
general. Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 Examinar 4
la
documentación
EV.C.C.
28/07/2009
balance general y conciliar con el mayor 2 3
de
AUDITOR
28/07/2009
interno, con el fin de evaluar del grado de 1
FECHA
EV.C.C.
28/07/2009
EV.C.C.
las
28/07/2009
deudas, si está de acuerdo con el saldo de balance.
LL-3
EV.C.C.
Evaluar la presentación en los estados 5
financieros de las deudas a largo plazo,
28/07/2009
EV.C.C.
incluida la revelación adecuada.
LL-3
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
LL-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
NO N/A
¿Los contratos eternos son aprobados según las disposiciones legales? ¿Se
mantiene
archivado
X los
documentos
2
sustentatorios de las deudas a largo plazo? ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general
X
3
con el libro auxiliar? ¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo
X
4
bajo el control de un funcionario responsable? ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos
5
establecidos?
X X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO LL - 3
Al 31 de diciembre este rubro lo componen: SEGÚN DETALLE Préstamos de terceros Intereses por devengar TOTALES
∑
SEGÚN
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00 530,000.00 530,000.00 0.00 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
M-1 CUENTA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
CEDULA
FECHA
AUDITOR
: Cuentas del patrimonio. N° Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado 1
de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de los
M-2
saldos del patrimonio a la fecha del
29/07/2009
RMMQ
29/07/2009
balance general y conciliar con el mayor 2 3
general. Verificar la exactitud de los saldos
M-3 M-3
Examinar 4
la
documentación
de
saldo de balance. Evaluar la presentación en los estados 5
de
las
patrimonio,
incluida
cuentas la
29/07/2009
RMMQ
la 29/07/2009
reserva legal, si está de acuerdo con el
financieros
RMMQ
M-3
RMMQ
del
revelación
M-3
29/072009
adecuada. RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
M -2 CUENTA N° 1
: Cuentas del patrimonio. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X establecido en los estatutos de la empresa?
OBS. NO N/A
¿Se hacen disminuciones e incrementos en el 2 3
capital? ¿Se separa un capital adicional? ¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
X X
4
libros contables? ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
X
5
equitativa?
X
M-3 RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SEGÚN SEGÚN DETALLE Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTALES
BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00 560,000.00 560,000.00 0.00 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
∑
9,655,000.00 9,655,000.00
0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX Caja y bancos Resultados acumulados Por la diferencia encontrada, según arqueo de xx/xx
caja
xx/xx
XX Cuentas por cobrar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales XX Resultados acumulados Existencias
51,630.00 51,630.00
5,000.00 5,000.00 1,300.00 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las xx/xx
existencias, según inventario XX Resultados acumulados Inmuebles, maquinarias y equipos Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx
activos según auditoría
xx/xx
XX Cuentas por pagar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
11,000.00 11,000.00
2,000.00 2,000.00
BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
2008
Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y
2,631,630.00 1,505,000.00 620,000.00 2,998,700.00 150,000.00 7,905,330.00
equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
7,369,000.00 265,000.00 75,000.00 8,529,000.00
TOTAL ACTIVO
2007 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 2,200,000.00 Sobregiros 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 550,000.00 Otras cuentas por pagar 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 7,015,000.00 Deudas a largo plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 820,000.00
740,000.00 TOTAL PASIVO 8,100,000.00 240,500.00 340,000.00 9,420,500.00
PATRIMONIO Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO
16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2008
2007
85,000.00 2,902,000.00 1,110,000.00 4,097,000.00
1,100,000.00 1,800,000.00 1,290,500.00 4,190,500.00
2,640,000.00 2,640,000.00 6,737,000.00
2,780,000.00 2,780,000.00 6,970,500.00
7,640,000.00 7,500,000.00 560,000.00 485,000.00 1,497,330.00 1,480,000.00 9,697,330.00 9,465,000.00 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir
opinión
sobre
la
razonabilidad
de
los
estados
financieros
S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente. 4. INFORME LARGO Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención. empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación
Numero
1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la istración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la istración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: a)
Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de
S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00 b)
Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito. c)
Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00. d)
Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró
que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos. e)
Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00. I) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente: a)
Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA
S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance general.
b)
Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.
SEMESTRE: X
2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.” II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES Visita interna Ejecución de la auditoría Informe de auditoria
FECHA 01-07-2009 03-07-2009 al 25-07-2009 30-07-2009
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
∋
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
⊥ =suma correcta vertical. α =sumado conforme
∑ =sumado verificado conforme ©
= Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Provisión para beneficios sociales Capital Reserva legal Resultados acumulados
RIESGO mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ
: Auditor
MARIBEL UCHARICO URUCHI
: Auxiliar
YANETH QUISPE YUCRA
: Auxiliar
LUCHO WILVER KANQUE MAMANI
: Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR Caja bancos A Cuentas por cobrar comerciales B Otras cuentas por cobrar C
D E
Existencias Carga diferidas
F G H J K L LL M N O P
Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Capital Reserva legal Resultados acumulados
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL
CEDULA: I Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
2008 2’580,000.00 1’500,000.00 620,000.00 3’000,000.00 150,000.00 7’470,000.00 820,000.00 7’380,000.00 265,000.00 75,000.00 8’920,000.00
2007
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 740,000.00 TOTAL PASIVO
2’200,000.00 1’245,000.00 550,000.00 2’850,000.00 170,000.00 7’395,000.00
8’100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital 340,000.00 Reserva legal 9’420,500.00 Resultados acumulados
TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO
16’390,000.00
16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2008
2007
85,000.00 2’900,000.00 1’110,000.00 4’095,000.00
1’100,000.00 1’800,000.00 1’290,500.00 4’190,500.00
2’640,000.00 2’640,000.00 6’735,000.00
2’780,000.00 2’780,000.00 6’970,500.00
7’640,000.00
7’500,000.00
560,000.00
485,000.00
1’455,000.00 9’655,000.00 16’390,000.00
1’480,000.00 9’465,000.00 16'435,500.00
I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 3 Solicitar o analizar rendiciones de caja
A FECHA 10/07/2009 10/07/2009
AUDITOR RMMQ RMMQ
A-3
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-2
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-4
10/07/2009
RMMQ
cuentas bancarias. Realizar los ajustes en el balance
A-4
10/07/2009
RMMQ
general si hubiera. Evalúe su presentación
A-4
10/07/2009
RMMQ
A-5
10/07/2009
RMMQ
chica Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñe 4
pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos con el mayor
5
general Evalué el riesgo de control y diseñe
6
pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance
7
general. Verificar los cheques girados y no
8
cobrados según las conciliaciones de las
9 10
los
estados
apropiada en
financieros
y
las
revelaciones sobre el efectivo.
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO
: 01/01/2008 al 31/12/2008
A- 1
CUENTA N°
: Caja y bancos PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y 1
relaciones de cobranza? ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los
X X
2
cheques recibidos? ¿Todos los ingresos y cobranzas,
son reportados
X
3 4 5
oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto
X X X
6
los de caja chica? ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
X
y archivados? ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas
X
mancomunadas? ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se
X X X
7 8 9 10
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de 11 12
ella se deriven? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques?
X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal
13
manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
X
14
responsable?
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja 54,000.00 102 Fondos fijos 15,600.00 104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 TOTAL ⊥ 2’580,000.00
A-2
ARQUEO DE CAJA CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008) DENOMINACION Saldo al 31 de diciembre del 2006 Egresos según comprobantes BILLETES Billetes de diez Billetes de veinte Billetes de cincuenta Billetes de cien Billetes de doscientos
CANTIDAD
A-3
IMPORTE
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL 56,500.00 (8,000.00)
20.00 50.00 80.00 150.00 120.00
200.00 1,000.00 4,000.00 15,000.00 24,000.00 44,200.00
MONEDAS Monedas de cinco Monedas de dos Monedas de un sol Monedas de cincuenta céntimos Monedas de veinte céntimos
150.00 55.00 80.00 40.00 100.00
750.00 110.00 80.00 20.00 20.00 980.00
Total fondo recontado sobrante(faltante)
⊥
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos
(45,180.00) 3,320.00
A-4
FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008 SEGÚN LIBROS Y MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
REGISTROS 1,100.00 1,400.00 150.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 700.00 1,800.00 950.00 260.00 2,000.00
SEGÚN AUDITORÍA 1,100.00 1,400.00 250.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 1,700.00 1,800.00 950.00 450.00 2,000.00
DIFERENCIAS 100.00
1,000.00 190.00
TOTALES Diferencia
15,600.00
16,890.00
⊥
-1,290.00
RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) MONTOS
DETALLE
A-5
Según libros y registros
15,600.00
Según auditoría
16,890.00
⊥ (1,290.00)
Diferencias
Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos
A -6
CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL SEGÚN LIBRO DETALLE Depósitos según papeletas. Retiros ∋ Totales
AUXILIAR DE
∋
BANCOS 3,500,000.00 (989,600.00) 2’510,400.00
SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA 3,550,000.00 50,000.00 (990,000.00) (400.00) 2’560,000.00 49,600.00 ⊥ ⊥
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS
A-7 SALDOS CODIGO
CUENTA
SALDOS SEGÚN
SEGÚN
LIBROS
AUDITORÍA
DIFERENCIAS
101 102 104 TOTAL
Caja Fondos fijos Cuentas corrientes
54,000.00 57,320.00 15,600.00 14,310.00 2’510,400.00 2’560,000.00 2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥
3,320.00 -1,290.00 49,600.00 ⊥ 51,630.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES B-1
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. N°
CEDULA
FECHA
AUDITOR
solidez del mismo. Comprobar el registro de ventas y el
B-2
15/07/2009
RMMQ
2 3
auxiliar respectivo. Formular una cedula de saldos de cuentas
B-2
15/07/2009
RMMQ
por cobrar. Obtener un balance de las cuentas por
B-2
15/07/2009
RMMQ
4
cobrar comerciales. Obtener análisis de los documentos por
B-2
15/07/2009
RMMQ
cobrar y del interés respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los
B-2
15/07/2009
RMMQ
deudores. Revisar el corte de fin de año de las
B-2
15/07/2009
RMMQ
transacciones de fin de año. Realizar procedimientos analíticos para
B-4 B-4
15/07/2009 15/07/2008
RMMQ RMMQ
1
5 6
7 8
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de
las
cuentas
por
cobrar,
ventas,
documentos por cobrar e ingresos por intereses. Determinar si la provisión para cuentas 9
incobrables es adecuada. Evaluar la presentación y la revelación en
10
los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas.
B-4
15/072008
RMMQ
B-5
15/07/2008
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B -2 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1
a) ¿control de caja y manejo de efectivo?
X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están
X
separadas de los departamentos de: a) Recepción 2
b) Facturación c) Contabilidad
3 4 5
d) Cobranzas ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de
X
ventas? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
X
para establecer las cuentas morosas? ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente
X
numeradas? ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos
X
emitidos de: 6
a) Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. ¿Las facturas y boletas
7 8
de
venta,
anulados
son
apropiadamente cancelados y archivados? ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las
X X
facturas? ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el 9
X
registro de ventas y las facturas emitidas?
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
B -3
Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
SEGÚN REGISTROS VENTAS CONTADO CREDITO 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 900,000.00 780,000.00 120,000.00 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00
SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO DIFERENCIAS 1,500,000.00 150,000.00 0.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00 950,000.00 87,000.00 0.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00 990,000.00 98,000.00 0.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00 5,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. B-4 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. LETRAS POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGÚN
SEGÚN
DIFERENCIAS
Letras por cobrar a terceros
REGISTROS AUDITORÍA 50,000.00 50,000.00 ∑
0.00
B-5 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SEGÚN SEGÚN DETALLE Facturas por cobrar a terceros Letras por cobrar a terceros TOTALES
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 5,000.00 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. N° 1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno sobre las cuentas por cobrar. Evaluar el riesgo de control y diseñar
C-2
17/07/2008
RMMQ
pruebas de controles adicionales para las
1707/2008
2 3
cuentas por cobrar. Obtener un resumen de las cuentas por
C-2 C-2
4
cobrar, por tipos y clases. Separar las diferentes cuentas en subcuentas. Obtener análisis de los documentos por
C-3
cobrar y del interés respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los
C-3
deudores. Revisar si se han hecho las provisiones
C-3
7
para estas cuentas. Realizar procedimientos analíticos para
C-3
8
las cuentas por cobrar, documentos por
5 6
C-1
17/07/2008 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009
RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ
17/07/2009
cobrar e ingresos por intereses. Determinar si las otras cuentas por cobrar
C-3
9
han sido transferidas. Evaluar la presentación y la revelación en
C-3
10
los estados financieros de las cuentas por cobrar.
RMMQ
RMMQ 17/07/2009
RMMQ
17/07/2009 C-3
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. N°
C-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1
X
c) ¿Control de caja y manejo de efectivo? d) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: e) Recepción
2
f)
Facturación
X
g) Contabilidad 3
h) Cobranzas ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento
4 5
para establecer las cuentas morosas? ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?
6
¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es que hubiera?
X X X
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
C-3
Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende: DETALLE SEGÚN LIBROS Y
SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCIAS
Prestamos a terceros Cuentas por cobrar al personal Intereses por cobrar Reclamos a la istración tributaria Otras cuentas por cobrar TOTALES ⊥
REGISTROS 120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00
120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N° 1
D-1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
interno. Obtener un conocimiento del control
D-2
20/07/2009 20/07/2009
RMMQ
interno sobre el inventario y el costo de los 2 3
bienes vendidos. Obtener un listado de los inventarios.
D-2 D-3
RMMQ RMMQ
Cotejar los totales de existencias con su
20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar. Cotejar los totales de existencias con su
4
respectivo libro mayor y auxiliar. Evaluar la presentación en los estados 5
D-3
RMMQ
20/07/2009
financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada.
20/07/2009
D-3
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
D-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
A. EXISTENCIAS ¿Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. 1
X
b) Productos en proceso. c) Materias primas y auxiliares. d) Envases y embalajes. ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
2
las devoluciones?
X
NO N/A
¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con 3
copia del departamento de contabilidad? ¿Las salidas de materias primas, productos terminados,
X
se expiden en base a pedidos o vales de consumo 4 5
debidamente autorizados? ¿El control de existencias proporciona el control unitario? ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los
X X
6 7
inventarios mensualmente? ¿Se encuentran aseguradas las existencias? ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del
X
8
personal responsable? B. COSTOS
X
X
¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los 9
costos de producción? ¿El personal de costos está familiarizado con los proceso
X
10
de producción mediante la visita a sus instalaciones? ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos
X
emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS 11
X
c) PROMEDIO PONDERADO.
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias
D-3
EXISTENCIAS En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación. Al 31 de diciembre este rubro comprende: SEGUN DETALLE productos terminados productos en proceso materias primas y auxiliares envases y embalajes repuestos, materiales y suministros existencias por recibir
SEGÚN
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 850,000.00 849,500.00 -500.00 642,000.00 642,000.00 0.00 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00 150,000.00 150,000.00 0.00 85,000.00 85,000.00 0.00 118,000.00 117,200.00 -800.00
TOTALES
3’000,000.00 2’998,700.00
-1,300.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
E
V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA
E-1
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario del control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
RMMQ
interno con el fin de evaluar el grado de 1
solidez del mismo. Comparar los totales con su respectivo
E-2
21/07/2009
2
libro mayor y auxiliar. Elaborar un listado que contenga como
E-3
21/07/2009
3
mínimo el nombre del empleado, número
E-3
4
de documento e importe. Obtener el detalle analítico de las cargas
E-3
21/07/2009
5
diferidas. Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos efectuados.
E-4
21/07/2009
RMMQ
21/07/2009 RMMQ RMMQ RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N°
E-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
2 3
¿Existe documentación sustentatoria de las entregas
NO N/A
a
rendir cuentas? ¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de
X
cuentas? ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones?
X X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA
E-3
: 01/01/2008 al 31/12/2008 : Cargas diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTAS
FECHA 08/01/2007 15/03/2007 25/06/2007 24/07/2007 10/10/2007 11/11/2007 24/12/2007 TOTALES
DOCUMENTO C/E N° 001-221 C/E N° 001-222 C/E N° 001-223 C/E N° 001-224 C/E N° 001-225 C/E N° 001-226 C/E N° 001-227
BENEFICIARIO(A) Eduardo porto camión Maria Carpio tatitas Percy Vil canota cusa pata Rolando apaza mamani María paredes Ugarte Ramón serrato colque Sayda Cairo estofanero
RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS
E- 4
REF. DETALLE Entregas a rendir cuentas Pagos a cuenta del impuesto a la renta TOTALES
P/T
∑
IMPORTE 15,500.00 1,800.00 8,000.00 14,000.00 1,400.00 2,600.00 2,870.00 46,170.00
SEGÚN
SEGÚN
LIBROS 46,170.00 103,830.00
AUDITORIA 46,170.00 103,830.00
150,000.00
150,000.00
NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna.
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
F
VI. INVERSIONES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008 CUENTA : Inversiones.
F-1
La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes: DETALLE
SEGÚN
ACEROS AREQUIPA S.A. ELECTRO PUNO S.A.A SEDA JULIACA S.A.A.
∑
LIBROS 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00
SEGÚN AUDITORIA 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00
DIFERENCIAS 0.00 0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
G
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA Obtener un conocimiento del control interno
sobre
los
maquinarias y equipos. Comparar adiciones de propiedad,
G-2
2
planta y equipos durante el año. Investigar la condición, de
G-3
sus
correspondientes
G-3
RMMQ
G-3
RMMQ 23/07/2009
en los estados financieros de los activos
RMMQ
23/07/2009
libros
auxiliares. Evaluar la presentación y revelación 5
23/07/2009
RMMQ
23/07/2009
propiedad, planta y equipo durante el
contra
23/07/2009
la
año. Cotejar los totales del tipo de activo 4
AUDITOR
inmuebles,
1
3
G-1
G-3
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
G-2 EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
NO N/A
¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo
X
2
tangible con los libros auxiliares? ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la
X
3
venta de un activo fijo tangible? ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el
X
objeto de determinar si la cobertura de seguro es 4
suficiente? ¿Forman parte
X de
las
cuentas
las
partidas
completamente depreciadas de activo si todavía están 5
en uso? ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas,
conservándolos
en
X
lugares
6
específicos? ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y
7
equipos?
X X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
G-3 CUENTA Los
movimientos
: Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS. del rubro inmuebles, maquinarias y
equipos
y
su
correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: SEGÚN DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00 maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00 unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00 muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00 equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00 equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00 obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00 TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00 terrenos 0.00 0.00 0.00 instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00 maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00 unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00 muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00 equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00 equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00 obras en curso 0.00 0.00 0.00 TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00 COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00
H
III. INTANGIBLES PREPARADO POR: ERIKA DEL ZEA VELASQUEZ PROGRAMA DE ROSARIO AUDITORÍA REVISADO POR EMIBEYA : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: H-1 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. N° 1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control
CEDULA
H-2
FECHA AUDITOR 26/07/2009 E.V.C.C
2
interno sobre los intangibles. Investigar la condición de los activos.
H-3
26/072009
3
Cotejar los totales del tipo de activo contra
H-3
26/07/2009
4
sus correspondientes libros auxiliares. Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos
H-4
26/07/2009
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. N°
E.V.C.C E.V.C.C
H-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
E.V.C.C
¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas?
X
NO N/A
¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible: 2
a)
Costo
b)
Mercado
c) ¿Existe
personal
Otros designado para
X la
autorizan
de
3
adquisiciones de activos intangibles? ¿Los métodos de amortización que se aplican a los
X
4
intangibles son uniformes de un periodo a otro? ¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización
X
5
de activo intangible aplicados?
X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. INTANGIBLES SEGÚN COSTO Patentes y marcas Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL
LIBROS 325,000.00 85,000.00 410,000.00
AMORTIZACIONES Patentes y marcas
125,000.00
H-3 SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS 325,000.00 0.00 85,000.00 0.00 410,000.00 0.00 0.00 0.00 125,000.00 0.00
Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL COSTO NETO
∑
20,000.00 145,000.00 265,000.00
20,000.00 145,000.00 265,000.00
0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
I
Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Según libros 75,000.00 Según auditoría 75,000.00 0.00 ∑ DIFERENCIAS
CUENTAS DEL PASIVO J
X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1 SOBREGIROS BANACARIOS Según libros 85,000.00 Según auditoría 85,000.00 0.00 ∑ DIFERENCIAS
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
K
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales
K-1
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
FECHA
AUDITOR
K-2
28/07/2009
RMMQ
interno, con el fin de evaluar del grado de 1
solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance
2 3
4
general y conciliar con el mayor general. Conciliar los pasivos con extractos
K-3
mensuales de los proveedores. Confirmar la cuentas por pagar mediante
K-3
correspondencia proveedores
directa
con
los
K-3
28/07/2009 RMMQ 28/07/2009
RMMQ
28/07/2009 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar 5
comerciales,
incluida
la
28/07/2009
revelación
K-3
adecuada.
RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales N°
K-2
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
NO N/A
COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: 1
2 3
a)
Recepción
b)
Producción y almacén
c) Caja ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? ¿Existe un momento establecido para la emisión de las
X
X X
4
órdenes de compra? ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
X
5
selecciona la más conveniente? ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en
X
6 7
archivos especiales? ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe?
X X
¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se 8
recibe? B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
X
9 10
¿Se revisan las facturas del proveedor? ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? ¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en
X X
11
la que se consigna información básica y antecedentes?
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
K-3
CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES SEGÚN REGISTROS MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
COMPRAS 645,000.00 752,000.00 856,000.00 520,000.00 325,000.00 910,000.00 650,000.00 700,000.00 700,000.00 560,000.00 356,000.00 540,000.00 7,514,000.00
CONTADO 420,000.00 400,000.00 540,000.00 225,000.00 210,000.00 640,000.00 358,000.00 450,000.00 421,000.00 400,000.00 200,000.00 350,000.00 4,614,000.00
CREDITO 225,000.00 352,000.00 316,000.00 295,000.00 115,000.00 270,000.00 292,000.00 250,000.00 279,000.00 160,000.00 156,000.00 190,000.00 2,900,000.00
SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO 420,000.00 225,000.00 400,000.00 352,000.00 541,000.00 315,000.00 225,000.00 295,000.00 210,000.00 115,000.00 640,000.00 270,000.00 355,000.00 295,000.00 450,000.00 250,000.00 421,000.00 279,000.00 400,000.00 160,000.00 200,000.00 156,000.00 350,000.00 190,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
DIFERENCIAS 0.00 0.00 -1,000.00 0.00 0.00 0.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00
L
XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
L-1
CEDULA
FECHA
interno, con el fin de evaluar del grado de 1
solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las
AUDITOR RMMQ
L-2
29/12/2009
otras cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 4 5
6
general.
29/12/2009
RMMQ
L-3 RMMQ
L-3
29/12/2009
L-4
29/12/20089
tributaria Verificar la aplicación de la normatividad
L-4
29/12/2009
tributaria
L-4
Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación tributaria, si está de acuerdo con las declaraciones. Realizar la correcta y oportuna aplicación
RMMQ RMMQ RMMQ 29/12/2009
Evaluar la presentación en los estados 29/12/2006
financieros de los tributos por pagar, incluida la revelación adecuada. 7
RMMQ
L-5
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.
L-2
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS.
1
¿La presentación de las declaraciones de impuestos es
SI
X
en los plazos establecidos? ¿Las
declaraciones
presentadas
son
perforadas
y
2
archivadas? ¿Los empleados son nombrados y contratados de
X
3
acuerdo a ley? ¿Se emiten
X oportunamente
NO N/A
las
resoluciones
de
4 5
nombramiento y/o contrato de personal? ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
X
6
vigentes? ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
X
7 8
normatividad vigente? ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales?
X X
X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
L-3
ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV A MESES Enero Febrero
VENTAS 313,500.00 520,600.00
COMPRAS 122,550.00 142,880.00
PAGAR 190,950.00 377,720.00
IGV PAGADO 185,000.00 357,200.00
Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES
171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
L-4
RESUMEN DEL IGV-2008 IGV A PAGAR 2008 SALDO INICIAL AL 01/01/08 PAGADO DIFERENCIA SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008
∑
1,973,340.00 70,520.00 2,043,860.00 (1,920,420.00) 123,440.00 (123,440.00) 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.
L-5
RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR SEGÚN DETALLE Impuesto general a las ventas Impuesto a la renta Remuneraciones por pagar Compensación por tiempo de servicios Otras cuentas por pagar TOTALES ∑
SEGÚN
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 123,440.00
123,440.00
0.00
321,000.00 321,000.00 112,040.00 112,040.00 254,000.00 254,000.00 299,520.00 299,520.00 1’110,000.00 1’110,000.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO
PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA
: 01/01/2008 al 31/12/2008 : Deudas a largo plazo
L LL
LL-1
N°
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control
CEDULA
solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las
LL-2
deudas a largo plazo a la fecha del
LL-3
general. Verificar la exactitud de los saldos
LL-3 Examinar 4
la
documentación
EV.C.C.
28/07/2009
balance general y conciliar con el mayor 2 3
de
AUDITOR
28/07/2009
interno, con el fin de evaluar del grado de 1
FECHA
EV.C.C.
28/07/2009
EV.C.C.
las
28/07/2009
deudas, si está de acuerdo con el saldo de balance.
LL-3
EV.C.C.
Evaluar la presentación en los estados 5
financieros de las deudas a largo plazo,
28/07/2009
EV.C.C.
incluida la revelación adecuada.
LL-3
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
LL-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBS. SI
1
NO N/A
¿Los contratos eternos son aprobados según las disposiciones legales? ¿Se
mantiene
archivado
X los
documentos
2
sustentatorios de las deudas a largo plazo? ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general
X
3
con el libro auxiliar? ¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo
X
4
bajo el control de un funcionario responsable? ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos
5
establecidos?
X X
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO LL - 3
Al 31 de diciembre este rubro lo componen: SEGÚN DETALLE Préstamos de terceros Intereses por devengar TOTALES
∑
SEGÚN
REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00 530,000.00 530,000.00 0.00 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
M-1 CUENTA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
CEDULA
FECHA
AUDITOR
: Cuentas del patrimonio. N° Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado 1
de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de los
M-2
saldos del patrimonio a la fecha del
29/07/2009
RMMQ
29/07/2009
balance general y conciliar con el mayor 2 3
general. Verificar la exactitud de los saldos
M-3 M-3
Examinar 4
la
documentación
de
saldo de balance. Evaluar la presentación en los estados 5
de
las
patrimonio,
incluida
cuentas la
29/07/2009
RMMQ
la 29/07/2009
reserva legal, si está de acuerdo con el
financieros
RMMQ
M-3
RMMQ
del
revelación
M-3
29/072009
adecuada. RMMQ
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008
M -2 CUENTA N° 1
: Cuentas del patrimonio. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X establecido en los estatutos de la empresa?
OBS. NO N/A
¿Se hacen disminuciones e incrementos en el 2 3
capital? ¿Se separa un capital adicional? ¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
X X
4
libros contables? ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
X
5
equitativa?
X
M-3 RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SEGÚN SEGÚN DETALLE Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTALES
BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00 560,000.00 560,000.00 0.00 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00
∑
9,655,000.00 9,655,000.00
0.00
PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX Caja y bancos Resultados acumulados Por la diferencia encontrada, según arqueo de xx/xx
caja
xx/xx
XX Cuentas por cobrar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales XX Resultados acumulados Existencias
51,630.00 51,630.00
5,000.00 5,000.00 1,300.00 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las xx/xx
existencias, según inventario XX Resultados acumulados Inmuebles, maquinarias y equipos Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx
activos según auditoría
xx/xx
XX Cuentas por pagar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
11,000.00 11,000.00
2,000.00 2,000.00
BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
2008
Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y
2,631,630.00 1,505,000.00 620,000.00 2,998,700.00 150,000.00 7,905,330.00
equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
7,369,000.00 265,000.00 75,000.00 8,529,000.00
TOTAL ACTIVO
2007 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 2,200,000.00 Sobregiros 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 550,000.00 Otras cuentas por pagar 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 7,015,000.00 Deudas a largo plazo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 820,000.00
740,000.00 TOTAL PASIVO 8,100,000.00 240,500.00 340,000.00 9,420,500.00
PATRIMONIO Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO
16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2008
2007
85,000.00 2,902,000.00 1,110,000.00 4,097,000.00
1,100,000.00 1,800,000.00 1,290,500.00 4,190,500.00
2,640,000.00 2,640,000.00 6,737,000.00
2,780,000.00 2,780,000.00 6,970,500.00
7,640,000.00 7,500,000.00 560,000.00 485,000.00 1,497,330.00 1,480,000.00 9,697,330.00 9,465,000.00 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir
opinión
sobre
la
razonabilidad
de
los
estados
financieros
S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente. 4. INFORME LARGO Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención. empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación
Numero
1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.
Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la istración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la istración.
En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: a)
Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de
S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00 b)
Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito. c)
Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00. d)
Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró
que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos. e)
Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00. I) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente: a)
Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA
S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance general.
b)
Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.
Related Documents 3h463d
Caso Practico De Auditoria Financiera 4r3v1v
December 2019 47
104021150 Caso Practico De Auditoria Financiera (reparado) 6t2hc
February 2021 0
Caso Practico Auditoria Integral 5m1i2q
December 2019 66
Auditoria Caso Practico 1z271p
April 2023 0
Auditoria Operativa Caso Practico i504i
December 2022 0
Caso Practico De Auditoria istrativa 5y2m1a
October 2020 0More Documents from "Rafafel Jorge Ucharico Uruchi" 5i3h7
Caso Practico De Auditoria Financiera 4r3v1v
December 2019 47
Planificador De Frecuencias Gsm 645831
April 2020 17
Mision Cima 6z2e4d
April 2021 0
Carta De Compromiso 73121j
January 2023 0
4p345f
September 2021 0