Contoh Soal Dan Jawaban Persediaan 1x32t

TUGAS LAB.AKUNTANSI PAJAK Aktiva Lancar: Persediaan Barang

Disusun Oleh:      

Aiman Ihsanul Akbar Novitasari Ovillyah Rizky Rizka Maulida Dewi Sulhaini Mariatun Yunia Zulaida

PROGRAM STUDI D3 PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MATARAM TAHUN 2015

(A0D012010) (A0D013141) (A0D013147) (A0D013165) (A0D013182) (A0D013200)

Latihan Soal BAB 7 Aktiva Lancar: Persediaan Barang

1. Jumlah persediaan perusahaan pada tanggal 31 Desember 1991 adalah sebagai berikut: (a) Saldo barang dagangan dengan 15% di atas harga perolehan Rp 245.000,00 (b) Barang titipan dengan komisi 24% Rp 4.000,00 (c) Barang yang dititipkan kepada pihak lain dengan keuntungan sebesar 15% Rp 6.000,00 (d) Barang dalam perjalanan dengan biaya transpor Rp 600,00 Rp 5.000,00 Diminta: Hitung jumlah persediaan menurut fiskal pada akhir tahun. Jawaban: Jumlah persediaan tgl 31 desember 1991 (a) Rp 245.000 x (100/115 ) = Rp. 213.043 (b) Barang titipan (c) Rp 6.000 x (100/115) = Rp. 5.217 (d) Rp 5.000 – Rp. 600 = Rp.4.400 Jumlah persediaan tanggal 31 desember 1991 adalah Rp. 222.660

2. Wajib Pajak XYZ menyajikan data persediaan dalam pembukuannya sebagai berikut: Tanggal

Volume

Biaya

01 Januari

2.000

Rp 5.000.000,00

06 Januari

1.000

3.000.000,00

14 Januari

500

1.550.000,00

22 Januari

1.000

3.500.000,00

30 Januari

1.000

4.000.000,00

5.500

Rp 17.050.000,00

Jumlah yang tersedia

Diminta: a) Hitung koreksi fiskal jika perusahaan menggunakan metode LIFO untuk menghitung harga pokok penjualannya. b) Apa pengharuhnya terhadap perhitungan Penghitungan Kena Pajak? Jawaban: Koreksi fiskal a. Metode Lifo **Saldo awal 2.000 x 2.500 =

5.000.000

Pembelian 6) 1.000 x 3.000 = 3.000.000 14) 500 x 6.100 = 1.550.000 22) 1.000 x 3.500 = 3.500.000 30) 1.000 x 4.000 = 4.000.000

12.050.000

BD siap jual

17.050.000

Persediaan akhir 2.000 x

2.500 = 5.000.000

500

3.000 = 1.500.000

x

Harga pokok penjualan

(6.500.000) 10.550.000

metode Fifo (menyrut fiscal) Barang tersedia untuk dijual

17.050.000

Persediaan akhir 100 unit x 4.000 = 4.000.000 1.000unit x 3.500= 3.500.000 500unit x 3.100 = 1.550.000

9.050.000

HPP

8.000.000

** koreksi fiskal positif 10.550.000 – 8.000.000 = 2.550.000 b. Penghasilan kena pajak bertambah, sehingga pph menjadi bertambah juga.

3. Pada tanggal 31 Desember 1991, Wajib Pajak melakukan investarisasi persediaan yang besarnya adalah Rp 35.600.00,00. dalam pemeriksaan pajak oleh fiskus diketahui kesalahan yang memerlukan koreksi, yaitu: a) Barang seharga Rp 1.550.000,00 diterima pada tanggal 6 Januari 1992. dari faktur diketahui bahwa barang dikirim berdasarkan frangko pabrik pada tanggal 20 Desember 1991. Barang tersebut tidak dibukukan sebagai persediaan. b) Faktur pembelian barang seharga Rp 3.000.000,00 yang diterima tanggal 27 Desember 1991, belum diterima barangnya sampai tanggal 5 Januari 1992. Barang tersebut telah dibukukan sebagai persediaan. c) Barang seharga Rp 8.000.000,00 yang dititipkan dalam suatu pameran pada tanggal 31 Desember 1991 diterima kembali pada tanggal 25 Januari 1992. Barang tersebut tidak dibukukan sebagai persediaan. d) Barang seharga Rp 3.570.000,00 dihitung dan dimasukkan sebagai pemasukan. Barang tersebut diterima pada tanggal 24 Desember 1991 sebagai barang konsinyasi dari perusahaan lain.

Diminta: (a) Susunlah daftar persediaan yang benar yang harus disajikan oleh pemeriksa pajak. (b) Apa pengaruh koreksi ini terhadap Penghasilan Kena Pajak pada tahun 1991? Jawaban: a. susunan daftar persediaan Persediaan awal

Rp. 35.600.000

barang yang tidak dibukukan

Rp. 1.550.000

Barang belum diterima

Rp. (3.000.000)

Barang yang belum dibukukan

Rp. 8.000.000

Barang konsinyasi

Rp. (3.570.000)

nilai persediaan yang benar

Rp. 38.580.000

b. Jika nilai persediaan akhir makin bertambah maka HPP semakin rendah sehingga PKP semakin tinggi.

4. Perusahaan PT SBS mempunyai saldo persediaan pada tanggal 1 Januari 1991 dengan harga Rp 5.000.000,00. Pembelian selama tahun ini adalah: Pembelian

Volume

Biaya

Biaya per unit

1

120

Rp 13.200.000

Rp 110

2

100

11.500.000

115

3

130

15.600.000

120

4

150

18.750.000

125

500

Rp 59.050.000

Berdasarkan inventarisasi persediaan pada akhir tahun sebanyak 100 unit. Diminta: Berdasarkan keterangan di atas, hitung besarnya nilai persediaan akhir dan harga pokok persediaan dengan menggunakan: (a) metode FIFO (b) metode LIFO, dan (c) metode rata-rata. Jawaban: Pembelian 120 x 110.000

= 13.200.000

100 x 115.000

= 11.500.000

130 x 120.000

= 15.600.000

150/500 x 125.000

= 18.750.000 59.050.000

a. FIFO Persediaan awal

= 5.000.000

Pembelian

= 59.050.000

BD siap juan

= 64.050.000

Persd akhir(125.000x100)

= (12.500.000)

HPP

= 51.550.000

b. LIFO Persediaan awal

= 5.000.000

Pembelian

= 59.050.000

BD siap juan

= 64.050.000

Persd akhir(110.000x100)

= (11.000.000)

HPP

= 53.050.000

c. AVERAGE Persediaan awal

= 5.000.000

Pembelian

= 59.050.000

BD siap juan

= 64.050.000

Persd akhir(59.050.000/500x100)

= (11.180.000)

HPP

= 52.870.000

5. Suatu perusahaan menandatangani perjanjian pembelian bahan baku pada tanggal 1 September 1991 seharga Rp 560.000.000,00. Ternyata pada saat penyerahan barang pada tanggal 29 Desember 1991 harga barang yang sama telah turun drastis menjadi Rp 500.000.000,00. Diminta: Hitung kerugian menurut akuntansi dan fiskal. Jawaban: Kerugian menurut akuntansi dan fiskal Perjanjian pembelian bahan baku

560.000.000

Harga bahan baku saat penyerahan

500.000.000

Selisih 

60.000.000

Berdasarkan akuntansi penurunan harga bisa diakui sebagai kerugian dengan menjurnal Kerugian perubahan harga 60.000.000 persediaan 60.000.000



Berdasarkan fiskal tidak diakui kerugian sebesar 60.000.000 karna pajak melihat fakta rill dan tidak menerima antiipasi kerugian pajak akan mengakui sebagai kerugian apabila barang dijual tersebut memang benar benar menglami kerugian.

6. Pembukuan PT Hemat menunjukkan data keungan pada tanggal 15 April 1991 yaitu sebagai berikut. Persediaan, tgl, 1 Jan. Rp 50.000.000,00 Pembelian, tgl, 1 Jan s/d 15 Apr Rp 110.000.000,00 Penjualan bersih, 1 Jan s/d 15 Apr Rp 100.000.000,00 Laba kotor yang diperoleh selama ini rata-rata 25% dari penjualan. Pada tanggal 15 April 1991 terjadi kebakaran atas persediaan tersebut Diminta: a. Berapa nilai persediaan yang terbakar? b. Apakah fiskus mau menerima perhitungan ini dan mengapa? Jawaban Persediaan yang terbakar 

Jumlah barang tersedia dijual

Persediaan awal

50.000.000

Pembelian

110.000.000 160.000.000



Laba kotor

25% x jumlah penjualan= (25%x 100.000.000) = 25.000.000 

HPP

= Penjualan – laba kotor = 100.000.000 – 25.000.000 = 75.000.000 

Persediaan saat kebakaran

=jumlah barang tersedia dijual - HPP =160.000.000 – 75.000.000 = 85.000.000 

HPP yang terbakar

=85.000.000 – 35.000.000 = 50.000.000

b. Perhitungan persediaan ini tidak dapat dipertanggung jawabkan untuk keperluan fiskal karena metode ini biasa digunakan apabila inventarisasi fisik tidak mungkin dilakukan dan pencatatan perpetual tidak dilaksanakan.

7. PT Ria menjual barang dengan laba kotor 30% dari penjualan. Berikut ini terdapat data penjualan dan pembelian selama tiga bulan terakhir. Persediaan pada tanggal 1 Oktober 1991 adalah Rp 50.000.000,00. Diminta: (a) hitung besarnya saldo persediaan pada akhir tiap bulan. (b) apakah cara perhitungan persediaan ini dapat dipertanggungjawabkan untuk keperluan fiskal dan mengapa? Jawaban a. Saldo persediaan akhir pada akhir tiap bulan. 

Oktober

Persediaan awal 50.000.000 Pembelian 65.000.000 Penjualan 100.000.000 Persentase laba 30% Persediaan awal

=50.000.000

Pembelian

=65.000.000

BD siap jual

=115.000.000

HPP (70%x100.000.000)

=70.000.000

Taksiran persed akhr

= 45.000.000



November

Persediaan awal 50.000.000 Pembelian 75.000.000 Penjualan 120.000.000 Persentase laba 30%

Persediaan awal

=50.000.000

Pembelian

=75.000.000

BD siap jual

=125.000.000

HPP (70%x120.000.000)

=84.000.000

Taksiran persed akhr

= 41.000.000



Desember

Persediaan awal 50.000.000 Pembelian 90.000.000 Penjualan 150.000.000 Persentase laba 30% Persediaan awal

=50.000.000

Pembelian

=95.000.000

BD siap jual

=140.000.000

HPP (70%x150.000.000)

=105.000.000

Taksiran persed akhr

= 35.000.000

b. Perhitungan persediaan ini tidak dapat dipertanggung jawabkan untuk keperluan fiskal karena metode ini biasa digunakan apabila inventarisasi fisik tidak mungkin dilakukan dan pencatatan perpetual tidak dilaksanakan.

8. PT Konstruksi Abadi mengerjakan suatu proyek yang direncanakan diselesaikan dalam dua tahun dengan nila 5,4 miliar rupiah. Sesuai dengan data tersebut di bawa hitung pendapatan yang dapat direalisasikan dengan: (a) metode peresentasi penyelesaian, dan (b) metode kontrak selesai. Tahun

Biaya yang terjadi sampai dengan

Taksiran biaya untuk penyelesaian

1991

Rp 1.500 juta

Rp 2.100 juta

1992

Rp 3.660 juta

-

Dari kedua metode tersebut jelaskan metode yang mana sesuai dengan ketentuan perpajakan dan akuntansi. Jawaban a. persentase penyelsaian Laba bruto tahun 1991 Harga kontrak

Rp 5,4 miliar

Akumulasi biaya perakhir tahun

Rp 1.500 juta

Taksiran biaya penyelsaian

Rp 2.100 juta Rp 3,6 miliar

Selisih

Rp 1,8 miliar

Laba bruto tahun 1991 Rp 1.500 juta / Rp 3,6 miliar x Rp 1,8 miliar = 0,75 miliar 

Laba bruto tahun 1992

Harga kontrak

Rp 5,4 miliar

Akumulasi biaya perakhir tahun

Rp 3.660 juta

Taksiran biaya penyelsaian

Rp Rp 3,66 miliar

Selisih

Rp 1,74 miliar

Laba bruto tahun 1991 Rp 3,66 miliar / Rp 3,66 miliar x Rp 1,74 miliar = 1,74 miliar b. Metode kontrak selsai  

Tahun 1991 Tidak ada penghasilan dari tahun 1991 Tahun 1992

Harga kontrak Biaya konstruksi 1991 Rp 1.500 juta

Rp 5,4 miliar

1992 Rp 3.660 juta

Rp.5.160 juta Rp. 0,24 miliar



Metode yang sesuai dengan ketentuan perpajakan dan akuntansi adalah metode persentasi penyelsaian, karena metode kontrak selsai tidak dianjurkan oleh akuntansi dalam perhitungan laba usaha konstruksi, karena tidak sesuai dengan prinsip akuntansi, alasan penolakan metode ini adalah karena sifatnya mendistorsi perhitungan laba perusahaan dan atas dasar itu pula ketentuan perundang undagan perpajakan tidak membolehkan penggunaannya dalam perhitungan penghasilan kena pajak perusahaan konstruksi.

9. CV Konstruksi Jaya membangun suatu gedung pertokoan dengan kontrak pembangunan sebesar 450 miliar rupiah. Biaya yang terjadi pada tanggal 31 Desember 1991 sebesar 270 miliar rupiah dan biaya penyelesaiannya ditaksir sebesar 90 miliar. Diminta: hitung laba kotor yang diperoleh dari proyek tersebut dengan metode persentase penyelesaian. Jawaban a. Metode persentase penyelsaian Harga kontrak Rp. 450 miliar Akumulasi biaya akhir tahun

Rp. 270 miliar

Taksiran biaya penyelsaian

Rp. 90 miliar Rp. 360 miliar

Selisih

Rp. 90 miliar

Laba Bruto tahun 1991 Rp. 270 miliar/ Rp. 360 miliar x Rp. 90 miliar = 67,5 miliar

10. PT Tambang Emas mempunyai persediaan barang emas batangan pada awal Januari 1991 sebesar Rp 180 juta (yang dinilai berdasarkan harga perolehan dan harga pasar). Jumlah penjualan dan persediaan dari tahun 1991 s/d 1993 adalah sebagai berikut: (dalam jutaan )

1991

1992

1993

Penjualan Pembelian Persediaan akhir - Dengan harga peroleh - Harga pasar

Rp 1.125 780

Rp 975 675

Rp 1.275 900

180 135

210 246

225 165

Diminta: (a) Menyusun Laporan Perhitungan Rugi Laba berdasarkan a. Metode harga perolehan atau harga pasar mana yang lebih rendah, dan b. harga perolehan (b) Jelaskan apa pandangan akuntansi komersial dan perpajakan terhadap laporan tersebut. Jawaban A. a. harga pasar yang lebih rendah Tahun 1991 Penjualan

1.125

Persediaan awal BJ

180

Pembelian

780 960

Per.akhir BJ

(135)

HPP

(825)

Laba kotor

300

Tahun 1992 Penjualan

975

Persediaan awal BJ

210

Pembelian

675 885

Per.akhir BJ

(210)

HPP

(675)

Laba kotor

300

Tahun 1993 Penjualan

1.275

Persediaan awal BJ

225

Pembelian

900 1125

Per.akhir BJ

(165)

HPP

(960)

Laba kotor

315

b. Harga perolehan Tahun 1991 Penjualan

1.125

Persediaan akhir BJ

180

Pembelian

780 960

Per.akhir BJ

(180)

HPP

(780)

Laba kotor

345

Tahun 1992 Penjualan

975

Persediaan akhir BJ

210

Pembelian

675 885

Per.akhir BJ

(210)

HPP

(675)

Laba kotor

300

Tahun 1993



Penjualan

1.275

Persediaan akhir BJ

225

Pembelian

900 1.125

Per.akhir BJ

(225)

HPP

(900)

Laba kotor

375

Menurut akuntansi laporan perhitungan laba rugi berdasarkan metode harga perolehan, Berdasarkan fiskal melihat fakta rill dan Harga pasarnya.