Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya 5s2m2p
This document was ed by and they confirmed that they have the permission to share it. If you are author or own the copyright of this book, please report to us by using this report form. Report 3i3n4
Overview 26281t
& View Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya as PDF for free.
More details 6y5l6z
- Words: 2,612
- Pages: 16
1. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009 a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap dengan rincian: Gaji 6,000,000 Tunjangan Makan 2,000,000 Tunjangan Transport 3,000,000 Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji Jaminan Kematian 0.9% dari gaji Iuran Hari Tua 150,000 Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009. b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan ihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari. c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka Pengenal Impor (API). d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000 denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan. e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009 adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up. f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN. Jawaban : a. Tn. Sastro Katro (TK/0) Gaji Tunjangan Makan Tunjangan Transport Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = Penghasilan Bruto Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) Penghasilan Netto Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 PTKP (TK/0) PKP PPh pasal 21 terutang : 5% x Rp 47,736,000 PPh pasal 21 terutang 1 bulan : Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) Jurnal : Beban Gaji dan Upah Utang Jamsostek Utang Dana Pensiun Utang PPh Pasal 21 Utang Gaji b. Gatot Kaca (K/3) Upah Pengurang hari ke 1 360,000 150,000 hari ke 2 360,000 150,000 hari ke 3 360,000 150,000 hari ke 4 ( ( ( ( ( hari ke 5
PKP 210,000 210,000 210,000
6,000,000 2,000,000 3,000,000 42,000 54,000 11,096,000 500,000 10,596,000 63,576,000 15,840,000 47,736,000 2,386,800 397,800 11,246,000 96,000 150,000 397,800 10,602,200
Tarif 5% 5% 5%
PPh 21 TUTG Akumulasi Ph 10,500 360,000 10,500 720,000 10,500 1,080,000
360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) ) PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif ) PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) PPh 21 TUTG = ) 60,267 PPh 21 telah dipotong = ) 31,500 PPh 21 msh hrs dipotong = ) 28,767
360,000 ( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif ) ( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% ) ( PPh 21 TUTG = )
1,440,000
1,800,000
15,067
hari hari hari hari hari hari hari hari hari hari hari
ke ke ke ke ke ke ke ke ke ke ke
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000
15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067
hari ke 17 ( ( ( ( (
360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) ) PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = ) Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000 Rp 2,320,000 x 15% 348,000 2,848,000 ( PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = ) 237,333 ( PPh 21 telah dipotong = ) 241,067 ( PPh 21 lebih bayar = ) (3,733) (Total PPh 21 TUTG 17 hari = ) 237,333
2,160,000 2,520,000 2,880,000 3,240,000 3,600,000 3,960,000 4,320,000 4,680,000 5,040,000 5,400,000 5,760,000 6,120,000
Jurnal : Beban Gaji dan Upah Piutang PPh Pasal 21 Utang PPh Pasal 21 Kas
6,120,000 3,733 241,067 5,882,667
Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya c. Nilai impor PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 PPN Masukan
221,000,000 1,105,000 22,100,000 244,205,000
Jurnal : Pembelian UM PPh Pasal 22 PPN - PM Kas d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000
221,000,000 1,105,000 22,100,000 244,205,000 17,280,000 1,440,000 216,000
Jurnal : Kas UM PPh Pasal 23 Penghasilan Bunga e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
1,224,000 216,000 1,440,000 70,000,000 87,500,000 17,500,000
Jurnal : Biaya Royalti Utang PPh Pasal 26 Kas
87,500,000 17,500,000 70,000,000
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 PPN Masukan PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000
4,004,000 400,400 400,400
Jurnal : Biaya Sewa PPN - PM Utang PPh Pasal 4 (2) Kas
4,004,000 400,400 400,400 4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini : a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000 biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API). b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai. c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000. e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit. f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai. g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur. Jawaban : a. CIF Bea Masuk NI PPN Impor PPh Pasal 22 Impor
= (US$ 171,000 x Rp 9,000) = 10% x Rp 1,539,000,000 = 10% x Rp 1,692,900,000 = 2.5% x Rp 1,692,900,000
1,539,000,000 153,900,000 1,692,900,000 169,290,000 42,322,500
Jurnal : Pembelian UM PPh Pasal 22 PPN - PM Utang Dagang Kas b. Penjualan PPh Pasal 22
= 1.5% x Rp 28,000,000
1,692,900,000 42,322,500 169,290,000 1,539,000,000 365,512,500 28,000,000 420,000
Jurnal : Kas UM PPh Pasal 22 Penjualan c. Pembelian PPN - PM
= 10% x Rp 2,500,000
27,580,000 420,000 28,000,000 2,500,000 250,000
Jurnal : Pembelian PPN - PM
2,500,000 250,000 Kas
d. Beban Sewa PPN - PM PPh Pasal 23
= 10% x Rp 1,500,000 = 2% x Rp 1,500,000
2,750,000 1,500,000 150,000 30,000
Jurnal : Beban Sewa PPN - PM Utang PPh Pasal 23 Kas e. Penjualan kredit
1,500,000 150,000 30,000 1,620,000 3,000,000
Jurnal : Piutang Dagang Penjualan
3,000,000 3,000,000
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) PPN - PK = 10% x Rp 700,000
700,000 70,000
Jurnal : Kas
770,000 PPN - PK Penjualan
70,000 700,000
g. Pelunasan Piutang Dagang PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000
3,000,000 300,000
Jurnal : Kas
3,300,000 PPN - PK Piutang Dagang
300,000 3,000,000
PPN di akhir masa Agustus 2009 Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 PM > PK maka lebih bayar Jurnal : Apabila Restitusi PPN - PK Piutang Restitusi Pajak PPN - PM Apabila Kompensasi ke masa berikutnya PPN - PK PPN - PM
= =
370,000 169,690,000
=
169,320,000
370,000 169,320,000 169,690,000 370,000 370,000
3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut Jenis Aktiva Jumlah Unit Tgl Perolehan Harga Perolehan Metode Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000 Saldo menurun Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999 320,000,000 Garis Lurus Keterangan : a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000 b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000 d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000 Jawaban : Kelompok I Harga perolehan Tanggal perolehan = 1 Mei 2007 Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 NSB awal th 2008 NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1 = Rp 10,666,667 (0.5)^1 Penyusutan tahun 2009 --> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 --> unit yang ditukar= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = Rp 1,333,333 per unit --> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4
=
16,000,000 per unit
= =
5,333,333 per unit 10,666,667 per unit
=
5,333,333 per unit
= =
222,222 4,000,000
=
8,800,000
--> unit yang dijual NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual = Rp 5,333,333 - Rp 222,222 Harga jual Laba penjualan aktiva Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual = Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 --> unit yang ditukar NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar = (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 Uang yang ditambahkan Harga pertukaran Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 Laba petukaran aktiva Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar = (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000
= = =
5,111,111 6,000,000 888,889
=
10,888,889
= = = = =
12,000,000 21,000,000 33,000,000 35,200,000 2,200,000
=
36,000,000
Jurnal : 2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
222,222 222,222
Kas Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Aktiva tetap kel. I Laba penjualan aktiva tetap kel. I 5/7
6,000,000 10,888,889 16,000,000 888,889
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,000 4,000,000
Aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Kas Aktiva tetap kel. I Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 31/12
35,200,000 36,000,000 21,000,000 48,000,000 2,200,000
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Bangunan Permanen Harga perolehan Tanggal perolehan = 2 Juli 1999 Penyusutan bangunan per tahun = Rp 320,000,000/20 th
8,800,000 8,800,000
=
320,000,000 per unit
=
16,000,000 per unit 160,000,000 per unit
NSB bangunan awal th 2009
= (10/20) x Rp 320,000,000
=
Penyusutan th 2009 --> unit yang tidak dijual --> unit yang dijual --> unit yang terbakar
= (2/12) x Rp 16,000,000 = (9/12) x Rp 16,000,000
= = =
16,000,000 2,666,667 12,000,000
= = =
157,333,333 156,000,000 1,333,333
Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual = Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 =
162,666,667
--> unit yang dijual NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual = Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 Harga jual Rugi penjualan aktiva
--> unit yang terbakar NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar = Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 Klaim asuransi Laba penggantian aktiva
= = =
148,000,000 150,000,000 2,000,000
Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar = Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000 Jurnal : 10/3 Beban penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan bangunan
2,666,667 2,666,667
Kas Akumulasi penyusutan bangunan Rugi Penjualan Bangunan Bangunan 12/10
31/12
156,000,000 162,666,667 1,333,333 320,000,000
Beban penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan bangunan
12,000,000
Kas Akumulasi penyusutan bangunan Bangunan Laba penggantian klaim asuransi
150,000,000 172,000,000
Beban penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan bangunan
16,000,000
12,000,000
320,000,000 2,200,000
16,000,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga Saldo 140 8,000 1,120,000 11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 27-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000) 2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000) 10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000) 26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000) 12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik) Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit. Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit Nilai persediaan per 31 Desember 2009 Unit Lapisan persediaan 300 340 40 Nilai Persediaan Perhitungan Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Dikurangi persediaan akhir Harga Pokok Penjualan
Harga/unit 12,000 9,500
= = = =
Jumlah harga 3,600,000 380,000 3,980,000
1,120,000 12,650,000 (3,980,000) 9,790,000
Jurnal : 11/1 Pembelian
2,000,000 Kas / Hutang dagang
14/2
2,000,000
Pembelian
4,200,000 Kas / Hutang dagang
27/3 2/5 10/7
4,200,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
7,000,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
2,400,000
Pembelian
2,850,000
7,000,000 2,400,000
Kas / Hutang dagang 17/8 26/11 12/12
2,850,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
1,100,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
24,000,000
Pembelian
36,000,000
1,100,000 24,000,000
Kas / Hutang dagang
36,000,000
Jurnal Penyesuaian : 31/12 Harga Pokok Penjualan Persediaan akhir Pembelian Persediaan awal
9,790,000 3,980,000 12,650,000 1,120,000
b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual) Tanggal Uraian Jumlah Unit 11-Jan 14-Feb 27-Mar 2-May 10-Jul 17-Aug 26-Nov 12-Dec
Saldo Pembelian Pembelian Penjualan Penjualan Pembelian Penjualan Penjualan Pembelian
Harga/unit
140 200 400 (500) (200) 300 (100) (200) 300
Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Persediaan akhir Jurnal : 11/1 Persediaan
8,000 10,000 10,500 9,750 9,750 9,500 9,625 9,625 12,000
Jumlah harga (Rp) 1,120,000 2,000,000 4,200,000 (4,875,000) (1,950,000) 2,850,000 (962,500) (1,925,000) 3,600,000 = = = =
Saldo Jumlah Unit (Harga/unit ) 140 8,000 340 9,000 740 9,750 240 9,750 40 9,750 340 9,625 240 9,625 40 9,625 340 10,813 9,712,500 1,120,000 12,650,000 3,676,250 2,000,000
Kas / Hutang dagang 14/2
Persediaan
2,000,000 4,200,000
Kas / Hutang dagang 27/3
2/5
10/7
4,200,000
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
7,000,000
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
2,400,000
Persediaan
2,850,000 Kas / Hutang dagang
7,000,000 4,875,000 4,875,000 2,400,000 1,950,000 1,950,000 2,850,000
17/8
26/11
12/12
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
1,100,000
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
24,000,000
Persediaan
36,000,000
1,100,000 962,500 962,500 24,000,000 1,925,000 1,925,000
Kas / Hutang dagang
36,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500 Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut Soal : a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari Jawaban : Jurnal untuk menghapus piutang Beban Piutang tak tertagih Piutang dagang
9,875,500 9,875,500
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang Piutang dagang Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang Kas Piutang dagang
9,875,500
9,875,500
9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000 Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat. Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer. Soal : a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari Jawaban : Jurnal untuk menghapus piutang Beban Piutang tak tertagih Piutang dagang
23,000,000 23,000,000
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang Piutang dagang Beban Piutang tak tertagih
19,000,000
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang Kas Piutang dagang
19,000,000
19,000,000
19,000,000
kan Angka
(Jumlah Harga ) 1,120,000 3,060,000 7,215,000 2,340,000 390,000 3,272,500 2,310,000 385,000 3,676,250
kan untuk
an menyerahkan
membayarkan
PKP 210,000 210,000 210,000
6,000,000 2,000,000 3,000,000 42,000 54,000 11,096,000 500,000 10,596,000 63,576,000 15,840,000 47,736,000 2,386,800 397,800 11,246,000 96,000 150,000 397,800 10,602,200
Tarif 5% 5% 5%
PPh 21 TUTG Akumulasi Ph 10,500 360,000 10,500 720,000 10,500 1,080,000
360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) ) PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif ) PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% ) PPh 21 TUTG = ) 60,267 PPh 21 telah dipotong = ) 31,500 PPh 21 msh hrs dipotong = ) 28,767
360,000 ( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif ) ( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% ) ( PPh 21 TUTG = )
1,440,000
1,800,000
15,067
hari hari hari hari hari hari hari hari hari hari hari
ke ke ke ke ke ke ke ke ke ke ke
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000 360,000
15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067 15,067
hari ke 17 ( ( ( ( (
360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) ) PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif ) PPh 21 TUTG disetahunkan = ) Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000 Rp 2,320,000 x 15% 348,000 2,848,000 ( PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = ) 237,333 ( PPh 21 telah dipotong = ) 241,067 ( PPh 21 lebih bayar = ) (3,733) (Total PPh 21 TUTG 17 hari = ) 237,333
2,160,000 2,520,000 2,880,000 3,240,000 3,600,000 3,960,000 4,320,000 4,680,000 5,040,000 5,400,000 5,760,000 6,120,000
Jurnal : Beban Gaji dan Upah Piutang PPh Pasal 21 Utang PPh Pasal 21 Kas
6,120,000 3,733 241,067 5,882,667
Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya c. Nilai impor PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 PPN Masukan
221,000,000 1,105,000 22,100,000 244,205,000
Jurnal : Pembelian UM PPh Pasal 22 PPN - PM Kas d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000
221,000,000 1,105,000 22,100,000 244,205,000 17,280,000 1,440,000 216,000
Jurnal : Kas UM PPh Pasal 23 Penghasilan Bunga e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000
1,224,000 216,000 1,440,000 70,000,000 87,500,000 17,500,000
Jurnal : Biaya Royalti Utang PPh Pasal 26 Kas
87,500,000 17,500,000 70,000,000
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 PPN Masukan PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000
4,004,000 400,400 400,400
Jurnal : Biaya Sewa PPN - PM Utang PPh Pasal 4 (2) Kas
4,004,000 400,400 400,400 4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini : a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000 biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF. Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API). b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai. c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai. d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000. e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit. f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000. Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai. g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur. Jawaban : a. CIF Bea Masuk NI PPN Impor PPh Pasal 22 Impor
= (US$ 171,000 x Rp 9,000) = 10% x Rp 1,539,000,000 = 10% x Rp 1,692,900,000 = 2.5% x Rp 1,692,900,000
1,539,000,000 153,900,000 1,692,900,000 169,290,000 42,322,500
Jurnal : Pembelian UM PPh Pasal 22 PPN - PM Utang Dagang Kas b. Penjualan PPh Pasal 22
= 1.5% x Rp 28,000,000
1,692,900,000 42,322,500 169,290,000 1,539,000,000 365,512,500 28,000,000 420,000
Jurnal : Kas UM PPh Pasal 22 Penjualan c. Pembelian PPN - PM
= 10% x Rp 2,500,000
27,580,000 420,000 28,000,000 2,500,000 250,000
Jurnal : Pembelian PPN - PM
2,500,000 250,000 Kas
d. Beban Sewa PPN - PM PPh Pasal 23
= 10% x Rp 1,500,000 = 2% x Rp 1,500,000
2,750,000 1,500,000 150,000 30,000
Jurnal : Beban Sewa PPN - PM Utang PPh Pasal 23 Kas e. Penjualan kredit
1,500,000 150,000 30,000 1,620,000 3,000,000
Jurnal : Piutang Dagang Penjualan
3,000,000 3,000,000
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) PPN - PK = 10% x Rp 700,000
700,000 70,000
Jurnal : Kas
770,000 PPN - PK Penjualan
70,000 700,000
g. Pelunasan Piutang Dagang PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000
3,000,000 300,000
Jurnal : Kas
3,300,000 PPN - PK Piutang Dagang
300,000 3,000,000
PPN di akhir masa Agustus 2009 Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 PM > PK maka lebih bayar Jurnal : Apabila Restitusi PPN - PK Piutang Restitusi Pajak PPN - PM Apabila Kompensasi ke masa berikutnya PPN - PK PPN - PM
= =
370,000 169,690,000
=
169,320,000
370,000 169,320,000 169,690,000 370,000 370,000
3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut Jenis Aktiva Jumlah Unit Tgl Perolehan Harga Perolehan Metode Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000 Saldo menurun Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999 320,000,000 Garis Lurus Keterangan : a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000 b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk keempat aktiva tersebut c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000 d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000 Jawaban : Kelompok I Harga perolehan Tanggal perolehan = 1 Mei 2007 Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 NSB awal th 2008 NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1 = Rp 10,666,667 (0.5)^1 Penyusutan tahun 2009 --> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 --> unit yang ditukar= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = Rp 1,333,333 per unit --> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4
=
16,000,000 per unit
= =
5,333,333 per unit 10,666,667 per unit
=
5,333,333 per unit
= =
222,222 4,000,000
=
8,800,000
--> unit yang dijual NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual = Rp 5,333,333 - Rp 222,222 Harga jual Laba penjualan aktiva Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual = Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 --> unit yang ditukar NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar = (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 Uang yang ditambahkan Harga pertukaran Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 Laba petukaran aktiva Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar = (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000
= = =
5,111,111 6,000,000 888,889
=
10,888,889
= = = = =
12,000,000 21,000,000 33,000,000 35,200,000 2,200,000
=
36,000,000
Jurnal : 2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
222,222 222,222
Kas Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Aktiva tetap kel. I Laba penjualan aktiva tetap kel. I 5/7
6,000,000 10,888,889 16,000,000 888,889
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
4,000,000 4,000,000
Aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Kas Aktiva tetap kel. I Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 31/12
35,200,000 36,000,000 21,000,000 48,000,000 2,200,000
Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I
Bangunan Permanen Harga perolehan Tanggal perolehan = 2 Juli 1999 Penyusutan bangunan per tahun = Rp 320,000,000/20 th
8,800,000 8,800,000
=
320,000,000 per unit
=
16,000,000 per unit 160,000,000 per unit
NSB bangunan awal th 2009
= (10/20) x Rp 320,000,000
=
Penyusutan th 2009 --> unit yang tidak dijual --> unit yang dijual --> unit yang terbakar
= (2/12) x Rp 16,000,000 = (9/12) x Rp 16,000,000
= = =
16,000,000 2,666,667 12,000,000
= = =
157,333,333 156,000,000 1,333,333
Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual = Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 =
162,666,667
--> unit yang dijual NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual = Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 Harga jual Rugi penjualan aktiva
--> unit yang terbakar NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar = Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 Klaim asuransi Laba penggantian aktiva
= = =
148,000,000 150,000,000 2,000,000
Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar = Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000 Jurnal : 10/3 Beban penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan bangunan
2,666,667 2,666,667
Kas Akumulasi penyusutan bangunan Rugi Penjualan Bangunan Bangunan 12/10
31/12
156,000,000 162,666,667 1,333,333 320,000,000
Beban penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan bangunan
12,000,000
Kas Akumulasi penyusutan bangunan Bangunan Laba penggantian klaim asuransi
150,000,000 172,000,000
Beban penyusutan bangunan Akumulasi penyusutan bangunan
16,000,000
12,000,000
320,000,000 2,200,000
16,000,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga Saldo 140 8,000 1,120,000 11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 27-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000) 2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000) 10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000) 26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000) 12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik) Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode. Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit. Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit Nilai persediaan per 31 Desember 2009 Unit Lapisan persediaan 300 340 40 Nilai Persediaan Perhitungan Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Dikurangi persediaan akhir Harga Pokok Penjualan
Harga/unit 12,000 9,500
= = = =
Jumlah harga 3,600,000 380,000 3,980,000
1,120,000 12,650,000 (3,980,000) 9,790,000
Jurnal : 11/1 Pembelian
2,000,000 Kas / Hutang dagang
14/2
2,000,000
Pembelian
4,200,000 Kas / Hutang dagang
27/3 2/5 10/7
4,200,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
7,000,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
2,400,000
Pembelian
2,850,000
7,000,000 2,400,000
Kas / Hutang dagang 17/8 26/11 12/12
2,850,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
1,100,000
Kas / Piutang dagang Penjualan
24,000,000
Pembelian
36,000,000
1,100,000 24,000,000
Kas / Hutang dagang
36,000,000
Jurnal Penyesuaian : 31/12 Harga Pokok Penjualan Persediaan akhir Pembelian Persediaan awal
9,790,000 3,980,000 12,650,000 1,120,000
b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual) Tanggal Uraian Jumlah Unit 11-Jan 14-Feb 27-Mar 2-May 10-Jul 17-Aug 26-Nov 12-Dec
Saldo Pembelian Pembelian Penjualan Penjualan Pembelian Penjualan Penjualan Pembelian
Harga/unit
140 200 400 (500) (200) 300 (100) (200) 300
Harga Pokok Penjualan Persediaan awal Pembelian Persediaan akhir Jurnal : 11/1 Persediaan
8,000 10,000 10,500 9,750 9,750 9,500 9,625 9,625 12,000
Jumlah harga (Rp) 1,120,000 2,000,000 4,200,000 (4,875,000) (1,950,000) 2,850,000 (962,500) (1,925,000) 3,600,000 = = = =
Saldo Jumlah Unit (Harga/unit ) 140 8,000 340 9,000 740 9,750 240 9,750 40 9,750 340 9,625 240 9,625 40 9,625 340 10,813 9,712,500 1,120,000 12,650,000 3,676,250 2,000,000
Kas / Hutang dagang 14/2
Persediaan
2,000,000 4,200,000
Kas / Hutang dagang 27/3
2/5
10/7
4,200,000
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
7,000,000
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
2,400,000
Persediaan
2,850,000 Kas / Hutang dagang
7,000,000 4,875,000 4,875,000 2,400,000 1,950,000 1,950,000 2,850,000
17/8
26/11
12/12
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
1,100,000
Kas / Piutang dagang Penjualan Harga Pokok Penjualan Persediaan
24,000,000
Persediaan
36,000,000
1,100,000 962,500 962,500 24,000,000 1,925,000 1,925,000
Kas / Hutang dagang
36,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500 Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut Soal : a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari Jawaban : Jurnal untuk menghapus piutang Beban Piutang tak tertagih Piutang dagang
9,875,500 9,875,500
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang Piutang dagang Beban Piutang tak tertagih
9,875,500
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang Kas Piutang dagang
9,875,500
9,875,500
9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000 Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat. Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer. Soal : a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari Jawaban : Jurnal untuk menghapus piutang Beban Piutang tak tertagih Piutang dagang
23,000,000 23,000,000
Jurnal untuk memunculkan kembali piutang Piutang dagang Beban Piutang tak tertagih
19,000,000
Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang Kas Piutang dagang
19,000,000
19,000,000
19,000,000
kan Angka
(Jumlah Harga ) 1,120,000 3,060,000 7,215,000 2,340,000 390,000 3,272,500 2,310,000 385,000 3,676,250
kan untuk
an menyerahkan
membayarkan
Related Documents 3h463d
Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya 5s2m2p
June 2020 3
Contoh Soal Tenses Dan Pembahasannya Adi 4s613u
August 2020 0
Contoh Soal Permutasi Dan Kombinasi Serta Pembahasannya f2f68
April 2022 0
Contoh Soal Pajak Penghasilan 5c687
December 2021 0
Soal ns Analogi Dan Pembahasannya 47v5z
August 2020 0
Soal ns Tkp Dan Pembahasannya 4ev1j
August 2020 0More Documents from "Risti" 3rf6g
Contoh Soal Pajak Dan Pembahasannya 5s2m2p
June 2020 3
Kerangka Acuan Filariasis 6s2g5u
April 2020 19
Audit Internal 5o1763
August 2020 0
Ppt Genetika,proses Keganasan 142dm
August 2020 0
3 Perencanaan Program Ekstrakurikuler Olahraga 252022
October 2020 0