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TSJ Regiones - Decisión
REPUBLI CABOLI VARI ANADEVENEZUELA TRI BUNALSUPERI ORENLOCONTENCI OSOTRI BUTARI O REGI ÓNLOSANDES 200°Y151° Enf e c h a28/ 09/ 2009,e s t eTr i b u n a ld i oe n t r a d aa lRe c u r s oCon t e n c i os oTr i b u t a r i oi n t e r p u e s t o Su b s i d i a r i oa lJ e r á r q u i c o,i n t e r p u e s t op orl af i r map e r s on a lDI STRI BUI DORA LEYLA,c on Re g i s t r od eI n f or ma c i ónFi s c a lN°V179889192, i n s c r i t ae ne lRe g i s t r oMe r c a n t i lPr i me r od el a Ci r c u n s c r i p c i ónJ u d i c i a ld e lEs t a d oBa r i n a s ,b a j oe lN°146,t omo3Bd ef e c h a30/ 07/ 2007, r e p r e s e n t a d ap ore lc i u d a d a n oFEDDYCORBAGNI MER,t i t u l a rd el ac é d u l ad ei d e n t i d a dN°V17. 988. 919,c one lc a r á c t e rd ep r op i e t a r i od e lf on d od ec ome r c i oa s i s t i d op ore la b og a d oJ os é An t on i oSos aSos a ,d e b i d a me n t ei n s c r i t oe ne lI n p r e a b og a d ob a j oe ln ú me r o90. 894.Enc on t r ad e l a Re s ol u c i ón d eI mp os i c i ón d e Sa n c i ón N° GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129,d ef e c h a 08/ 04/ 2009,e mi t i d ap orl aDi v i s i ónd eFi s c a l i z a c i ón ,d el aGe r e n c i aRe g i on a ld eTr i b u t os I n t e r n osd el aRe g i ónl osAn d e sd e lSe r v i c i oNa c i on a lI n t e g r a d od eAd mi n i s t r a c i ónAd u a n e r ay Tr i b u t a r i a( SENI AT) . En f e c h a12/ 05/ 2010,e s t et r i b u n a ld i c t ós e n t e n c i ai n t e r l oc u t or i aq u ea d mi t ee lRe c u r s o Con t e n c i os o Tr i b u t a r i o,y or d e n al an ot i f i c a c i ón d e lPr oc u r a d orGe n e r a ld el aRe p ú b l i c a Bol i v a r i a n ad eVe n e z u e l a . ( F9193) Enf e c h a23/ 06/ 2010,me d i a n t ed i l i g e n c i ae la b og a d oPe d r oAn t on i oDe l g a d oMa n s i l l a ,i n s c r i t o e ne lI n p r e a b og a d ob a j oe ln ú me r o38. 775e ns uc a r á c t e rd ea p od e r a d od el aPr oc u r a d u r í aGe n e r a l d el aRe p ú b l i c ac on s i g n óc op i ac e r t i f i c a d ad e le x p e d i e n t ea d mi n i s t r a t i v od e lc on t r i b u y e n t e . ( F95208) En f e c h a 20/ 09/ 2010,e la b og a d o Pe d r o An t on i o De l g a d o Ma n s i l l a ,e ns uc a r á c t e rd e tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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r e p r e s e n t a n t ed el aPr oc u r a d u r í aGe n e r a ld el aRe p ú b l i c ame d i a n t ed i l i g e n c i ac on s i g n óe s c r i t od e p r omoc i ónd ee v a c u a c i ónd ep r u e b a s . ( F211) Enf e c h a22/ 09/ 2010,p orme d i od ea u t os ef i j aq u eap a r t i rd e ld í a12/ 08/ 2010,c ome n z óa c omp u t a r s ee ll a p s od e20v e i n t ed í a sd ed e s p a c h op a r al ae v a c u a c i ónd ep r u e b a s . ( F212) Enf e c h a03/ 11/ 2010,e s t ac a u s ae n t r oe ne s t a d od es e n t e n c i a , s i ne s c r i t od ei n f or med el a sp a r t e s . ( F213) I HECHOSYFUNDAMENTOSDELRECURSO Lap a r t er e c u r r e n t ee ne le s c r i t oc on t e n t i v od e lRe c u r s oCon t e n c i os oTr i b u t a r i o, p l a n t e al an u l i d a d d e la c t or e c u r r i d oc onf u n d a me n t oe nl oss i g u i e n t e sa l e g a t os : 1.Enr e l a c i ónal as a n c i ónp or“ e mi t ef a c t u r a ss i nc u mp l i rc onl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a n or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é sd ef or ma t osy / of or ma sl i b r e se s t a n d oob l i g a d oau t i l i z a r e x c l u s i v a me n t emá q u i n a sf i s c a l e s ” ,s ol i c i t ós e aa p l i c a d oe le lmi s mot r a t a mi e n t of i j a d oe nl a s e n t e n c i ae mi t i d ap ore s t ed e s p a c h oPa n a d e r í ayPa s t e l e r í aTr op i c a n aC. A” ,d ef e c h a14/ 01/ 2009, yp l a n t e aq u el aa d mi n i s t r a c i ónn oa c t u óe nf or mae q u i t a t i v al amu l t ac onl ai n f r a c c i ón ,má sa ú n c u a n d oe mi t ef a c t u r a se nf or ma sma n u a l e s ,c u mp l ec onl osr e q u i s i t ose x i g i d osp orl ap r ov i d e n c i a a d mi n i s t r a t i v aNr o.0257.Ad e má s ,a d u c eq u en og e n e r au n ar e n t aa n u a lp a r ac a n c e l a rl amu l t ad e 91U. T,s i e n d op r oc e d e n t es ea p l i c a r au n as a n c i ónq u ee q u i p a r ec onl ar e a l i d a da p l i c a n d oe l p r i n c i p i od el ap r op or c i on a l i d a d . 2.Pl a n t e aq u ee nl or e f e r e n t eal as a n c i ón“ p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI VAq u en oc u mp l ec on l osr e q u i s i t os ” ,l aa d mi n i s t r a c i ónd e s e n t e n d i óe ld i s p os i t i v op r e v i s t oe ne la r t í c u l o79d e lCód i g o Or g á n i c oTr i b u t a r i o,c u a n d oe nr e a l i d a ds ee s t ae np r e s e n c i ad eu nd e l i t oc on t i n u a d op os i t i v i z a d o e ne la r t í c u l o99d e lCód i g oPe n a lc onf u n d a me n t oj u r í d i c oe nl a ss e n t e n c i a sd el aSa l aPol í t i c o Ad mi n i s t r a t i v ae ns e n t e n c i aNr o.0202009d ef e c h a23/ 01/ 2009c a s oMe r c ot ou rI n t e r n a c i on a l CA. ;0402009 d ef e c h a29/ 01/ 2009,c a s o,Su mi n i s t r ose lFr í o CA. ;1812009 d ef e c h a 27/ 03/ 2009c a s oRi c a r r osCA.yl an or maa p l i c a b l ee nu ns u p u e s t oc a s oe sl ap r e v i s t ae ne l a r t í c u l o104d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o. I I RESOLUCI ONRECURRI DA Re s ol u c i ón d eI mp os i c i ón d e Sa n c i ón N° GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129, d ef e c h a 08/ 04/ 2009: Nr o SANCI ÓNI NCUMPLI MI ENTODEDEBERESFORMALES NORMA C. O. T. GRADUACI ON
1 Elc on t r i b u y e n t ee mi t ef a c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a sn or ma s e s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é sd ef or ma t osy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d oob l i g a d a( o)au t i l i z a r e x c l u s i v a me n t e má q u i n a sf i s c a l e s ,c on t r a v i n i e n d o al oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 8d el a tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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p r ov i d e n c i aN°SNAT/ 2008/ 0257NORMAS GENERALES DE EMI SI ON DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS,c or r e s p on d i e n t ea le j e r c i c i oop e r i od of i s c a le n t r e01/ 02/ 2009 a l 28/ 02/ 2009. Ene s t es e n t i d ol aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i ai mp u s os a n c i óne nl ac a n t i d a dd e91UT. 101n u me r a l3Se g u n d oa p a r t ed e lCOT 91U. T
2 Elc on t r i b u y e n t ep r e s e n t ól i b r od ev e n t a sd e lI VA,q u en oc u mp l ec on l osr e q u i s i t os , c on t r a v i n i e n d o al oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 56 d el aLEY DE I MPUESTO AL VALOR AGREGADO,c or r e s p on d i e n t ea le j e r c i c i oop e r i od of i s c a le n t r e01/ 11/ 2008a l30/ 11/ 2008.En e s t es e n t i d ol aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i ai mp u s os a n c i óne nl ac a n t i d a dd e25UT. 102n u me r a l2Se g u n d oa p a r t ed e lCOT 12, 5U. T Porc on c u r r e n c i a I I I PRUEBASDOCUMENTALESANEXAS Del osf ol i os01a l73,s ee n c u e n t r a nd oc u me n t ose nc op i a sc e r t i f i c a d a sr e mi t i d a sp ore lSENI AT d e le x p e d i e n t ea d mi n i s t r a t i v od e lc on t r i b u y e n t eas a b e r : Es t a d od ec u e n t ad e lc on t r i b u y e n t e ;Re p or t ed e lSI VI T; d eI n f or ma c i ónFi s c a ld e lc on t r i b u y e n t e yd oc u me n t osd ei d e n t i f i c a c i ón ; n ot i f i c a c i ónd ef e c h a18d ea g os t od e2009. Re g i s t r od e lf on d od ec ome r c i oDI STRI BUI DORALEYLA,i n s c r i t ae ne lRe g i s t r oMe r c a n t i l Pr i me r od el aCi r c u n s c r i p c i ónJ u d i c i a ld e lEs t a d oBa r i n a s ,b a j oe lN°146,t omo3Bd ef e c h a 30/ 07/ 2007,p r op i e d a dd e lc i u d a d a n oFe d d yCor b a gNi me r ,t i t u l a rd el ac é d u l ad ei d e n t i d a dNr o. V17. 988. 919, c one lc a r á c t e rd ep r op i e t a r i o. Pr ov i d e n c i aAd mi n i s t r a t i v aSNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ 20091535d ef e c h a31/ 03/ 2009;a c t ad e r e q u e r i mi e n t o SNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ DFPF/ 2009153501;a c t ad er e c e p c i ón y v e r i f i c a c i ón SNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ DFPF/ 2009153502;Au t od eAd mi s i ónd e lRe c u r s oJ e r á r q u i c oN°031 d ef e c h a27d ea g os t od e2009d el aDi v i s i ónJ u r í d i c oTr i b u t a r i a . De lf ol i o80a l82,c op i ac e r t i f i c a d ad e lI n s t r u me n t oPod e ra u t e n t i c a d oe nl aNot a r i aPú b l i c o Vi g é s i moQu i n t od e lMu n i c i p i oLi b e r t a d ord e lDi s t r i t oCa p i t a le nf e c h a04d eFe b r e r od e2010, a n ot a d ob a j oe lN°83Tomo07d el osl i b r osl l e v a d osp ore s t an ot a r í a ,d ed on d es ed e s p r e n d ee l c a r á c t e rd er e p r e s e n t a n t ej u d i c i a ld el aRe p ú b l i c aBol i v a r i a n ad eVe n e z u e l aa la b og a d oPe d r o An t on i oDe l g a d oMa n s i l l a ,i n s c r i t oe ne lI n p r e a b og a d oc one lN°38. 775,p ors u s t i t u c i ónd e l Ge r e n t eGe n e r a ld eSe r v i c i osJ u r í d i c osd e lSENI AT,q u i e nas uv e zs u s t i t u y ea lc i u d a d a n o Pr oc u r a d orGe n e r a ld el aRe p ú b l i c ae nl ar e p r e s e n t a c i ónq u ec on s t i t uc i on a lyl e g a l me n t el e c or r e s p on d es ob r ea c t osd ec on t e n i d ot r i b u t a r i oq u ec u r s e np ora n t el osTr i b u n a l e sd el a Re p ú b l i c a . Del osf ol i os95,e na d e l a n t eh a s t ae lf ol i o208, s ee n c u e n t r a nd oc u me n t ose nc op i a sc e r t i f i c a d a s tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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e x p e d i e n t ea d mi n i s t r a t i v od el ac on t r i b u y e n t et r a í d os p orl ar e p r e s e n t ef i s c a l ,e n t r ee l l os d e c l a r a c i on e sd e f i n i t i v a sd er e n t a s ,f a c t u r a sr e c i b i d a syf a c t u r a se mi t i d a s ,a d e má sr e l a c i ónd e l l i b r od ec omp r a sd e lme sd en ov i e mb r ed ea ñ o2008yd e má sa c t a sq u ef u e r onp r e v i a me n t e v a l or a d os . Losa n t e r i or e sd oc u me n t oss el e sc on c e d ev a l orp r ob a t or i od ec on f or mi d a dc onl oe s t a b l e c i d oe n e la r t í c u l o429d e lCód i g od ePr oc e d i mi e n t oCi v i lp orr e mi s i ónd e la r t í c u l o237d e lCód i g o Or g á n i c oTr i b u t a r i oyd el osc u a l e ss ed e s p r e n d eq u el aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i an or e s ol v i óe l r e c u r s oj e r á r q u i c oi n t e r p u e s t op ore lc on t r i b u y e n t eFe d d yCor b a gNi me r , p r op i e t a r i od e lf on d od e c ome r c i oDI STRI BUI DORA LEYLA,s i e n d op r a c t i c a d ou np r oc e d i mi e n t od ev e r i f i c a c i ónd e c on f or mi d a dc one la r t í c u l o172d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,q u et u v oc omoob j e t ov e r i f i c a r e lc u mp l i mi e n t od el osd e b e r e sf or ma l e se nma t e r i ad eI VAr e f e r e n t eal osl i b r os , yf a c t u r a s . De la n á l i s i si n d i v i d u a lyc on j u n t od el osd oc u me n t osa n t e sr e s e ñ a d oss ed e s p r e n d eq u ee l c on t r i b u y e n t ef u es a n c i on a d op orl osi n c u mp l i mi e n t osq u es ee n c u e n t r a ne s p e c i f i c a d ose nl a Re s ol u c i ónd eI mp os i c i ónd es a n c i ónN°GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129d ef e c h a08d ea b r i l d e l2009,e nv i r t u dd eh a b e r s ev e r i f i c a d oq u e :1.Emi t ef a c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a s e x i g i d a sp orl a sn or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é sd ef or ma t osy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d o ob l i g a d oau t i l i z a re x c l u s i v a me n t emá q u i n a sf i s c a l e s ;2.p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd eI VAq u en o c u mp l ec onl osr e q u i s i t os . I g u a l me n t e , s eob s e r v aq u ee lc i u d a d a n oFe d d yCor b a gNi me r , p a r t i c i p ó ei n t e r v i n oe nd i c h op r oc e d i mi e n t ot a lc omoc on s t ae nl osa c t osa d mi n i s t r a t i v osd et r á mi t e l e v a n t a d osd u r a n t ee lp r oc e d i mi e n t o. I V CONSI DERACI ONESPARADECI DI R Elp r e s e n t er e c u r s of u ei n t e r p u e s t od ema n e r aSu b s i d i a r i aa n t el aDi v i s i ónJ u r í d i c aTr i b u t a r i a ,d e l Se r v i c i oNa c i on a lI n t e g r a d od eAd mi n i s t r a c i óna d u a n e r ayTr i b u t a r i a( SENI AT) ,e nc on t r ad el a Re s ol u c i ón d eI mp os i c i ón d e Sa n c i ón N° GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129, d ef e c h a 08/ 04/ 2009,yd e lc u a ls ed e s p r e n d eq u en of u er e s u e l t op orl aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i ayd e c on f or mi d a dc one la r t í c u l o255d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o2d op a r á g r a f of u ee n v i a d op a r a s e n t e n c i a rp ore s t eór g a n oj u r i s d i c c i on a l . Vi s t ol ost é r mi n ose nl osq u ef u ee mi t i d oe la c t oa d mi n i s t r a t i v or e c u r r i d oyl osa r g u me n t osy d e f e n s a se x p u e s t osp orl ar e c u r r e n t e ,ob s e r v ae s t ed e s p a c h oq u ec or r e s p on d er e v i s a r :Pr i me r o:s i e sp r oc e d e n t ea p l i c a re lmi s moc r i t e r i of i j a d oe nl as e n t e n c i ae mi t i d ap ore s t ed e s p a c h od e Pa n a d e r í ayPa s t e l e r í aTr op i c a n aC. A,d ef e c h a14/ 01/ 2009,p a r al as a n c i óni mp u e s t ap or“ e mi t i r f a c t u r a ss i nc u mp l i rc onl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl an or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é s d ef or ma t osy / of or ma sl i b r e se s t a n d oob l i g a d oau t i l i z a re x c l u s i v a me n t emá q u i n a sf i s c a l e s ” ,y Se g u n d o:r e v i s a rs is ee s t ae np r e s e n c i ad ea p l i c a rd e l i t oc on t i n u a d op os i t i v i z a d oe ne la r t í c u l o99 d e lCód i g oPe n a lr e s p e c t oal as a n c i ónp or“ p r e s e n t a re ll i b r od ev e n t a sd e lI VAq u en oc u mp l ec on l osr e q u i s i t os ” . Enp r i me rl u g a r , e sp r e c i s oh a c e rme n c i ónq u ee lc r i t e r i od el as e n t e n c i ad ef e c h a14/ 01/ 2009, d e Pa n a d e r í ayPa s t e l e r í aTr op i c a n aC. A. ,q u ec i t ae lc on t r i b u y e n t en os ep u e d ea p l i c a rp a r ae lc a s o q u es er e s u e l v e , d e b i d oaq u ee lc on t r i b u y e n t en op u e d ep e d i rq u es ea d e c u el amu l t ae s t a b l e c i e n d o l ar e s p on s a b i l i d a dd et e r c e r os ,c u a n d od el a sa c t a ss eob s e r v aq u en oh ae mi t i d of a c t u r a sp or me d i osa u t oma t i z a d osyl ar e a l i d a de sq u ee s t aob l i g a d oac u mp l i rc onl oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 8d el a Pr ov i d e n c i a Ad mi n i s t r a t i v a N° 257,p u b l i c ae nf e c h a 19/ 08/ 2009,q u es e ñ a l aa c on t i n u a c i ón : “ Ar t í c u l o8:Losc on t r i b u y e n t e sor d i n a r i osd e li mp u e s t oa lv a l ora g r e g a d o, l oss u j e t osq u er e a l i c e n tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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op e r a c i on e se nAl ma c e n e sLi b r ed eI mp u e s t o( Du t t yFr e eSh op s )yl oss u j e t osq u en oc a l i f i q u e n c omoc on t r i b u y e n t e sor d i n a r i osd e lI mp u e s t oa lv a l ora g r e g a d od e b e nu t i l i z a re x c l u s i v a me n t e Má q u i n a sf i s c a l e sp a r al ae mi s i ónd ef a c t u r a s , c u a n d oc on c u r r a nl a ss i g u i e n t e sc i r c u n s t a n c i a s 1. Omi s i s 2. Omi s i s 3. -De s a r r ol l e nc on j u n t ao s e p a r a d a me n t ea l g u n ad ed el a sa c t i v i d a d e sq u es ei n d i q u e na c on t i n u a c i ón …. ( Su b r a y a d od ee s t et r i b u n a l ) 1. -Omi s i s … 2. -Omi s i s … Omi s i s … 7. -Ve n t ad ej u g u e t e sp a r an i ñ os . Omi s i s … 12. -Ve n t a sd ee q u i p osd ec omp u t a c i ón , s u sp a r t e s , p i e z a s , a c c e s or i os . Ene s t emi s moor d e nd ei d e a ss ep r oc e d eat r a n s c r i b i rl ad i s p os i c i ónt r a n s i t or i as e g u n d ad el a me n c i on a d ap r ov i d e n c i aq u ee s t a b l e c e : “ Se g u n d a :Els u j e t oob l i g a d oau t i l i z a rMá q u i n a sFi s c a l e sc on f or meal oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 8d ee s t aPr ov i d e n c i a ,d e b e r ád a rc u mp l i mi e n t oae s aob l i g a c i ónamá st a r d a re l1°d ef e b r e r od e 2009.Sie ls u j e t op os e emá sd eu ne s t a b l e c i mi e n t oos u c u r s a lp od r ád a rc u mp l i mi e n t oae s t a ob l i g a c i ónd ema n e r ap r og r e s i v a ,u t i l i z a n d o,e nl osl oc a l e sq u ea ú nn oh a y ai n s t a l a d ol aMá q u i n a Fi s c a l ,l osme d i osd ee mi s i ónp r e v i s t ose nl osn u me r a l e s1y2d e la r t í c u l o6d ee s t aPr ov i d e n c i a . Est od oc a s o,ap a r t i rd el af e c h ap r e v i s t ae ne le n c a b e z a mi e n t od ee s t ea r t í c u l o,t od osl os e s t a b l e c i mi e n t osos u c u r s a l e sd e b e r á nu t i l i z a rMá q u i n a sFi s c a l e s . ( Su b r a y a d od ee s t et r i b u n a l ) Del a sn or ma sa n t e r i or me n t et r a n s c r i t a s ,s ep u e d ei n f e r i rq u ee ne f e c t ol osc on t r i b u y e n t e s or d i n a r i osd eI mp u e s t oa lVa l orAg r e g a d o,e s t a b a ne nl aob l i g a c i ónd eu t i l i z a rMá q u i n a sFi s c a l e s , s a l v ol a se x c e p c i on e ss e ñ a l a d a se ne la r t í c u l o11d el aPr ov i d e n c i aAd mi n i s t r a t i v au ts u p r a . Ene s t e mi s moor d e nd ei d e a s ,e sd er e c a l c a rq u ee lc on t r i b u y e n t ef on d od ec ome r c i oDI STRI BUI DORA LEYLA,t e n í a nh a s t ae lp r i me r od ef e b r e r od e lp r e s e n t ea ñ o( 01/ 02/ 2009) ,p a r ad a rc u mp l i mi e n t o ad i c h aob l i g a c i ón .Del a sa c t a sp r oc e s a l e sq u ec on f or ma ne lp r e s e n t ee x p e d i e n t e ,y av a l or a d a s a n t e r i or me n t e ,s ee v i d e n c i aq u ee lr e c u r r e n t en oa d q u i r i ól amá q u i n af i s c a lyd e b i ór e a l i z a rt od a s l a sd i l i g e n c i a sp e r t i n e n t e sal osf i n e sd el aob t e n c i ónd el amá q u i n af i s c a lyd ee s t af or ma ,n o i n c u r r i re ne li n c u mp l i mi e n t od ed e b e rf or ma l . Env i r t u dd el osh e c h osa q u íe v i d e n c i a d os , e sp e r t i n e n t eh a c e rl a ss i g u i e n t e sp r e c i s i on e sj u r í d i c a s , e ne lc a s od eq u ee x i s t a nd osc on d u c t a sa n t i j u r í d i c a sas a b e re ln oh a b e rs ol i c i t a d oop or t u n a me n t e l amá q u i n af i s c a l ,e sd e c i r , n oh a b e ra c t u a d oc onl ad i l i g e n c i ad e b i d ap a r aob t e n e rl ama q u i n af i s c a l a l01d ef e b r e r od e2009,s i e n d oe s t ee lú n i c ome d i oa u t or i z a d op orl aa d mi n i s t r a c i ónt r i b u t a r i a p a r af a c t u r a r , ye lh e c h od en oh a b e rob t e n i d ol ama q u i n af i s c a lat i e mp o, t r a ec omoc on s e c u e n c i a q u el a sf a c t u r a se mi t i d a se ne lme sd ef e b r e r oe v i d e n t e me n t en oc u mp l e nc onl osr e q u i s i t osa l e s t a ri mp r e s a sp oru nme d i on oa u t or i z a d op orl aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i a ,e sd e c i r ,d e lp r i me r i n c u mp l i mi e n t os eg e n e r au ns e g u n d oi n c u mp l i mi e n t oc omoc on s e c u e n c i ad i r e c t aei n me d i a t a , a mb osi n c u mp l i mi e n t oss on ;p e r f e c t a me n t ed i f e r e n c i a b l e syt r a e rc on s e c u e n c i a ss a n c i on a t or i a s d i f e r e n t e s ,u n as a n c i ónp orl an e g l i g e n c i ae nl aob t e n c i ónd el ama q u i n ayot r ap ore mi t i rf a c t u r a s q u en oc u mp l e nc onl osr e q u i s i t os ,c omo e v i d e n t e me n t eoc u r r i óe ne lc a s od ema r r a s ,s i n e mb a r g o, l aAd mi n i s t r a c i ónd e c i d i ós a n c i on a ru n os ol o. De s d ee s t áóp t i c a ,yb a j oe lr a z on a mi e n t o tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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a n t e r i or , n os ee s t ás a n c i on a n d oe li n c u mp l i mi e n t od en oh a b e ra d q u i r i d ol ama q u i n as i n oe lh e c h o d ee mi t i rf a c t u r a sq u en oc u mp l e nc onl a sc a r a c t e r í s t i c a ss e ñ a l a d a sp orl aPr ov i d e n c i a257. Enc u a n t oal ap r op or c i on a l i d a dd el as a n c i óne si mp or t a n t er e s a l t a rq u el osd e b e r e sf or ma l e s n a c e nc one lp r op ós i t od e lc on t r ol a re li mp u e s t oyr e s p on d e nal a sc a r a c t e r í s t i c a sp r op i a sd el os i mp u e s t osi n d i r e c t osc omoe se lI VA, p u e se ne s t osc a s ose lh e c h od en of a c t u r a rod en oc u mp l i r c onl osd e b e r e sd ef a c t u r a c i ónd el af or mac or r e c t a ,p u e d e noc a s i on a re n r i q u e c i mi e n t oi l í c i t oe l c u a ls ep e r f e c c i on ac u a n d ol os c ome r c i a n t e ss ea p r op i a nd eI VA q u eh a nc a n c e l a d ol os c omp r a d or e se nd e t r i me n t od el a sa r c a sd e lEs t a d o,p u e se ne s t osc a s osl osc ome r c i a n t e ss ol o a c t ú a nc omoa g e n t e sd er e t e n c i ónp u e se li mp u e s t ol op a g ae lc omp r a d or ; e sp ore l l oq u el an or ma d e lAr t í c u l o103d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,e s t a b l e c el as a n c i ónma sg r a v ed e n t r od e lg r u p o d el osi l í c i t osf or ma l e sya u t or i z aas a n c i on a rp orc a d ame se nl osq u es ei n c u r r a ne nt a l e s s u p u e s t os .Env i r t u dd el oa n t e r i orc on s i d e r ae s t áj u z g a d or aq u el as a n c i óni mp u e s t ae nl ap l a n i l l a d el i q u i d a c i ónN°051001227001565e s t áa j u s t a d aad e r e c h oya s ís ed e c i d e . Ens e g u n d ol u g a r ,e sn e c e s a r i or e s ol v e rs ob r el aa p l i c a c i ónd e l i t oc on t i n u a d oe s t a b l e c i d oe ne l a r t í c u l o99d e lCód i g op e n a l , a l u d i d op orl ar e c u r r e n t er e s p e c t oal as a n c i ónp or“ p r e s e n t a re ll i b r o d ev e n t a sd e lI VAq u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ” . Ene s t es e n t i d o,e s t aj u z g a d or aa c l a r aal ar e c u r r e n t e ,q u ee lc r i t e r i os ob r ed e l i t oc on t i n u a d of u e a b a n d on a d oe nf e c h a12d ea g os t od e2008e ne lc a s oBod e g ónCos t aNor t e , s e n t e n c i aa c l a r a d ae n f e c h ad e l29d ee n e r od e2009. Au n a d oae l l o, e sp r e c i s od e s t a c a rq u el a ss a n c i on e sp orl i b r osn o s ep u e d e nc l a s i f i c a rc omoi l í c i t osc on t i n u a d os ,p u e s , l osh e c h osa q u ís a n c i on a d osn oc on s t i t u y e n u n ami s mac on d u c t ai l í c i t ac on t i n u a d ae ne lt i e mp oye nt od oc a s o,d ec on f or mi d a dc onl o e s t a b l e c i d oe ne la r t i c u l o71d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o, e sc l a r oq u el aa p l i c a c i ónd e lCód i g o Pe n a l , e s t as u p e d i t a d aal aa u s e n c i ad ed i s p os i c i on e sl e g a l e se ne lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i oq u e r e g u l e ne lc a s ocon c r e t o,s i t u a c i ónq u ee ne lc a s od ea u t osn os ep r e s e n t a ,e nv i r t u dd eq u et a l e s i n f r a c c i on e sys u sc on s e c u e n c i a sj u r í d i c a ss ee n c u e n t r a nt i p i f i c a d a se ne lCód i g o Or g á n i c o Tr i b u t a r i o,ye s t a b l e c ei n c r e me n t od el amu l t ap orc a d an u e v ai n f r a c c i ón ,p a r al oc u a l , s ea p l i c a r í a l op r e v i s t oe ne la r t í c u l o81d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,i mp on i e n d ol as a n c i ónmá sg r a v e a u me n t a d ac onl ami t a dd el a sot r a ss a n c i on e s ,e nc on s e c u e n c i a ,n op r oc e d el aa p l i c a c i ónd e l d e l i t oc on t i n u a d oya s ís ed e c i d e . Noob s t a n t e ,e sme n e s t e rd e t e r mi n a rl ap r oc e d e n c i ad el as a n c i óna p l i c a d a ,c on f or mea lh e c h o p r e s u n t a me n t ec on s t i t u t i v od ei l í c i t of or ma lt r i b u t a r i o,s e g ú nl op l a s ma d oe ne la c t ad er e c e p c i ón yv e r i f i c a c i óni d e n t i f i c a d ac one lN°SNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ 2009/ 1535/ 02,f ol i o34,“ e ll i b r od e v e n t a sp a r ae lp e r i od od en ov i e mb r ed e2008n oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ,p orc u a n t or e g i s t r ó e r r ón e a me n t el af e c h ad el af a c t u r aN°1120y aq u el af e c h ad ee mi s i óne s26112008yl a r e g i s t r óc onf e c h a20112008” .Con t r a v i n i e n d ol oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o56d el aLe yd e l i mp u e s t oa lVa l orAg r e g a d oy70,72,y76d es uRe g l a me n t o,s i e n d os a n c i on a d od el as i g u i e n t e ma n e r a : I LI CI TONORMAPENAGRADUACI ÓN Pr e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI . V. A. , q u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os 102Nr a l . 2 25U. T. 12, 5p orc on c u r r e n c i a As íp u e s ,e sd eh a c e rn ot a rq u ee li n c u mp l i mi e n t of u ev e r i f i c a d oe nu n( 1)s ól or e g i s t r od e ll i b r o d ev e n t a s ,f a c t u r aN°1120l oc u a le nc r i t e r i od ee s t ed e s p a c h oc on s t i t u y eu ne r r orma t e r i a l , s i e n d oi mp r oc e d e n t el as a n c i ónp ord i c h oi n c u mp l i mi e n t od ec on f or mi d a dc one la r t í c u l o102 tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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n u me r a l2d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,p u e sac r i t e r i od el aj u z g a d or as et r a t ód eu ne r r or ma t e r i a lc u a n d oi mp r i mi ól osl i b r osn oc ol oc óe la s i e n t ol af e c h ac or r e c t ad el ae mi s i ónd el a f a c t u r aN°1120d e lme sd en ov i e mb r ed e2008,t od ol oc u a le si n c a p a zd ep r od u c i ru n ai n f r a c c i ón yh a c e ra lc on t r i b u y e n t eme r e c e d ord el as a n c i óna p l i c a d a ,c u a n d od el at ot a l i d a dd e ll i b r os e d e s p r e n d eq u et od osl osd e má sa s i e n t oss ee n c u e n t r a nc or r e c t a me n t er e g i s t r a d os .( F-171) .Va l e a c ot a rq u el al í n e aq u ed i v i d ee li l í c i t of or ma le nma t e r i at r i b u t a r i aye le r r ore smu yd e l g a d a ,s i n e mb a r g o,l al óg i c a ,l ama g n i t u dd e lp e r j u i c i of i s c a l ,l ag r a v e d a dd ei n f r a c c i ón ,s one l e me n t osc u y a v a l or a c i óne si n d i s p e n s a b l ep a r ac a l i f i c a rl aa p l i c a c i ónon od el as a n c i ón . Enr a z ónd et od ol oa n t e se x p u e s t o,yh a b i e n d oc omp r ob a d oq u ee lc on t r i b u y e n t ec u mp l i óe ne l l i b r od ev e n t a sc onl osd e má sr e q u i s i t osn op u d od a rl u g a ras a n c i on a rp ore s t eh e c h o,p u e sd e a u t oss ee v i d e n c i al aoc u r r e n c i ad eu ne r r orma t e r i a le nl osd a t os( F117) ,l oq u eh a c en e c e s a r i o d e c l a r a rl ai mp r oc e d e n c i ad el as a n c i óna p l i c a d a ,r a z ón p orl ac u a ls ea n u l al ap l a n i l l ad e l i q u i d a c i ónp a r ap a g a rN°051001225001622ya s ís ed e c i d e . Re s u e l t oc omoh a ns i d ol osa l e g a t os , yr e v i s a d al as a n c i óni mp u e s t ar e s p e c t oa ll i b r od ev e n t a se s p r e c i s or e s u mi re lp r e s e n t ef a l l od el as i g u i e n t ema n e r a : Enf u n c i ónd el op l a n t e a d oe s t et r i b u n a lp r oc e d eaMod i f i c a rl aRe s ol u c i ónd eI mp os i c i ónd e Sa n c i ónGRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129d ef e c h a08/ 04/ 2009: Sec on f i r mal ap l a n i l l ad el i q u i d a c i ónN°0510012277001565,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón “ Emi t i rFa c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a sn or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oa t r a v é sd e lf or ma t oy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d o ob l i g a d o au t i l i z a re x c l u s i v a me n t e má q u i n a s f i s c a l e s ” . SeAn u l al ap l a n i l l aNr o.051001225001622,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón“ e lc on t r i b u y e n t e p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI VA, q u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ” . Enl oa t i n e n t eal a sc os t a sp r oc e s a l e s ,a ls e re lr e c u r s oc on t e n c i os od e c l a r a d op a r c i a l me n t ec on l u g a r ,n op u e d eh a b e rc on d e n a t or i ae nc os t a s ,s is ea t i e n d eaq u ee se s t ee ls u p u e s t od eh e c h oq u e p r e v ée la r t í c u l o327d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i oVi g e n t e . V DECI SI ÓN Por l a sr a z on e sp r e c e d e n t e me n t e e x p u e s t a s , ESTE TRI BUNAL SUPERI OR DE LO CONTENCI OSO TRI BUTARI O DE LA REGI ON LOS ANDES EN NOMBRE DE LA REPUBLI CABOLI VARI ANADEVENEZUELAYPORAUTORI DADDELALEYDECLARA: 1. )PARCI ALMENTE CON LUGAR,e lr e c u r s oc on t e n c i os ot r i b u t a r i o,i n t e r p u e s t op orl a s oc i e d a d me r c a n t i lDI STRI BUI DORA LEYLA,c on Re g i s t r od eI n f or ma c i ón Fi s c a lN°V179889192,i n s c r i t ae ne lRe g i s t r oMe r c a n t i lPr i me r od el aCi r c u n s c r i p c i ónJ u d i c i a ld e lEs t a d o Ba r i n a s ,b a j oe lN°146,t omo3Bd ef e c h a30/ 07/ 2007,r e p r e s e n t a d ap ore lc i u d a d a n oFEDDY CORBAG NI MER,t i t u l a rd el ac é d u l ad ei d e n t i d a d N°V17. 988. 919,c on e lc a r á c t e rd e p r op i e t a r i od ea s i s t i d op ore la b og a d oJ os éAn t on i o Sos aSos ad e b i d a me n t ei n s c r i t oe ne l I n p r e a b og a d ob a j oe ln ú me r o90. 894. 2. )SeMod i f i c al aRe s ol u c i ónd eI mp os i c i ónd eSa n c i ónGRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129d e f e c h a08/ 04/ 2009: Sec on f i r mal ap l a n i l l ad el i q u i d a c i ónN°0510012277001565,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón “ Emi t i rFa c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a sn or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oa t r a v é sd e lf or ma t oy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d o ob l i g a d o au t i l i z a re x c l u s i v a me n t e má q u i n a s f i s c a l e s ” . SeAn u l al ap l a n i l l aNr o.051001225001622,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón“ e lc on t r i b u y e n t e tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI VA, q u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ” . 3. )NO HAY CONDENATORI AEN COSTAS,d ec on f or mi d a dc one la r t í c u l o327d e lCód i g o Or g á n i c oTr i b u t a r i o. 4. )Not i f í q u e s e ,d ec on f or mi d a dc onl oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o86d e lDe c r e t oc onFu e r z ad e Le yd el aPr oc u r a d u r í aGe n e r a ld el aRe p ú b l i c aBol i v a r i a n ad eVe n e z u e l a .Lan ot i f i c a c i óns e p r a c t i c a r áp orc or r e oc ona c u s ed er e c i b od ec on f or mi d a dc one la r t í c u l o233d e lCód i g od e Pr oc e d i mi e n t oCi v i l . Da d a ,s e l l a d ayr e f r e n d a d ae nl as e d ed e lTr i b u n a lSu p e r i ord el oCon t e n c i os oTr i b u t a r i od el a Re g i ónLosAn d e sc ons e d ee nSa nCr i s t ób a lEs t a d oTá c h i r a , al oson c e( 11)d í a sd eNOVI EMBRE d e2010,a ñ o200°d el aI n d e p e n d e n c i ay151°d el aFe d e r a c i ón .Pu b l í q u e s e ,r e g í s t r e s eyd é j e s e c op i ap a r ae la r c h i v od e lTr i b u n a l . ANABEATRI ZCALDERÓNSÁNCHEZ J UEZTI TULAR ROLANDOJ OSERODRI GUEZCAMARGO ELSECRETARI O Ex p . N°2093 ABCS/ a n a ma r i a
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REPUBLI CABOLI VARI ANADEVENEZUELA TRI BUNALSUPERI ORENLOCONTENCI OSOTRI BUTARI O REGI ÓNLOSANDES 200°Y151° Enf e c h a28/ 09/ 2009,e s t eTr i b u n a ld i oe n t r a d aa lRe c u r s oCon t e n c i os oTr i b u t a r i oi n t e r p u e s t o Su b s i d i a r i oa lJ e r á r q u i c o,i n t e r p u e s t op orl af i r map e r s on a lDI STRI BUI DORA LEYLA,c on Re g i s t r od eI n f or ma c i ónFi s c a lN°V179889192, i n s c r i t ae ne lRe g i s t r oMe r c a n t i lPr i me r od el a Ci r c u n s c r i p c i ónJ u d i c i a ld e lEs t a d oBa r i n a s ,b a j oe lN°146,t omo3Bd ef e c h a30/ 07/ 2007, r e p r e s e n t a d ap ore lc i u d a d a n oFEDDYCORBAGNI MER,t i t u l a rd el ac é d u l ad ei d e n t i d a dN°V17. 988. 919,c one lc a r á c t e rd ep r op i e t a r i od e lf on d od ec ome r c i oa s i s t i d op ore la b og a d oJ os é An t on i oSos aSos a ,d e b i d a me n t ei n s c r i t oe ne lI n p r e a b og a d ob a j oe ln ú me r o90. 894.Enc on t r ad e l a Re s ol u c i ón d eI mp os i c i ón d e Sa n c i ón N° GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129,d ef e c h a 08/ 04/ 2009,e mi t i d ap orl aDi v i s i ónd eFi s c a l i z a c i ón ,d el aGe r e n c i aRe g i on a ld eTr i b u t os I n t e r n osd el aRe g i ónl osAn d e sd e lSe r v i c i oNa c i on a lI n t e g r a d od eAd mi n i s t r a c i ónAd u a n e r ay Tr i b u t a r i a( SENI AT) . En f e c h a12/ 05/ 2010,e s t et r i b u n a ld i c t ós e n t e n c i ai n t e r l oc u t or i aq u ea d mi t ee lRe c u r s o Con t e n c i os o Tr i b u t a r i o,y or d e n al an ot i f i c a c i ón d e lPr oc u r a d orGe n e r a ld el aRe p ú b l i c a Bol i v a r i a n ad eVe n e z u e l a . ( F9193) Enf e c h a23/ 06/ 2010,me d i a n t ed i l i g e n c i ae la b og a d oPe d r oAn t on i oDe l g a d oMa n s i l l a ,i n s c r i t o e ne lI n p r e a b og a d ob a j oe ln ú me r o38. 775e ns uc a r á c t e rd ea p od e r a d od el aPr oc u r a d u r í aGe n e r a l d el aRe p ú b l i c ac on s i g n óc op i ac e r t i f i c a d ad e le x p e d i e n t ea d mi n i s t r a t i v od e lc on t r i b u y e n t e . ( F95208) En f e c h a 20/ 09/ 2010,e la b og a d o Pe d r o An t on i o De l g a d o Ma n s i l l a ,e ns uc a r á c t e rd e tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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r e p r e s e n t a n t ed el aPr oc u r a d u r í aGe n e r a ld el aRe p ú b l i c ame d i a n t ed i l i g e n c i ac on s i g n óe s c r i t od e p r omoc i ónd ee v a c u a c i ónd ep r u e b a s . ( F211) Enf e c h a22/ 09/ 2010,p orme d i od ea u t os ef i j aq u eap a r t i rd e ld í a12/ 08/ 2010,c ome n z óa c omp u t a r s ee ll a p s od e20v e i n t ed í a sd ed e s p a c h op a r al ae v a c u a c i ónd ep r u e b a s . ( F212) Enf e c h a03/ 11/ 2010,e s t ac a u s ae n t r oe ne s t a d od es e n t e n c i a , s i ne s c r i t od ei n f or med el a sp a r t e s . ( F213) I HECHOSYFUNDAMENTOSDELRECURSO Lap a r t er e c u r r e n t ee ne le s c r i t oc on t e n t i v od e lRe c u r s oCon t e n c i os oTr i b u t a r i o, p l a n t e al an u l i d a d d e la c t or e c u r r i d oc onf u n d a me n t oe nl oss i g u i e n t e sa l e g a t os : 1.Enr e l a c i ónal as a n c i ónp or“ e mi t ef a c t u r a ss i nc u mp l i rc onl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a n or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é sd ef or ma t osy / of or ma sl i b r e se s t a n d oob l i g a d oau t i l i z a r e x c l u s i v a me n t emá q u i n a sf i s c a l e s ” ,s ol i c i t ós e aa p l i c a d oe le lmi s mot r a t a mi e n t of i j a d oe nl a s e n t e n c i ae mi t i d ap ore s t ed e s p a c h oPa n a d e r í ayPa s t e l e r í aTr op i c a n aC. A” ,d ef e c h a14/ 01/ 2009, yp l a n t e aq u el aa d mi n i s t r a c i ónn oa c t u óe nf or mae q u i t a t i v al amu l t ac onl ai n f r a c c i ón ,má sa ú n c u a n d oe mi t ef a c t u r a se nf or ma sma n u a l e s ,c u mp l ec onl osr e q u i s i t ose x i g i d osp orl ap r ov i d e n c i a a d mi n i s t r a t i v aNr o.0257.Ad e má s ,a d u c eq u en og e n e r au n ar e n t aa n u a lp a r ac a n c e l a rl amu l t ad e 91U. T,s i e n d op r oc e d e n t es ea p l i c a r au n as a n c i ónq u ee q u i p a r ec onl ar e a l i d a da p l i c a n d oe l p r i n c i p i od el ap r op or c i on a l i d a d . 2.Pl a n t e aq u ee nl or e f e r e n t eal as a n c i ón“ p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI VAq u en oc u mp l ec on l osr e q u i s i t os ” ,l aa d mi n i s t r a c i ónd e s e n t e n d i óe ld i s p os i t i v op r e v i s t oe ne la r t í c u l o79d e lCód i g o Or g á n i c oTr i b u t a r i o,c u a n d oe nr e a l i d a ds ee s t ae np r e s e n c i ad eu nd e l i t oc on t i n u a d op os i t i v i z a d o e ne la r t í c u l o99d e lCód i g oPe n a lc onf u n d a me n t oj u r í d i c oe nl a ss e n t e n c i a sd el aSa l aPol í t i c o Ad mi n i s t r a t i v ae ns e n t e n c i aNr o.0202009d ef e c h a23/ 01/ 2009c a s oMe r c ot ou rI n t e r n a c i on a l CA. ;0402009 d ef e c h a29/ 01/ 2009,c a s o,Su mi n i s t r ose lFr í o CA. ;1812009 d ef e c h a 27/ 03/ 2009c a s oRi c a r r osCA.yl an or maa p l i c a b l ee nu ns u p u e s t oc a s oe sl ap r e v i s t ae ne l a r t í c u l o104d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o. I I RESOLUCI ONRECURRI DA Re s ol u c i ón d eI mp os i c i ón d e Sa n c i ón N° GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129, d ef e c h a 08/ 04/ 2009: Nr o SANCI ÓNI NCUMPLI MI ENTODEDEBERESFORMALES NORMA C. O. T. GRADUACI ON
1 Elc on t r i b u y e n t ee mi t ef a c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a sn or ma s e s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é sd ef or ma t osy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d oob l i g a d a( o)au t i l i z a r e x c l u s i v a me n t e má q u i n a sf i s c a l e s ,c on t r a v i n i e n d o al oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 8d el a tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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p r ov i d e n c i aN°SNAT/ 2008/ 0257NORMAS GENERALES DE EMI SI ON DE FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS,c or r e s p on d i e n t ea le j e r c i c i oop e r i od of i s c a le n t r e01/ 02/ 2009 a l 28/ 02/ 2009. Ene s t es e n t i d ol aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i ai mp u s os a n c i óne nl ac a n t i d a dd e91UT. 101n u me r a l3Se g u n d oa p a r t ed e lCOT 91U. T
2 Elc on t r i b u y e n t ep r e s e n t ól i b r od ev e n t a sd e lI VA,q u en oc u mp l ec on l osr e q u i s i t os , c on t r a v i n i e n d o al oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 56 d el aLEY DE I MPUESTO AL VALOR AGREGADO,c or r e s p on d i e n t ea le j e r c i c i oop e r i od of i s c a le n t r e01/ 11/ 2008a l30/ 11/ 2008.En e s t es e n t i d ol aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i ai mp u s os a n c i óne nl ac a n t i d a dd e25UT. 102n u me r a l2Se g u n d oa p a r t ed e lCOT 12, 5U. T Porc on c u r r e n c i a I I I PRUEBASDOCUMENTALESANEXAS Del osf ol i os01a l73,s ee n c u e n t r a nd oc u me n t ose nc op i a sc e r t i f i c a d a sr e mi t i d a sp ore lSENI AT d e le x p e d i e n t ea d mi n i s t r a t i v od e lc on t r i b u y e n t eas a b e r : Es t a d od ec u e n t ad e lc on t r i b u y e n t e ;Re p or t ed e lSI VI T; d eI n f or ma c i ónFi s c a ld e lc on t r i b u y e n t e yd oc u me n t osd ei d e n t i f i c a c i ón ; n ot i f i c a c i ónd ef e c h a18d ea g os t od e2009. Re g i s t r od e lf on d od ec ome r c i oDI STRI BUI DORALEYLA,i n s c r i t ae ne lRe g i s t r oMe r c a n t i l Pr i me r od el aCi r c u n s c r i p c i ónJ u d i c i a ld e lEs t a d oBa r i n a s ,b a j oe lN°146,t omo3Bd ef e c h a 30/ 07/ 2007,p r op i e d a dd e lc i u d a d a n oFe d d yCor b a gNi me r ,t i t u l a rd el ac é d u l ad ei d e n t i d a dNr o. V17. 988. 919, c one lc a r á c t e rd ep r op i e t a r i o. Pr ov i d e n c i aAd mi n i s t r a t i v aSNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ 20091535d ef e c h a31/ 03/ 2009;a c t ad e r e q u e r i mi e n t o SNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ DFPF/ 2009153501;a c t ad er e c e p c i ón y v e r i f i c a c i ón SNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ DFPF/ 2009153502;Au t od eAd mi s i ónd e lRe c u r s oJ e r á r q u i c oN°031 d ef e c h a27d ea g os t od e2009d el aDi v i s i ónJ u r í d i c oTr i b u t a r i a . De lf ol i o80a l82,c op i ac e r t i f i c a d ad e lI n s t r u me n t oPod e ra u t e n t i c a d oe nl aNot a r i aPú b l i c o Vi g é s i moQu i n t od e lMu n i c i p i oLi b e r t a d ord e lDi s t r i t oCa p i t a le nf e c h a04d eFe b r e r od e2010, a n ot a d ob a j oe lN°83Tomo07d el osl i b r osl l e v a d osp ore s t an ot a r í a ,d ed on d es ed e s p r e n d ee l c a r á c t e rd er e p r e s e n t a n t ej u d i c i a ld el aRe p ú b l i c aBol i v a r i a n ad eVe n e z u e l aa la b og a d oPe d r o An t on i oDe l g a d oMa n s i l l a ,i n s c r i t oe ne lI n p r e a b og a d oc one lN°38. 775,p ors u s t i t u c i ónd e l Ge r e n t eGe n e r a ld eSe r v i c i osJ u r í d i c osd e lSENI AT,q u i e nas uv e zs u s t i t u y ea lc i u d a d a n o Pr oc u r a d orGe n e r a ld el aRe p ú b l i c ae nl ar e p r e s e n t a c i ónq u ec on s t i t uc i on a lyl e g a l me n t el e c or r e s p on d es ob r ea c t osd ec on t e n i d ot r i b u t a r i oq u ec u r s e np ora n t el osTr i b u n a l e sd el a Re p ú b l i c a . Del osf ol i os95,e na d e l a n t eh a s t ae lf ol i o208, s ee n c u e n t r a nd oc u me n t ose nc op i a sc e r t i f i c a d a s tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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e x p e d i e n t ea d mi n i s t r a t i v od el ac on t r i b u y e n t et r a í d os p orl ar e p r e s e n t ef i s c a l ,e n t r ee l l os d e c l a r a c i on e sd e f i n i t i v a sd er e n t a s ,f a c t u r a sr e c i b i d a syf a c t u r a se mi t i d a s ,a d e má sr e l a c i ónd e l l i b r od ec omp r a sd e lme sd en ov i e mb r ed ea ñ o2008yd e má sa c t a sq u ef u e r onp r e v i a me n t e v a l or a d os . Losa n t e r i or e sd oc u me n t oss el e sc on c e d ev a l orp r ob a t or i od ec on f or mi d a dc onl oe s t a b l e c i d oe n e la r t í c u l o429d e lCód i g od ePr oc e d i mi e n t oCi v i lp orr e mi s i ónd e la r t í c u l o237d e lCód i g o Or g á n i c oTr i b u t a r i oyd el osc u a l e ss ed e s p r e n d eq u el aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i an or e s ol v i óe l r e c u r s oj e r á r q u i c oi n t e r p u e s t op ore lc on t r i b u y e n t eFe d d yCor b a gNi me r , p r op i e t a r i od e lf on d od e c ome r c i oDI STRI BUI DORA LEYLA,s i e n d op r a c t i c a d ou np r oc e d i mi e n t od ev e r i f i c a c i ónd e c on f or mi d a dc one la r t í c u l o172d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,q u et u v oc omoob j e t ov e r i f i c a r e lc u mp l i mi e n t od el osd e b e r e sf or ma l e se nma t e r i ad eI VAr e f e r e n t eal osl i b r os , yf a c t u r a s . De la n á l i s i si n d i v i d u a lyc on j u n t od el osd oc u me n t osa n t e sr e s e ñ a d oss ed e s p r e n d eq u ee l c on t r i b u y e n t ef u es a n c i on a d op orl osi n c u mp l i mi e n t osq u es ee n c u e n t r a ne s p e c i f i c a d ose nl a Re s ol u c i ónd eI mp os i c i ónd es a n c i ónN°GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129d ef e c h a08d ea b r i l d e l2009,e nv i r t u dd eh a b e r s ev e r i f i c a d oq u e :1.Emi t ef a c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a s e x i g i d a sp orl a sn or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é sd ef or ma t osy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d o ob l i g a d oau t i l i z a re x c l u s i v a me n t emá q u i n a sf i s c a l e s ;2.p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd eI VAq u en o c u mp l ec onl osr e q u i s i t os . I g u a l me n t e , s eob s e r v aq u ee lc i u d a d a n oFe d d yCor b a gNi me r , p a r t i c i p ó ei n t e r v i n oe nd i c h op r oc e d i mi e n t ot a lc omoc on s t ae nl osa c t osa d mi n i s t r a t i v osd et r á mi t e l e v a n t a d osd u r a n t ee lp r oc e d i mi e n t o. I V CONSI DERACI ONESPARADECI DI R Elp r e s e n t er e c u r s of u ei n t e r p u e s t od ema n e r aSu b s i d i a r i aa n t el aDi v i s i ónJ u r í d i c aTr i b u t a r i a ,d e l Se r v i c i oNa c i on a lI n t e g r a d od eAd mi n i s t r a c i óna d u a n e r ayTr i b u t a r i a( SENI AT) ,e nc on t r ad el a Re s ol u c i ón d eI mp os i c i ón d e Sa n c i ón N° GRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129, d ef e c h a 08/ 04/ 2009,yd e lc u a ls ed e s p r e n d eq u en of u er e s u e l t op orl aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i ayd e c on f or mi d a dc one la r t í c u l o255d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o2d op a r á g r a f of u ee n v i a d op a r a s e n t e n c i a rp ore s t eór g a n oj u r i s d i c c i on a l . Vi s t ol ost é r mi n ose nl osq u ef u ee mi t i d oe la c t oa d mi n i s t r a t i v or e c u r r i d oyl osa r g u me n t osy d e f e n s a se x p u e s t osp orl ar e c u r r e n t e ,ob s e r v ae s t ed e s p a c h oq u ec or r e s p on d er e v i s a r :Pr i me r o:s i e sp r oc e d e n t ea p l i c a re lmi s moc r i t e r i of i j a d oe nl as e n t e n c i ae mi t i d ap ore s t ed e s p a c h od e Pa n a d e r í ayPa s t e l e r í aTr op i c a n aC. A,d ef e c h a14/ 01/ 2009,p a r al as a n c i óni mp u e s t ap or“ e mi t i r f a c t u r a ss i nc u mp l i rc onl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl an or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oat r a v é s d ef or ma t osy / of or ma sl i b r e se s t a n d oob l i g a d oau t i l i z a re x c l u s i v a me n t emá q u i n a sf i s c a l e s ” ,y Se g u n d o:r e v i s a rs is ee s t ae np r e s e n c i ad ea p l i c a rd e l i t oc on t i n u a d op os i t i v i z a d oe ne la r t í c u l o99 d e lCód i g oPe n a lr e s p e c t oal as a n c i ónp or“ p r e s e n t a re ll i b r od ev e n t a sd e lI VAq u en oc u mp l ec on l osr e q u i s i t os ” . Enp r i me rl u g a r , e sp r e c i s oh a c e rme n c i ónq u ee lc r i t e r i od el as e n t e n c i ad ef e c h a14/ 01/ 2009, d e Pa n a d e r í ayPa s t e l e r í aTr op i c a n aC. A. ,q u ec i t ae lc on t r i b u y e n t en os ep u e d ea p l i c a rp a r ae lc a s o q u es er e s u e l v e , d e b i d oaq u ee lc on t r i b u y e n t en op u e d ep e d i rq u es ea d e c u el amu l t ae s t a b l e c i e n d o l ar e s p on s a b i l i d a dd et e r c e r os ,c u a n d od el a sa c t a ss eob s e r v aq u en oh ae mi t i d of a c t u r a sp or me d i osa u t oma t i z a d osyl ar e a l i d a de sq u ee s t aob l i g a d oac u mp l i rc onl oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 8d el a Pr ov i d e n c i a Ad mi n i s t r a t i v a N° 257,p u b l i c ae nf e c h a 19/ 08/ 2009,q u es e ñ a l aa c on t i n u a c i ón : “ Ar t í c u l o8:Losc on t r i b u y e n t e sor d i n a r i osd e li mp u e s t oa lv a l ora g r e g a d o, l oss u j e t osq u er e a l i c e n tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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op e r a c i on e se nAl ma c e n e sLi b r ed eI mp u e s t o( Du t t yFr e eSh op s )yl oss u j e t osq u en oc a l i f i q u e n c omoc on t r i b u y e n t e sor d i n a r i osd e lI mp u e s t oa lv a l ora g r e g a d od e b e nu t i l i z a re x c l u s i v a me n t e Má q u i n a sf i s c a l e sp a r al ae mi s i ónd ef a c t u r a s , c u a n d oc on c u r r a nl a ss i g u i e n t e sc i r c u n s t a n c i a s 1. Omi s i s 2. Omi s i s 3. -De s a r r ol l e nc on j u n t ao s e p a r a d a me n t ea l g u n ad ed el a sa c t i v i d a d e sq u es ei n d i q u e na c on t i n u a c i ón …. ( Su b r a y a d od ee s t et r i b u n a l ) 1. -Omi s i s … 2. -Omi s i s … Omi s i s … 7. -Ve n t ad ej u g u e t e sp a r an i ñ os . Omi s i s … 12. -Ve n t a sd ee q u i p osd ec omp u t a c i ón , s u sp a r t e s , p i e z a s , a c c e s or i os . Ene s t emi s moor d e nd ei d e a ss ep r oc e d eat r a n s c r i b i rl ad i s p os i c i ónt r a n s i t or i as e g u n d ad el a me n c i on a d ap r ov i d e n c i aq u ee s t a b l e c e : “ Se g u n d a :Els u j e t oob l i g a d oau t i l i z a rMá q u i n a sFi s c a l e sc on f or meal oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o 8d ee s t aPr ov i d e n c i a ,d e b e r ád a rc u mp l i mi e n t oae s aob l i g a c i ónamá st a r d a re l1°d ef e b r e r od e 2009.Sie ls u j e t op os e emá sd eu ne s t a b l e c i mi e n t oos u c u r s a lp od r ád a rc u mp l i mi e n t oae s t a ob l i g a c i ónd ema n e r ap r og r e s i v a ,u t i l i z a n d o,e nl osl oc a l e sq u ea ú nn oh a y ai n s t a l a d ol aMá q u i n a Fi s c a l ,l osme d i osd ee mi s i ónp r e v i s t ose nl osn u me r a l e s1y2d e la r t í c u l o6d ee s t aPr ov i d e n c i a . Est od oc a s o,ap a r t i rd el af e c h ap r e v i s t ae ne le n c a b e z a mi e n t od ee s t ea r t í c u l o,t od osl os e s t a b l e c i mi e n t osos u c u r s a l e sd e b e r á nu t i l i z a rMá q u i n a sFi s c a l e s . ( Su b r a y a d od ee s t et r i b u n a l ) Del a sn or ma sa n t e r i or me n t et r a n s c r i t a s ,s ep u e d ei n f e r i rq u ee ne f e c t ol osc on t r i b u y e n t e s or d i n a r i osd eI mp u e s t oa lVa l orAg r e g a d o,e s t a b a ne nl aob l i g a c i ónd eu t i l i z a rMá q u i n a sFi s c a l e s , s a l v ol a se x c e p c i on e ss e ñ a l a d a se ne la r t í c u l o11d el aPr ov i d e n c i aAd mi n i s t r a t i v au ts u p r a . Ene s t e mi s moor d e nd ei d e a s ,e sd er e c a l c a rq u ee lc on t r i b u y e n t ef on d od ec ome r c i oDI STRI BUI DORA LEYLA,t e n í a nh a s t ae lp r i me r od ef e b r e r od e lp r e s e n t ea ñ o( 01/ 02/ 2009) ,p a r ad a rc u mp l i mi e n t o ad i c h aob l i g a c i ón .Del a sa c t a sp r oc e s a l e sq u ec on f or ma ne lp r e s e n t ee x p e d i e n t e ,y av a l or a d a s a n t e r i or me n t e ,s ee v i d e n c i aq u ee lr e c u r r e n t en oa d q u i r i ól amá q u i n af i s c a lyd e b i ór e a l i z a rt od a s l a sd i l i g e n c i a sp e r t i n e n t e sal osf i n e sd el aob t e n c i ónd el amá q u i n af i s c a lyd ee s t af or ma ,n o i n c u r r i re ne li n c u mp l i mi e n t od ed e b e rf or ma l . Env i r t u dd el osh e c h osa q u íe v i d e n c i a d os , e sp e r t i n e n t eh a c e rl a ss i g u i e n t e sp r e c i s i on e sj u r í d i c a s , e ne lc a s od eq u ee x i s t a nd osc on d u c t a sa n t i j u r í d i c a sas a b e re ln oh a b e rs ol i c i t a d oop or t u n a me n t e l amá q u i n af i s c a l ,e sd e c i r , n oh a b e ra c t u a d oc onl ad i l i g e n c i ad e b i d ap a r aob t e n e rl ama q u i n af i s c a l a l01d ef e b r e r od e2009,s i e n d oe s t ee lú n i c ome d i oa u t or i z a d op orl aa d mi n i s t r a c i ónt r i b u t a r i a p a r af a c t u r a r , ye lh e c h od en oh a b e rob t e n i d ol ama q u i n af i s c a lat i e mp o, t r a ec omoc on s e c u e n c i a q u el a sf a c t u r a se mi t i d a se ne lme sd ef e b r e r oe v i d e n t e me n t en oc u mp l e nc onl osr e q u i s i t osa l e s t a ri mp r e s a sp oru nme d i on oa u t or i z a d op orl aAd mi n i s t r a c i ónTr i b u t a r i a ,e sd e c i r ,d e lp r i me r i n c u mp l i mi e n t os eg e n e r au ns e g u n d oi n c u mp l i mi e n t oc omoc on s e c u e n c i ad i r e c t aei n me d i a t a , a mb osi n c u mp l i mi e n t oss on ;p e r f e c t a me n t ed i f e r e n c i a b l e syt r a e rc on s e c u e n c i a ss a n c i on a t or i a s d i f e r e n t e s ,u n as a n c i ónp orl an e g l i g e n c i ae nl aob t e n c i ónd el ama q u i n ayot r ap ore mi t i rf a c t u r a s q u en oc u mp l e nc onl osr e q u i s i t os ,c omo e v i d e n t e me n t eoc u r r i óe ne lc a s od ema r r a s ,s i n e mb a r g o, l aAd mi n i s t r a c i ónd e c i d i ós a n c i on a ru n os ol o. De s d ee s t áóp t i c a ,yb a j oe lr a z on a mi e n t o tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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a n t e r i or , n os ee s t ás a n c i on a n d oe li n c u mp l i mi e n t od en oh a b e ra d q u i r i d ol ama q u i n as i n oe lh e c h o d ee mi t i rf a c t u r a sq u en oc u mp l e nc onl a sc a r a c t e r í s t i c a ss e ñ a l a d a sp orl aPr ov i d e n c i a257. Enc u a n t oal ap r op or c i on a l i d a dd el as a n c i óne si mp or t a n t er e s a l t a rq u el osd e b e r e sf or ma l e s n a c e nc one lp r op ós i t od e lc on t r ol a re li mp u e s t oyr e s p on d e nal a sc a r a c t e r í s t i c a sp r op i a sd el os i mp u e s t osi n d i r e c t osc omoe se lI VA, p u e se ne s t osc a s ose lh e c h od en of a c t u r a rod en oc u mp l i r c onl osd e b e r e sd ef a c t u r a c i ónd el af or mac or r e c t a ,p u e d e noc a s i on a re n r i q u e c i mi e n t oi l í c i t oe l c u a ls ep e r f e c c i on ac u a n d ol os c ome r c i a n t e ss ea p r op i a nd eI VA q u eh a nc a n c e l a d ol os c omp r a d or e se nd e t r i me n t od el a sa r c a sd e lEs t a d o,p u e se ne s t osc a s osl osc ome r c i a n t e ss ol o a c t ú a nc omoa g e n t e sd er e t e n c i ónp u e se li mp u e s t ol op a g ae lc omp r a d or ; e sp ore l l oq u el an or ma d e lAr t í c u l o103d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,e s t a b l e c el as a n c i ónma sg r a v ed e n t r od e lg r u p o d el osi l í c i t osf or ma l e sya u t or i z aas a n c i on a rp orc a d ame se nl osq u es ei n c u r r a ne nt a l e s s u p u e s t os .Env i r t u dd el oa n t e r i orc on s i d e r ae s t áj u z g a d or aq u el as a n c i óni mp u e s t ae nl ap l a n i l l a d el i q u i d a c i ónN°051001227001565e s t áa j u s t a d aad e r e c h oya s ís ed e c i d e . Ens e g u n d ol u g a r ,e sn e c e s a r i or e s ol v e rs ob r el aa p l i c a c i ónd e l i t oc on t i n u a d oe s t a b l e c i d oe ne l a r t í c u l o99d e lCód i g op e n a l , a l u d i d op orl ar e c u r r e n t er e s p e c t oal as a n c i ónp or“ p r e s e n t a re ll i b r o d ev e n t a sd e lI VAq u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ” . Ene s t es e n t i d o,e s t aj u z g a d or aa c l a r aal ar e c u r r e n t e ,q u ee lc r i t e r i os ob r ed e l i t oc on t i n u a d of u e a b a n d on a d oe nf e c h a12d ea g os t od e2008e ne lc a s oBod e g ónCos t aNor t e , s e n t e n c i aa c l a r a d ae n f e c h ad e l29d ee n e r od e2009. Au n a d oae l l o, e sp r e c i s od e s t a c a rq u el a ss a n c i on e sp orl i b r osn o s ep u e d e nc l a s i f i c a rc omoi l í c i t osc on t i n u a d os ,p u e s , l osh e c h osa q u ís a n c i on a d osn oc on s t i t u y e n u n ami s mac on d u c t ai l í c i t ac on t i n u a d ae ne lt i e mp oye nt od oc a s o,d ec on f or mi d a dc onl o e s t a b l e c i d oe ne la r t i c u l o71d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o, e sc l a r oq u el aa p l i c a c i ónd e lCód i g o Pe n a l , e s t as u p e d i t a d aal aa u s e n c i ad ed i s p os i c i on e sl e g a l e se ne lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i oq u e r e g u l e ne lc a s ocon c r e t o,s i t u a c i ónq u ee ne lc a s od ea u t osn os ep r e s e n t a ,e nv i r t u dd eq u et a l e s i n f r a c c i on e sys u sc on s e c u e n c i a sj u r í d i c a ss ee n c u e n t r a nt i p i f i c a d a se ne lCód i g o Or g á n i c o Tr i b u t a r i o,ye s t a b l e c ei n c r e me n t od el amu l t ap orc a d an u e v ai n f r a c c i ón ,p a r al oc u a l , s ea p l i c a r í a l op r e v i s t oe ne la r t í c u l o81d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,i mp on i e n d ol as a n c i ónmá sg r a v e a u me n t a d ac onl ami t a dd el a sot r a ss a n c i on e s ,e nc on s e c u e n c i a ,n op r oc e d el aa p l i c a c i ónd e l d e l i t oc on t i n u a d oya s ís ed e c i d e . Noob s t a n t e ,e sme n e s t e rd e t e r mi n a rl ap r oc e d e n c i ad el as a n c i óna p l i c a d a ,c on f or mea lh e c h o p r e s u n t a me n t ec on s t i t u t i v od ei l í c i t of or ma lt r i b u t a r i o,s e g ú nl op l a s ma d oe ne la c t ad er e c e p c i ón yv e r i f i c a c i óni d e n t i f i c a d ac one lN°SNAT/ I NTI / GRTI / RLA/ 2009/ 1535/ 02,f ol i o34,“ e ll i b r od e v e n t a sp a r ae lp e r i od od en ov i e mb r ed e2008n oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ,p orc u a n t or e g i s t r ó e r r ón e a me n t el af e c h ad el af a c t u r aN°1120y aq u el af e c h ad ee mi s i óne s26112008yl a r e g i s t r óc onf e c h a20112008” .Con t r a v i n i e n d ol oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o56d el aLe yd e l i mp u e s t oa lVa l orAg r e g a d oy70,72,y76d es uRe g l a me n t o,s i e n d os a n c i on a d od el as i g u i e n t e ma n e r a : I LI CI TONORMAPENAGRADUACI ÓN Pr e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI . V. A. , q u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os 102Nr a l . 2 25U. T. 12, 5p orc on c u r r e n c i a As íp u e s ,e sd eh a c e rn ot a rq u ee li n c u mp l i mi e n t of u ev e r i f i c a d oe nu n( 1)s ól or e g i s t r od e ll i b r o d ev e n t a s ,f a c t u r aN°1120l oc u a le nc r i t e r i od ee s t ed e s p a c h oc on s t i t u y eu ne r r orma t e r i a l , s i e n d oi mp r oc e d e n t el as a n c i ónp ord i c h oi n c u mp l i mi e n t od ec on f or mi d a dc one la r t í c u l o102 tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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n u me r a l2d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i o,p u e sac r i t e r i od el aj u z g a d or as et r a t ód eu ne r r or ma t e r i a lc u a n d oi mp r i mi ól osl i b r osn oc ol oc óe la s i e n t ol af e c h ac or r e c t ad el ae mi s i ónd el a f a c t u r aN°1120d e lme sd en ov i e mb r ed e2008,t od ol oc u a le si n c a p a zd ep r od u c i ru n ai n f r a c c i ón yh a c e ra lc on t r i b u y e n t eme r e c e d ord el as a n c i óna p l i c a d a ,c u a n d od el at ot a l i d a dd e ll i b r os e d e s p r e n d eq u et od osl osd e má sa s i e n t oss ee n c u e n t r a nc or r e c t a me n t er e g i s t r a d os .( F-171) .Va l e a c ot a rq u el al í n e aq u ed i v i d ee li l í c i t of or ma le nma t e r i at r i b u t a r i aye le r r ore smu yd e l g a d a ,s i n e mb a r g o,l al óg i c a ,l ama g n i t u dd e lp e r j u i c i of i s c a l ,l ag r a v e d a dd ei n f r a c c i ón ,s one l e me n t osc u y a v a l or a c i óne si n d i s p e n s a b l ep a r ac a l i f i c a rl aa p l i c a c i ónon od el as a n c i ón . Enr a z ónd et od ol oa n t e se x p u e s t o,yh a b i e n d oc omp r ob a d oq u ee lc on t r i b u y e n t ec u mp l i óe ne l l i b r od ev e n t a sc onl osd e má sr e q u i s i t osn op u d od a rl u g a ras a n c i on a rp ore s t eh e c h o,p u e sd e a u t oss ee v i d e n c i al aoc u r r e n c i ad eu ne r r orma t e r i a le nl osd a t os( F117) ,l oq u eh a c en e c e s a r i o d e c l a r a rl ai mp r oc e d e n c i ad el as a n c i óna p l i c a d a ,r a z ón p orl ac u a ls ea n u l al ap l a n i l l ad e l i q u i d a c i ónp a r ap a g a rN°051001225001622ya s ís ed e c i d e . Re s u e l t oc omoh a ns i d ol osa l e g a t os , yr e v i s a d al as a n c i óni mp u e s t ar e s p e c t oa ll i b r od ev e n t a se s p r e c i s or e s u mi re lp r e s e n t ef a l l od el as i g u i e n t ema n e r a : Enf u n c i ónd el op l a n t e a d oe s t et r i b u n a lp r oc e d eaMod i f i c a rl aRe s ol u c i ónd eI mp os i c i ónd e Sa n c i ónGRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129d ef e c h a08/ 04/ 2009: Sec on f i r mal ap l a n i l l ad el i q u i d a c i ónN°0510012277001565,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón “ Emi t i rFa c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a sn or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oa t r a v é sd e lf or ma t oy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d o ob l i g a d o au t i l i z a re x c l u s i v a me n t e má q u i n a s f i s c a l e s ” . SeAn u l al ap l a n i l l aNr o.051001225001622,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón“ e lc on t r i b u y e n t e p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI VA, q u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ” . Enl oa t i n e n t eal a sc os t a sp r oc e s a l e s ,a ls e re lr e c u r s oc on t e n c i os od e c l a r a d op a r c i a l me n t ec on l u g a r ,n op u e d eh a b e rc on d e n a t or i ae nc os t a s ,s is ea t i e n d eaq u ee se s t ee ls u p u e s t od eh e c h oq u e p r e v ée la r t í c u l o327d e lCód i g oOr g á n i c oTr i b u t a r i oVi g e n t e . V DECI SI ÓN Por l a sr a z on e sp r e c e d e n t e me n t e e x p u e s t a s , ESTE TRI BUNAL SUPERI OR DE LO CONTENCI OSO TRI BUTARI O DE LA REGI ON LOS ANDES EN NOMBRE DE LA REPUBLI CABOLI VARI ANADEVENEZUELAYPORAUTORI DADDELALEYDECLARA: 1. )PARCI ALMENTE CON LUGAR,e lr e c u r s oc on t e n c i os ot r i b u t a r i o,i n t e r p u e s t op orl a s oc i e d a d me r c a n t i lDI STRI BUI DORA LEYLA,c on Re g i s t r od eI n f or ma c i ón Fi s c a lN°V179889192,i n s c r i t ae ne lRe g i s t r oMe r c a n t i lPr i me r od el aCi r c u n s c r i p c i ónJ u d i c i a ld e lEs t a d o Ba r i n a s ,b a j oe lN°146,t omo3Bd ef e c h a30/ 07/ 2007,r e p r e s e n t a d ap ore lc i u d a d a n oFEDDY CORBAG NI MER,t i t u l a rd el ac é d u l ad ei d e n t i d a d N°V17. 988. 919,c on e lc a r á c t e rd e p r op i e t a r i od ea s i s t i d op ore la b og a d oJ os éAn t on i o Sos aSos ad e b i d a me n t ei n s c r i t oe ne l I n p r e a b og a d ob a j oe ln ú me r o90. 894. 2. )SeMod i f i c al aRe s ol u c i ónd eI mp os i c i ónd eSa n c i ónGRTI / RLA/ DF/ 1535/ 200900129d e f e c h a08/ 04/ 2009: Sec on f i r mal ap l a n i l l ad el i q u i d a c i ónN°0510012277001565,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón “ Emi t i rFa c t u r a ss i nc u mp l i rl a sc a r a c t e r í s t i c a se x i g i d a sp orl a sn or ma se s t a b l e c i d a s ,a lh a c e r l oa t r a v é sd e lf or ma t oy / of or ma sl i b r e s ,e s t a n d o ob l i g a d o au t i l i z a re x c l u s i v a me n t e má q u i n a s f i s c a l e s ” . SeAn u l al ap l a n i l l aNr o.051001225001622,c or r e s p on d i e n t eal as a n c i ón“ e lc on t r i b u y e n t e tachira.tsj.gov.ve/decisiones/2010/noviembre/1324-11-2093-420-2010.html
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p r e s e n t óe ll i b r od ev e n t a sd e lI VA, q u en oc u mp l ec onl osr e q u i s i t os ” . 3. )NO HAY CONDENATORI AEN COSTAS,d ec on f or mi d a dc one la r t í c u l o327d e lCód i g o Or g á n i c oTr i b u t a r i o. 4. )Not i f í q u e s e ,d ec on f or mi d a dc onl oe s t a b l e c i d oe ne la r t í c u l o86d e lDe c r e t oc onFu e r z ad e Le yd el aPr oc u r a d u r í aGe n e r a ld el aRe p ú b l i c aBol i v a r i a n ad eVe n e z u e l a .Lan ot i f i c a c i óns e p r a c t i c a r áp orc or r e oc ona c u s ed er e c i b od ec on f or mi d a dc one la r t í c u l o233d e lCód i g od e Pr oc e d i mi e n t oCi v i l . Da d a ,s e l l a d ayr e f r e n d a d ae nl as e d ed e lTr i b u n a lSu p e r i ord el oCon t e n c i os oTr i b u t a r i od el a Re g i ónLosAn d e sc ons e d ee nSa nCr i s t ób a lEs t a d oTá c h i r a , al oson c e( 11)d í a sd eNOVI EMBRE d e2010,a ñ o200°d el aI n d e p e n d e n c i ay151°d el aFe d e r a c i ón .Pu b l í q u e s e ,r e g í s t r e s eyd é j e s e c op i ap a r ae la r c h i v od e lTr i b u n a l . ANABEATRI ZCALDERÓNSÁNCHEZ J UEZTI TULAR ROLANDOJ OSERODRI GUEZCAMARGO ELSECRETARI O Ex p . N°2093 ABCS/ a n a ma r i a
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