Evaluación De La Planificación Tributaria Para El Cumplimiento De Las Obligaciones De Los Contribuyentes Especiales Del Municipio Bruzual Estado Anzoátegui 6v2d66

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE ISTRACIÓN INDUSTRIAL EXTENSIÓN- PUERTO LA CRUZ AMPLIACIÓN PUERTO PÍRITU

EVALUACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES DEL MUNICIPIO BRUZUAL ESTADO ANZOÁTEGUI

Tutor Académico: Alexander, Parao Especialidad: istración Tributaria Turno: Diurno

Elaborado por: Arévalo Yusmairy C.I. 27.345.496 Candelario Eury C.I.27.275.049

Puerto Píritu, agosto 2017

CAPÍTULO I EL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En Venezuela, los Municipios en su gran mayoría, no cuentan con unas finanzas locales que les proporcionen ingresos sustentables, los cuales hacen que lleguen a estar a expensas siempre de los ingresos presupuestados por la Nación, a través del situado constitucional municipal; esta situación se ve reflejada en gran medida en los niveles deficientes de recaudación de los diversos impuestos municipales, como el impuesto a las actividades económicas, el impuesto inmobiliario, el impuesto vehicular, espectáculos públicos, publicidad y propaganda, entre otros.

Por tal motivo, los gobiernos locales, deben atender sin demora estas responsabilidades,

recaudando

considerables

recursos

e

invertirlos

adecuadamente, para que se reflejen en la prestación de servicios dirigidos a las comunidades de su territorio geográfico, tales como, salud, educación, seguridad, alcantarillados, alumbrado público, entre otros servicios públicos necesarios para desarrollar y mantener el nivel de vida de la población, previéndoles los medios necesarios para el crecimiento económico y el bienestar social.

Entre estas problemáticas, es notoria la deficiencia de los servicios públicos que ofrece la alcaldía de Bruzual a la comunidad como es: el servicio del agua, luz y aseo urbano. Asimismo, quedó reflejado mediante conversatorios con los funcionarios dependiente a la Dirección de Hacienda, que los contribuyentes registrados en el Municipio, entre ellos los de obligaciones de contribuyentes especiales, sólo un pequeño porcentaje

pagan puntualmente, el Impuesto, las tasas y las contribuciones en cumplimiento de las disposiciones legales, por lo que la alcaldía, depende en gran medida del situado constitucional municipal.

Esta situación trae consigo varias consecuencias, entre las cuales destacan la predisposición o la falta de conocimiento por parte del contribuyente para no cumplir con su obligación; convirtiéndose en una prioridad determinar las causas siendo evidente la falta de cultura tributaria, la carencia de control por parte de los servicios de istración tributaria o quizás otros como el desconocimiento de la Ley, la falta de asesoramiento o las omisiones involuntarias. A tal efecto, la presente investigación tiene el propósito de evaluar la planificación estratégica tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes especiales en la Alcaldía del Municipio Manuel Ezequiel Bruzual. Clarines Estado Anzoátegui, en aras de satisfacer las necesidades existentes en la organización en cuanto al cumplimiento de las obligaciones tributarias de cada contribuyente, esto les permitirá a la alcaldía optimizar su funcionamiento y la prestación de los servicios a su población. Por lo anteriormente descrito surge la siguiente interrogante general: ¿En qué medida es necesario evaluar la planificación tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los Contribuyentes Especiales en el Municipio Bruzual. Estado Anzoátegui, con la finalidad de cumplir con sus obligaciones tributarias?

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIÓN

La planificación tributaria, es una herramienta que puede ser utilizada desde la istración, en las diferentes organizaciones, para optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos, como tal mediante la misma, se logra determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada, así como considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.

Cabe resaltar desde el punto de vista teórico, que la istración tributaria municipal dentro del proceso de modernización tributaria que se vive actualmente en el país debe perfeccionarse para aumentar la recaudación de sus ingresos propios y de esta manera promover, facilitar e incentivar a través de la asistencia ciudadana el pago voluntario y oportuno de los impuestos por parte de los contribuyentes, de este modo dicho nivel territorial tendrá indudablemente más recursos económicos para invertir en proyectos de desarrollo local.

Dicho de otro modo, esta investigación es viable ya que para su desarrollo, se tomará en cuenta elementos importantes para el logro de los objetivos propuestos; como son: el marco teórico, que es el punto clave de la investigación de manera real y precisa, la utilización de información confiable suministrada por los funcionarios dependiente de la Alcaldía de Bruzual y la puesta en práctica de los conocimientos adquiridos a lo largo de la formación académica de las autoras.

Por consiguiente, el presente estudio representará un valioso aporte de en la aplicación de la planificación estratégica tributaria en las alcaldías municipales entre ellas la del Municipio Bruzual. Así también, será una oportunidad para promover la actualización y la formación continua de los funcionarios, para mejorar el cumplimiento de sus funciones istrativas en el departamento donde labora.

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OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL

Evaluar la planificación tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los Contribuyentes Especiales del Municipio Bruzual. Estado Anzoátegui, con la finalidad de cumplir con sus obligaciones tributarias.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Conocer como es la planificación tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los Contribuyentes Especiales del Municipio Bruzual.

Analizar la situación actual en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes especiales en el Municipio Bruzual. Explicar la importancia de la planificación tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes especiales en el Municipio Bruzual. Estado Anzoátegui, con la finalidad de que cumplan con sus obligaciones tributarias. Valorar la planificación tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los Contribuyentes Especiales del Municipio Bruzual. Estado Anzoátegui, con la finalidad de cumplir con sus obligaciones tributarias.

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO

RESEÑA HISTÓRICA Manuel Ezequiel Bruzual forma parte de los municipios del Estado Anzoátegui. La jurisdicción tiene 42.2392 habitantes y una superficie de 1.566 km².1 Su capital es Clarines. El municipio está conformado por tres parroquias las cuales son: Clarines, Guanape y Sabana de Uchire; limita al Norte con el Municipio San Juan de Capistrano, al Sur con el Municipio Juan Manuel Cajigal, en el Oeste con el Municipio Francisco del Carmen Carvajal, al Noroeste con el Estado Miranda y al Este con el Municipio Píritu. En la parroquia Clarines funciona la Alcaldía del Municipio, en la calle Tomás Fernández Padilla, Edificio Municipal Clarines. Anzoátegui. El Alcalde actual es el Profesor Maico Marrero acompañado por sus concejales (Periodo 2013-2017) y es el ente encargado de la istración tributaria.

Los departamentos que conforman la estructura organizacional de la Alcaldía del Municipio Bruzual son los Siguientes:  Dirección de Planificación  Dirección de istración Financiera  Dirección de Avalúos y Catastro  Dirección de Obras Públicas y Fiscalización Misión Transformar a Manuel Ezequiel Bruzual en un Municipio social, económica y ecológicamente sustentable, a través de la promoción del

empleo productivo y la corresponsabilidad ciudadana en el ejercicio del gobierno Municipal. Visión Lograr de manera protagónica y participativa

el desarrollo del

municipio en lo económico y ecológico para una mejor calidad de vida de sus habitantes.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN Pérez, J. (2012) en su investigación titulada “Propuesta de lineamientos estratégicos para optimizar la planificación fiscal para la empresa Sanifarma Pañalex, C.A. como herramienta estratégica de gestión tributaria y financiera”. Maracay Estado Aragua.

Concluye: que se hace necesario los lineamientos de la planificación fiscal dentro de la empresa, ya que la misma deberá de tenerla como base para tomar decisiones.

Aporte, este antecedente permite promover una correcta planificación fiscal, así como minimizar el riesgo tributario que la municipalidad pueda tener por no ejecutar sus operaciones fiscales de manera correcta.

Zambrano M, (2010) llevo a cabo un trabajo de investigación titulado “Lineamientos de un plan estratégico que permita optimizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en materia de impuesto sobre la renta dentro del marco de legislación

venezolana vigente.

Caso de estudio: Alcicla de Venezuela S.A. en el municipio Valencia”,

El autor concluyó, que la empresa tenía diversas debilidades en su ejecución fiscal, lo que generaba el incumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.

El aporte de la presente investigación es que puede servir como guía al tema objeto de estudio y ser de gran ayuda al momento de plantear los lineamientos que ayudaran a los contribuyentes especiales a optimizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

BASES TEÓRICAS

Planificación Tributaria

Según Corredor, J. (2008), define planificación tributaria como: “el proceso de desarrollar objetivos empresariales de índole fiscal y elegir un futuro de acción para lograr el cumplimiento de toda regulación respecto a esta”. (pág. 29). Plantea el autor, que este tópico es de vital importancia para todas las organizaciones, sin importar su magnitud, su actividad económica o desempeño.

Por tanto, la planificación tributaria mantiene a la actuación de las empresas dentro de los parámetros establecidos, es decir que sus actuaciones estarán acorde a la legislación venezolana vigente, evitando así erogaciones por concepto de multas e intereses que afecten la liquidez de la organización involucrada.

Importancia de la Planificación Tributaria

Refiere Hidalgo de C, (2009), la planificación tributaria permite a las organizaciones venezolanas adoptar alternativas o estrategias que dentro del marco legal vigente proporcionen una erogación justa de su carga tributaria sin dejar de cumplir con su obligación hacia el Estado y de esta forma poder preservar su patrimonio para continuar con su funcionamiento económico, permaneciendo activa dentro del mercado competitivo; también es utilizada como parámetros para tomar decisiones, por lo que ayuda a reducir la crisis, da mejor uso a los recursos y define las prioridades, a saber:

• La planificación tributaria, es un instrumento que permite a las empresas disminuir el monto a incurrir por concepto de impuestos, sin interferir en el desenvolvimiento cotidiano de la organización y sin cometer ninguna infracción. • Busca actualizar los métodos istrativos, considerando en impacto de los distintos tributos. • Por otra parte, optimiza la coordinación de los esfuerzos para el cumplimiento de los objetivos y medidas de control para mantener la eficiencia y la efectividad en el proceso.

Obligación Tributaria

Las obligaciones tributarias como su nombre así lo indica, no son otra cosa que un conjunto de responsabilidades de pago obligatorias establecidas por los gobiernos y enmarcadas dentro de sus lineamientos de política fiscal, cuyo propósito es la recaudación de recursos económicos y, reglamentadas mediante las leyes que deben cumplir de las formas y maneras en ellas contempladas todas las empresas y personas sujetas como tal. Como se observa, la obligación tributaria es cuando una persona en calidad de sujeto pasivo está obligada al pago de una suma de dinero por concepto de tributo y sus rios, siempre y cuando ocurra el presupuesto de hecho establecido en la Ley. Clases de Tributos Municipales Los Impuestos. Son los tributos que el Municipio exige a quienes por los bienes que poseen o por los actos que realizan, denotan tener capacidad de contribuir económicamente con el Municipio. Las características de los

impuestos es que por el pago de ellos no recibe un beneficio directo o inmediato, sino que se contribuye económicamente con el Municipio para que tenga los fondos suficientes para cumplir con sus fines. Las Tasas. Son los tributos que se pagan al Municipio por la prestación de servicios, como la inscripción de partidas de nacimiento, el alumbrado público o la recolección de basura. Por lo tanto, en este caso si existe contraprestación por el pago de los servicios. Contribuciones Especiales. Son los tributos que cobra el Municipio a quien se beneficia de una obra o de una actividad realizada por la municipalidad; por ejemplo, lo que se cobra al dueño de un terreno cuyo valor se incrementa por una calle que el Municipio construye y que hace más accesible dicho terreno. Obligaciones Tributarias específicas de los Contribuyentes Especiales 

Emisión de comprobantes de venta, de retención y documentos complementarios, firmados electrónicamente.



Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los comprobantes de venta las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de la resolución con la que fueron calificados.



Presentación de la información mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones (Anexo ATS).



Retención del Impuesto al Valor Agregado (Agente de Retención).

Municipios

Los municipios, son entidades con personalidad jurídica y autónoma, dentro de la organización nacional, además constituye la unidad primaria, con la asignación de una competencia propia en el cumplimiento de sus funciones públicas al servicio de la comunidad local.

Servicios públicos

Moya (2006), expone que los servicios públicos son todas aquellas actividades, que en virtud del ordenamiento jurídico deba ser asumida o asegurada por una persona pública territorial con la finalidad de dar satisfacción

a

una

necesidad

de

interés

general.

Los

principios

fundamentales de los servicios públicos son: a) obligatoriedad, por la acción inmediata de los órganos de Estado, bajo el control de los mismos. b) la mutabilidad, el interés general es versátil, ya que el procedimiento aplicable al servicio debe ser adaptado a las formalidades cambiantes. c) la continuidad, no pueden ser interrumpidos, de manera que el colectivo pueda disfrutar de los servicios públicos. d) la igualdad, todos tienen la posibilidad de acceder a los servicios públicos sin distingo alguno.

Hacienda pública municipal

Cantos, F (2014), Esta representa el patrimonio de la entidad municipal y tiene como activos los bienes e inmuebles, derechos, acciones e ingresos municipales, su pasivo está integrado por las deudas u obligaciones

legalmente contraídas por el municipio. La hacienda pública municipal constituye una herramienta para la creación de las entidades locales, por lo que sin ella los municipios no podrían operar.

Ingresos públicos municipales.

Los gobiernos locales por ser entes autónomos deben ser capaces de generar sus propios recursos fiscales, para poder cumplir con sus gastos de gobierno y para mantener su istración en el cumplimiento del servicio obligatorio a la comunidad de su jurisdicción. Estos ingresos se clasifican en ordinarios y extraordinarios.

Según Moya (2006), los ingresos municipales pueden clasificarse en:

1. Los impuestos y tasas municipales: Entre los impuestos están: El Impuesto sobre la Actividad Comercial, Industrial y de Servicio, Publicidad Comercial, Inmuebles Urbanos, entre otros impuestos. Entre las tasas están: Permiso de Construcción, Certificaciones, Aseo Urbano, entre otras tasas.

2. Sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades municipales competentes y multas pagados al fisco municipal.

3. Los intereses producidos por cualquier clase de crédito fiscal municipal.

4. El producto de bienes o servicios municipales.

5. Entre otros ingresos que le son atribuidos al municipio mediante decreto de la Constitución y la Ley.

Brewer y otros (2005), plantean que los ingresos municipales se clasifican en:

1. Ingresos Ordinarios:

a. Los procedentes de la istración de su patrimonio, incluido en producto de sus ejidos y bienes. b. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas istrativas por licencias o autorizaciones. c. Las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de

uso o

de

intensidad

de

aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística y cuales quiera otros que le sean asignados por la Ley d. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales e. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de su competencia y las demás que le sean atribuidas. f. Los dividendos o intereses por suscripción de capital.

2. Los Ingresos Extraordinarios:

a. El producto de la venta de ejidos y demás bienes muebles e inmuebles municipales. b. Los bienes que se donaren o legaren a su favor. c. Las contribuciones especiales. d. Los aportes especiales que le acuerden nacionales o estadales. e. El producto de empréstitos y demás operaciones de crédito público contratados de conformidad con la Ley.

Autonomía pública municipal

La autonomía del municipio se señala que está formada como un conjunto de potestades o atribuciones conferidas a un ente público de manera derivada, es decir, no como un poder organizado y propio. En efecto la autonomía propiamente dicha se ofrece como un sistema jurídico de un sujeto de derecho público, determinativo de una manera de ser que afecta sus posibilidades de obrar (Morles, 1994 Citado por Cantos, F. 2014).

La autonomía del municipio significa independencia de los otros poderes públicos. Más específicamente, ella significa independencia política, independencia normativa e independencia istrativa por cuanto constitucionalmente se le otorga el privilegio de nombrar sus propias autoridades, la libre gestión en materia de su competencia y la creación, recaudación e inversión de sus propios ingresos.

BASES LEGALES

Constitución de la República Bolivariana d Venezuela (1999). Capítulo X De los Deberes

Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

Comentario: Es deber de toda persona de contribuir a los gastos públicos cumpliendo con el pago de los tributos a la municipalidad el cual sirve para el funcionamiento y la prestación de los servicios a la población.

Capítulo II Del Régimen Fiscal y Monetario. Sección Segunda: Del Sistema Tributario Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.

Comentario: Este artículo, consagra el deber que tienen los venezolanos de coadyuvar a los gastos públicos a través del pago de tributos, de acuerdo a la capacidad económica de cada contribuyente, mediante un eficiente sistema de recaudación.

Código Orgánico Tributario (2001). Sección Segunda de los Contribuyentes

Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código o por normas tributarias.

Comentario: En este artículo hacen mención a la obligatoriedad de los contribuyentes a realizar pagos de tributos y sus respectivos deberes formales; en virtud de esta obligatoriedad, el incumplimiento de éstos, son considerados ilícitos tributarios.

Providencia N° 0685 (2006). Sobre Sujetos Pasivos Especiales Capítulo III. De los deberes de los sujetos pasivos calificados como especiales

Artículo 5: Los sujetos calificados y notificados como especiales, a excepción de los señalados en el literal a) del artículo 4 de esta Providencia, deberán presentar sus declaraciones y efectuar los pagos a que haya lugar por

concepto

de

tributos,

multas,

intereses

y

demás

rios,

exclusivamente en el lugar indicado en la respectiva notificación, aunque posean establecimientos o explotaciones para la realización de sus operaciones situados en lugares distintos y sin perjuicio de la utilización de mecanismos de declaración y pagos por medios electrónicos u otros que establezca la istración Tributaria. Comentario: Los contribuyentes calificados como especiales deben cumplir con sus deberes formales tal como lo establece esta providencia.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS OPERATIVOS

istración tributaria: Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del país. (Ruiz, J. 2009)

Contribuyente: Es aquella persona física con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos. (Pérez, G. 2010)

Contribuyentes

Especiales:

Son

designados

por

la

istración

tributaria, es un segmento de contribuyentes, cuyo número es reducido, reportan los mayores o más grandes activos. (Pérez, G. 2010)

Ingresos Tributarios: Son las percepciones que obtiene el Gobierno por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas físicas y morales, conforme a la ley. (Rodríguez, R, 2009)

Recaudación. Acción de recaudar la recaudación de los impuestos, cantidad recaudada. (Rodríguez, R, 2009)

Servicios: Acción y efecto de servir, método que se hace sirviendo al Estado u otra entidad o persona. (Rodríguez, R, 2009)

Obligación Tributaria: Es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes. (Rodríguez, R, 2009)

Operacionalización de las variables Evaluar la planificación tributaria para el cumplimiento de las obligaciones de los Contribuyentes Especiales en el Municipio Bruzual. Estado Anzoátegui. Variables

Planificación Tributaria

Conceptualización Es la acción del contribuyente destinada a maximizar la utilidad después de impuestos, utilizando para ello una forma de organización o de contratación que le permita disminuir su carga impositiva.(Galarraga L, 2014)

Dimensión

Indicadores

Fuentes

Planificación

-Procedimientos.

Fuentes

Tributaria

-Normas

Primarias (Funcionarios

Contribuyentes Especiales

Observación

la Dirección de

Obligaciones de los Contribuyentes Especiales

-Declaración

Fiscales - Incumplimiento -Retenciones

Matriz de Análisis (FODA)

-Obligaciones

Secundarios Textos, libros, normativas, leyes e internet

Fuente (Arévalo y Candelario (2017)

Guía de

dependiente a

Hacienda) Es toda persona natural o sociedad, a la cual la istración Tributaria le otorga la característica de "Contribuyente Especial", por su importancia recaudatoria e interés estratégico.

Instrumentos