Liquidacion De Sociedades 3a6i61

Ejercicio práctico sobre Disolución y Liquidación de Sociedades 01/12/2010 UPAEP ONLINE Mtra. María Isabel Roca Gutiérrez

La Sociedad “La nueva Era S. A. en asamblea general extraordinaria de accionistas, acuerda disolverse por llegar al término de la vida social. En la misma asamblea

fueron

nombrados

liquidadores

los



del

consejo

de

istración, presentando la empresa el Balance General que se muestra a continuación: La Nueva Era S.A. Balance General al 31 de Diciembre 2009 ACTIVO Circulante Caja y Bancos $ 30,000.00 Cuentas por cobrar $ 630,000.00 menos Estimacion de Cuentas Incobrables 60,000.00 570,000.00 Documentos por cobrar 40,000.00 Inventarios 210,000.00 850,000.00 No Circulante Muebles y Enseres $ 200,000.00 menos Depreciacion acumulada 60,000.00 $ 140,000.00 Maquinaria y Equipo $1,000,000.00 menos Depreciacion acumulada 150,000.00 850,000.00 Equipo de PASIVO A Corto Plazo Documentos por pagar Cuentas por pagar Prestamos bancarios Sueldos y Salarios Seguridad Social Impuestos por pagar CAPITAL CONTABLE Capital Social Reserva legal Reserva

$

2,040,000. 00

$ 400,000.00 160,000.00 200,000.00 56,000.00 15,000.00 9,000.00 $ 840,000.00

$ 1,000,000.0 150,000.00 50,000.00 1,200,000.00

$2,040,000 .00

Al efectuarse la Auditoria por orden de los liquidadores, se encontró lo siguiente: 1. Cuentas totalmente incobrables que importan $ 30 000.00. 2. Al efectuarse el avalúo de los inmuebles se obtuvieron los siguientes resultados

3. Los gastos de organización se consideraron sin valor, en virtud de no haber bienes realizables. 4. Se estimo una reserva para indemnizaciones y jubilaciones por la cantidad de $ 60 000.00 Conocido el dictamen del auditor, se procedió al registro de los ajustes como sigue: 1 Resultados Anteriores a la Liquidación Cuentas por cobrar Para cancelar los saldos de las cuentas que Resultaron incobrables.

$

30,000.00 $ 30,000.00

2 Amortización acumulada de gastos de Organización Gastos de Organización Para cancelar la amortización y obtener el valor neto en libros 3 Resultados anteriores a la liquidación Gastos de Organización Para cancelar la cuenta de gastos de organización por considerarse sin valor de realización 4 Resultados anteriores a la liquidación Indemnizaciones y jubilaciones por pagar Para establecer el pasivo con los empleados y trabajadores con motivo de la disolución de la sociedad

24,000.00

40,000.00

60,000.00

5 Capital Social 1,000,000.00 Reserva Legal 150,000.00 Reserva Especial 50,000.00 Accionistas cuenta liquidadora Para determinar el importe del capital contable

1,200,000.0 0

6 Estimación para cuentas incobrable 60,000.00 Cuentas por cobrar para determinar el valor neto en libros de la cuenta de clientes

60,000.00

7 Depreciación cumulada de muebles Depreciación acumulada de maquinaria y equipo Depreciación acumulada de equipo de reparto Muebles y Enseres

60,000.00 150,000.00 100,000.00 60,000.00 150,000.00 100,000.00

Maquinaria y Equipo Equipo de Reparto Para cancelar las depreciaciones y obtener el valor neto en libros de los activos fijos 8 Maquinaria y equipo 30,000.00 Muebles y enseres 10,000.00 Equipo de Reparto 10,000.00 Resultados anteriores a la liquidación Para registrar la diferencia entre el valor neto en libros del activo fijo y el importe de su avalúo

50,000.00

9 Accionistas cuenta liquidadora Resultados anteriores a la liquidación (saldo de la cuenta)

80,000.00 80,000.00

Para ajustar el capital contable inicial de la liquidación de valores actuales

Después de registrados los ajustes anteriores, el capital contable inicial de la liquidación, quedaría formado como sigue:

mas

Capital Social Superávit Reserva legal

$ 1,000,000.0 $ 150,000.00 50,000.00

Capital Contable según libros menos Castigo por cuentas incobrables Cancelación del activo diferido Pasivo no registrado por concepto de indemnizaciones mas Diferencia entre el valor del activo fijo neto en libros y el del su avalúo pericial Capital Contable Ajustado

200,000.00 $ 1,200,000.0 $ 40,000.00 60,000.00 130,000.00 $ 1,070,000.0 50,000.00 1,120,000.0 0

La Nueva Era S.A. Balance Inical de liquicación al de de 2009 ACTIVO Circulante Caja y Bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Inventarios No Circulante Muebles y Enseres Maquinaria y Equipo Equipo de Reparto PASIVO A Corto Plazo Documentos por pagar Cuentas por pagar Prestamos bancarios Diversos pasivos Indemnizaciones y jubilaciones CAPITAL CONTABLE Accionistas cuenta liquidadora

$

$

30,000.00 540,000.00 40,000.00 210,000.00

$ 820,000.00

150,000.00 880,000.00 170,000.00 1,200,000.00

$

$ 400,000.00 160,000.00 200,000.00 80,000.00 $ 900,000.00 60,000.00 1,120,000.0 $ 0 2,020,000.0

Aprobado el balance inicial de la liquidación por la asamblea de accionistas que fue convocada para tal efecto, los liquidadores comenzaron sus gestiones realizando el activo circulante en la cantidad de $ 834 000.00 y del fijo en $1 230 1.1

como sigue

      

Inventarios realizados en $ 250 000.00 Se cobro los documentos por $ 40 000.00 La maquinaria y equipo se vendió en $ 900 000.00 El equipo de reparto se vendió en $ 180 000.00 Los muebles y enseres se realizaron a su valor actual Se liquido todo el pasivo incluyendo las indemnizaciones al personal que ascendieron a $ 61 000.00 Se determino que el pago a los liquidadores será de $ 100 000.00 1

Caja o Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Documentos por cobrar Resultados de la Liquidación Importe de la realización del activo circulante, con utilidad en su venta

$

834,000.00 $ 210,000.00 40,000.00 44,000.00

2 Caja o Bancos Maquinaria y equipo Equipo de reparto Muebles y enseres Resultados de la liquidación Importe de la realización del activo fijo, con utilidad en su venta 3 Resultados de la liquidación Jubilaciones e indemnizaciones por pagar de la diferencia entre las Importe indemnizaciones estimadas y el monto real de las mismas 4 Documentos por pagar Cuentas por pagar Préstamos bancarios Sueldos y salarios Seguro social Impuestos por pagar Jubilaciones por pagar Caja y Bancos Importe del pago del pasivo a cargo de la empresa con motivo de la liquidación

1,230,000.00 880,000.00 170,000.00 150,000.00 30,000.00

1,000.00 1,000.00

400,000.00 160,000.00 200,000.00 56,000.00 15,000.00 9,000.00 61,000.00 901,000.00

5 Resultados de la liquidación 73,000.00 Accionistas cuenta liquidadora Para saldar la cuenta de resultados de la liquidación por la utilidad obtenida por los liquidadores 6 Honorarios para los liquidadores Accionistas cuenta liquidadora Caja o Bancos Para registrar el pago del remanente

100,000.00 1,093,000.00

Aspecto Fiscal Por las utilidades que se capitalizaron durante el ejercicio y por las cuales no se ha liquidado el ISR sobre dividendos, se tendrá que enterar, quedando el registro como sigue: 1 Accionistas cuenta liquidadora Impuestos retenidos por pagar (4% ) Caja o Bancos Por la estimación de los impuestos por pagar sobre el pago de dividendos 2 Impuestos retenidos por pagar Caja o Bancos Por el pago del impuesto retenido

1,093,000.00 $

43,720.00 1,051,150.00

41,850.00 41,850.00

Con este asiento las cuentas quedarán saldadas y los libros cerrados. El Código Fiscal de la Federación establece que en caso de que el ejercicio termine por liquidación, simultáneamente con la presentación de la declaración del ejercicio, debe garantizarse el interés fiscal en los términos que marca el reglamento del código.