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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO “Método Gráfico”

Alumnas: Laura Bulgarin y Claudia Picos

 Método Gráfico Que es Estudio y Evaluación del Control Interno? Estudio tiene por objeto conocer el control interno, no solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas.

Evaluación es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.

METODO GRAFICO También llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. 

 Método Gráfico Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de las operaciones. 

Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de control, aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos. 

 Método Gráfico Se recomienda el uso de CARTAS O GRAFICAS DE ORGANIZACION Existen dos tipos:  

Cartas maestras Cartas suplementarias

Cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales departamentos. Cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de departamento en forma más detallada.

 Método Gráfico VENTAJAS    



Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio. Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.

 Método Gráfico DESVENTAJAS 

Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre las necesidades del Contador Público.



Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.

 Método Gráfico EN BASE A LO ANTERIOR… 

El Método Gráfico se recomienda como auxiliar de los otros métodos.

 Método Gráfico 

EJEMPLO: CONTRATACION DE COMPRAS

.:Simbología del proceso de actividades

 Método Gráfico .:Proceso Operativo de la Contratación de Compras

 Método Gráfico Boletín 5080 EFECTOS DEL PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED) EN EL EXAMEN DE CONTROL INTERNO El alcance al efectuar el examen del control interno establecido en el PED dependerá de las aplicaciones en el proceso de la información financiera. El PED, por su complejidad y su constante evolución, requiere para el estudio y evaluación de su control interno de personal con entrenamiento técnico y capacidad profesional adecuados.

 Método Gráfico Control Interno en un ambiente de PED Objetivos generales del control interno 1. Objetivos de autorización 2.Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones 3. Objetivos de Salvaguarda física 4. Objetivos de verificación y evaluación

 Método Gráfico Controles Generales Se enfocan a la organización general del departamento y a las funciones de quienes intervienen en el desarrollo de sistemas. 1. 2. 3. 4.

5.

Pre – instalación Organización del departamento Control del desarrollo de sistemas Control de la documentación Control de la operación

 Método Gráfico Controles de aplicación o específicos Se refieren a los establecidos en la operación del computador. 1. 2. 3. 4.

Controles de entrada Controles de proceso Autorización y controles de salida Establecimiento de huellas o pistas

 Método Gráfico Proceso electrónico de datos de un centro de computo externo La revisión, estudio y evolución del control interno deberá dirigirse a los siguientes aspectos: 1. 2. 3.

4. 5.

Selección del centro de computo Contrato de servicio Control de datos Personal Otros controles

 Método Gráfico Procedimientos de Auditoria Es muy importante observar la secuencia, ya que el alcance de los procedimientos a realizar esta precisamente en función del resultado sucesivo de los procedimientos.

Se señalan tres fases, las cuales se observaran considerando: 1. 2.

3. 4.

Características del PED La importancia de las aplicaciones Grado de transformación de la información El grado de confianza que el auditor deba depositar en los sistemas de control interno integrados al PED

 Método Gráfico OBJETIVOS DE LAS FASES Primera fase (Estudio preliminar): 1. Determinar las principales aplicaciones y su efecto en la información financiera. 2. Conocer las características del equipo PED. 3. Concluir sobre el efecto PED en la información financiera y en su caso, pasar a la segunda fase.

 Método Gráfico OBJETIVOS DE LAS FASES Segunda Fase (ampliación del estudio de control interno): 1. Evaluar la organización del centro de computo y los controles generales establecidos. 2. Conocer las características de las aplicaciones y de su impacto en la información financiera y evaluar los controles de aplicación. 3. Formarse un juicio sobre la eficacia del control interno existente en el PED. 4. Concluir sobre los resultados obtenidos y, en su caso, pasar a la tercera fase.

 Método Gráfico OBJETIVOS DE LAS FASES Tercera Fase (pruebas a los controles de PED): Es verificar los controles específicos de las aplicaciones mediante pruebas de cumplimiento.

 Método Gráfico PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS Primera Fase (Estudio preliminar): Esta enfocado a determinar la importancia que el PED tiene en la información financiera y al conocimiento general del equipo.  



Descripción de las aplicaciones Estudio general del equipo de computo Conclusión

 Método Gráfico PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS Segunda Fase (Aplicación del estudio del control interno): Esta enfocada a conocer con mas detalle las características de los sistemas y de las aplicaciones, y formarse un juicio sobre la eficiencia de los controles internos. 

 

Análisis de la organización del centro de computo. Análisis de los sistemas (programas). Evaluación de los controles sobre el proceso de las aplicaciones.

 Método Gráfico       

   

Revisión de los estudios de viabilidad Determinación de la existencia de manuales operativos. (copias) Determinación de la existencia de manuales para los s. Evaluación de los controles sobre bitácoras y contra contingencias. Determinación de la existencia de planes contra fallas. Documentación de las características de los sistemas. Evaluación de los controles para la protección de sistemas y archivos. Determinación de los elementos de seguridad física. Evaluación de la función de auditoria interna en el PED. Determinación de los controles cuando existe un centro de computo. Conclusión.

 Método Gráfico PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS Tercera Fase (Pruebas de los controles PED): Están enfocadas a que el auditor obtenga la evidencia de que los sistemas PED funcionan como los determinó en la fase II.  

 

Análisis de los sistemas. Evaluación de los controles de aplicación o específicos. Determinación y desarrollo de las pruebas de auditoria. Evaluación de las pruebas de cumplimiento.

SECUENCIA EN LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EN PED Hay computador

NO

Hacer auditoria tradicional.

? SI 1a. Fase: Estudio preliminar (Obligatorio en todos los casos)

Hay aplicaciones de importancia. Hay grado de transformación importante y hay necesidad de confiar en el control interno? SI

Se obtendrá la necesaria evidencia suficiente y competente por pruebas sustantivas y se probarán controles internos importantes de entrada, procesos y salidas. NO NO

2a. Fase: Ampliación del Control Interno.

Pero se desea usar el computador para realizar pruebas de auditoria mas: efectivas, extensas, precisas y económicas.

La no aplicación de pruebas de cumplimiento al PED limita el alcance de la auditoria.

3a. Fase: Pruebas a los controles PED

SI

NO

3a. Fase Alterna: Prueba de los controles PED para incrementar la eficiencia en los resultados de la auditoria,

 Método Gráfico Los resultados obtenidos son tales que garantizan que las cifras de fin de año serán razonables, y se probarán con el alcance mínimo deseado en las pruebas sustantivas de fin de año.

Hacer las pruebas sustantivas de fin de año (o de doble) propósito conforme a lo planeado. SI Dictamen limpio.

Resultados satisfactorios ? NO Ampliar pruebas sustantivas.

SI

Resultados satisfactorios ?

Limitación al alcance (salvedad o abstención en la opinión)

 Método Gráfico Ilustración de algunas técnicas de auditoria para efectuar pruebas del PED A continuación se señalan los métodos para obtener evidencia de auditoria para probar los controles internos en los sistemas en el computador.

 Método Gráfico a) Lote de datos de prueba b) Datos de prueba integrados c) Simulación paralela d) Verificación de los programas a través del estudio de los diagramas e) Programas especiales f) Paquetes de auditoria g) Prueba específica h) Pruebas de sistemas en línea i) Imagen del contenido de la memoria j) Seguimiento o rastreo

 Método Gráfico k) Módulo de auditoria integrados l) Evaluación de casos base m) Bitácora n) Mapeo

 Método Gráfico En términos generales y, en mayor o menor grado, estos Programas pueden realizar las siguientes funciones:  Mantener

Balanzas de comprobación.  Elaboración de cédulas sumarias y algunas cédulas de detalle.  Facilitar la inclusión de los ajustes propuestos de auditoria en la balanza y en las cédulas sumarias y aquellas de cédulas de detalle.  Lo mismo que lo anterior, pero con los asientos de reclasificación.  Preparación de los balances generales, así como de los estados de resultados, cambios en la inversión de los accionistas, y en la posición financiera, etc.

 Método Gráfico

MUCHAS

GRACIAS