Normas De Auditoria - Nagas 3uu36

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO AUDITORIA DE GESTION NORMAS PERSONALES NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO Y NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

MG.C. Gladys Espinoza Vasquez

DEFINICIÓN Son los principios fundamentales de auditoria.

Los auditores deben realizar su Trabajo en base a ellas.

El cumplimiento de estas garantiza la calidad del trabajo del auditor.

LAS NAGAS

LAS NAGAS EN EL PERÚ En

el Perú, fueron aprobados en octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.

Posteriormente,

se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.

CLASIFICACION DE LAS NAGAS Normas Personales Personales

••Entrenamiento Entrenamientoyy capacidad capacidadprofesional profesional ••Independencia Independencia ••Cuidado Cuidadoooesmero esmero profesional profesional

Ejecución Ejecución Del Del trabajo trabajo

Preparación Preparación Del Del informe informe

••Planeamiento Planeamientoyy supervisión supervisión

••Aplicación Aplicaciónde delos los PCGA PCGA

••Estudio ••Consistencia Estudioyyevaluación evaluacióndel del Consistencia control controlinterno interno ••Revelación Revelaciónsuficiente suficiente ••Evidencia Evidenciasuficiente suficienteyy ••Opinión competente competente Opinióndel delauditor auditor

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".

Auditoria Basica

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) NORMAS GENERALES O PERSONALES

"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".

2. Independencia de criterio La independencia puede concebirse para expresar su opinión libre de presiones (como la libertad profesional que le asiste al auditor políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).

Auditoria Basica

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) NORMAS GENERALES O PERSONALES

Cuidado y diligencia Profesional

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen". Auditoria Basica

Contenido 1. Planeamiento y Supervisión 2. Estudio y Evaluación del Control Interno

3. Evidencia Suficiente Y Competente

PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN El

trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.

 Se utilizan el enfoque de "arriba hacia abajo"

VENTAJAS

AUDITOR El nombramiento con anticipación le permitirá realizar una cadecuada planeación de su trabajo para así ejecutarlo de manera rápida y eficaz.

CLIENTE Permite que la revisión se ejecute más eficientemente.

En la aplicación de los procedimientos para observación de inventarios físicos.

EJEMPLOS

En la revisión de documentos negociables cuando son de volumen.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

Debe

lograrse suficiente comprensión del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y extensión de las pruebas a realizar.

CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO SIRVE DE BASE PARA

JUZGAR SU

CONFIABILIDAD

DETERMINAR LA EXTENSION DE LAS

PRUEBAS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO 1 Seguridad razonable de conseguir eficiencia y eficiacia en las operaciones.

2 3 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

Auditoria Basica

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al ente.

Componentes del Control Interno Ambiente de control

Componentes Evaluación de riesgos Actv. de control

Información y Comunicación Supervisión

Los componentes constituyen los caminos a seguir para el logro de los Objetivos de la organización, de los resultados planificados y del buen Funcionamiento de la misma.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

La responsabilidad del auditor y su funciones en relación con su examen ordinario con el propósito de emitir una opinión no permitiran descubrir los desfalcos y otras irregularidades, por ello el auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno.

Ejemplo de un buen control interno Control de presupuestos B Departamento de auditoría interna

A

C Control Interno

Entrenamiento de personal

E

D

Reportes periódicos de operación

Análisis estadísticos

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE  Deberá

obtenerse suficiente evidencia comprobatoria competente a través de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinión concerniente al examen que se esta desarrollando.

EVIDENCIA

PRUEBA

EVIDENCIA SUFICIENTE La cantidad de evidencia obtenida por el auditor por medio de las técnicas de auditoría (confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo etc.)

COMPETENTE

La calidad de la evidencia adquirida por medio de esas técnicas de auditoría.

NATURALEZA DE LA EVIDENCIA INFORMACIÓN CONTABLE EVIDENCIA COMPROBATORIA

EVIDENCIA PRIMARIA •

Libros oficiales

•

Libros auxiliares

Manuales de Procedimientos

Investigación

•

•

Papeles de Trabajo

•

Las Conciliaciones

Cheques • Facturas • Contratos • Actas • Declaraciones escritas •

Observación Inspeccion Exámen Físico

La medida de validez de tal evidencia para los propósitos de auditoría queda a juicio del auditor

El auditor comprueba los datos contables por medio de:

1º

análisis y revisión

2º

reconstrucción de los pasos de procedimiento seguidos

3º

repetición de los cálculos

4º

conciliando

COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA 1 2 La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes provee una seguridad mayor que sea obtenida únicamente dentro de la empresa.

Los datos contables y los estados financieros ofrecen mas seguridad de su razonabilidad

3 El conocimiento personal directo del auditor independiente a través del examen físico es más persuasivo que la información obtenida indirectamente.

SUFICIENCIA DE LA El EVIDENCIA auditor trabaja con ciertos

limites

económicos:  Su

opinión para que sea económicamente utilizable debe ser formulada dentro de un tiempo y un costo razonable.

 El

auditor debe decidir, ejercitando su juicio profesional, si la evidencia que está a su alcance dentro de los límites del tiempo y costo es suficiente para justificar el formular y expresar una opinión.

El auditor utiliza: MUESTREO ESTADISTICO

No reduce el uso del juicio por el auditor sino que provee ciertas medidas estadísticas para el resultado de las pruebas de auditoría cuyas medidas pueden de otras maneras no ser disponibles.

El auditor debe ser enteramente exhaustivo en su búsqueda de evidencia, y objetivo en su evaluación.

Son

procedimientos de auditoria de aceptación general obligatorios cuando son:

PRÁCTICOS Tienen la capacidad de ser hecho dentro de los medios al alcance o dentro de la razón o prudencia

RAZONABLES Sensible a la luz de las circunstancias que los envuelven.

Inventario

Las cuentas por cobrar Al existir disputas, errores o irregularidades en las cuentas.

EJEMPLOS

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El auditor debe estar presente al tiempo del conteo, para observar y formular preguntas.

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Contents 1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

2. Consistencia 3. Revelación suficiente

4. Opinión Del Auditor

APLICACIÓN DE LO PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD  El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.

APLICACIÓN DE LOS PCGA

El auditor debe indicar si los estados financieros fueron elaborados conforme a los PCGA. .

La responsabilidad de la aplicación de los PCGA es de la empresa a la cual se le hace la revision.

Cuando se presentan limitaciones en el trabajo del auditor, se require la correspondiente salvedad en su informe.

PCGA  Conjunto de normas y reglas generales que sirven de guía contable 

Hace que se apliquen métodos uniformes en todos los estados financieros



Garantizan la razonabilidad de la información financiera expresada en los estados financieros

Las NIC  Establecen la información que se debe

presentar en los estados financieros. Establece

la forma en información debe aparecer.

Su

que

esta

objetivo es presentar una imagen fiel de la situación financiera.

CONSISTENCIA  El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con relación al período precedente

El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de los estados financieros entre períodos no ha sido afectada por cambios en los principios contables empleados o en el método de su aplicación.

Valuacion de las existencias

Depreciacion

EJEMPLOS

PEPS Promedio UEPS.

Auditoria Basica

Depreciacion de los bienes de activo fijos ( porcentajes).

Revelación suficiente Los informes deberán mostrar la información relevante de forma que sea fácilmente destacable dentro del conjunto del informe, y no quede subsumida entre comentarios y datos no relevantes.

Los estados financieros son indispensables pues tienen que revelar información suficiente para que así el auditor pueda emitir su opinión.

Ejemplos! Procesos Judiciales

Hipotecas Contravencion

Contingencias Significativas por procesos judiciales

Activo s fijos gravados con hipotecas

Auditoria Basica

Opinion del Auditor OPINION OPINION DEL DEL AUDITOR AUDITOR

alternativas de opinión para su dictamen

Opinión sin salvedades

Opinión con salvedades

•Opinión adversa

Abstenció n de opinar