O Presentacion 4c1v1
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Curso N° 14 Profesores Julio D. CARSON Silvio A. INSIGNE Jorge L. PLACERES Maximiliano ALVAREZ www.tecnicasdevaluacion.com.ar Miguelina MASCIOTRA www.tecnicasdevaluacion.com.ar
1
OBJETIVOS • • • •
Definición. Partidas que lo componen. Resolución caso “14 de Diciembre” Armado de EEPN.
www.tecnicasdevaluacion.com.ar
2
PATRIMONIO NETO EJERCICIO
“14 de DICIEMBRE”
APORTE DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS
APORTE DE LOS PROPIETARIOS Capital Ajuste de Capital Aportes Irrevocables Primas de Emisión www.tecnicasdevaluacion.com.ar
5
CAPITAL @ Es la parte del Patrimonio que ha sido
suministrada por los propietarios. Según la forma jurídica del Ente puede estar formado
por “ACCIONES” o partes, que crean derechos de diversos tipos.-
www.tecnicasdevaluacion.com.ar
6
AJUSTE de CAPITAL @ Cuenta utilizada para mantener al
Capital en moneda homogenea sin afectar el valor nominal del mismo, como lo exigen la Ley 19.550 y la RT 8 (Cap.V pto A.1) www.tecnicasdevaluacion.com.ar
7
EMISION DE ACCIONES
SOBRE LA PAR A LA PAR BAJO LA PAR
APORTES IRREVOCABLES Aportes no capitalizados de los accionistas
Deben cumplir con el Punto 5.19.1.3.1 de la R.T. 17
Efectivamente aportados
Acuerdo escrito entre aportante y organo de istración
Aprobado por Asamblea de accionistas o ad referendum de ella www.tecnicasdevaluacion.com.ar
9
Valor nominal Valor de cotización
Valor patrimonial
VALOR ESCRITO EN LA MISMA
VALOR EN EL QUE COINCIDEN COMPRADOR Y VENDEDOR www.tecnicasdevaluacion.com.ar
12
PORCION DEL VALOR DE LIBROS DEL P.NETO DE LA SOCIEDAD QUE CORRESPONDE A CADA
ACCION www.tecnicasdevaluacion.com.ar
13
EL PRECIO A COBRAR COINCIDE CON SU VALOR NOMINAL www.tecnicasdevaluacion.com.ar
14
ACCIONES SUSCRIPTAS e INTEGRADAS A UN VALOR “SUPERIOR” DEL QUE FIGURA EN EL
TITULO www.tecnicasdevaluacion.com.ar
15
ACCIONES SUSCRIPTAS e INTEGRADAS A UN VALOR “INFERIOR” DEL QUE FIGURA EN EL
TITULO www.tecnicasdevaluacion.com.ar
16
PRIMAS de EMISION Previsto en la LEY 19.550 Art.202 Exceso del precio respecto a su valor nominal
Para mantener la equidad entre aportes de igual valor nominal pero efectuados en distintos momentos
El limite lo fijan la cotización en el mercado o su Valor Patrimonial www.tecnicasdevaluacion.com.ar
17
DESCUENTOS de EMISION Diferencia en menos entre, precio de venta y su valor nominal Posibilidad de obtener fondos por aportes, en períodos en los que sus acciones se encuentran por debajo de su Valor Nominal
Prohibido por la LEY 19.550 Art.202, Excepto en el supuesto de la Ley 19.060
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18
Cuando las Sociedades están autorizadas a cotizar en la bolsa Que la integración se haga en efectivo
Que no se emitan por año calendario acciones por encima del 40% del Capital + Reservas Aprobación en Asamblea extraordinaria con un voto por acción y un quorum del 50% del Capital La emisión debe ser autorizada por la C.N.V.
Publicar por un día respecto al ejercicio del derecho de preferencia www.tecnicasdevaluacion.com.ar
19
RESULTADOS
Ganancias Reservadas
Resultados no Asignados www.tecnicasdevaluacion.com.ar
20
GANANCIAS RESERVADAS Reserva Legal
VOLUNTARIAS
OBLIGATORIAS
Reserva Facultativa
Reserva Estatutaria www.tecnicasdevaluacion.com.ar
21
RESULTADOS no ASIGNADOS Resultados no Asignados en Ejercicios Anteriores Resultados del Ejercicio Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores A.R.E.A. www.tecnicasdevaluacion.com.ar
22
A.R.E.A. Origen (Pto.4.10 RT 17):
Correcciones de errores en la medición de los resultados de ejercicios anteriores
Aplicación de una norma de medición contable distinta a la utilizada en el ejercicio
anterior www.tecnicasdevaluacion.com.ar
23
REGISTRACIONES 17/ Ago/ 02
Accionistas
1 39.000,00
Capital
1 0.000,00
Primas de Emisión Caja
1 29.000,00 69.500,00
Accionistas
69.500,00 $ 139.000 x 50%
P.Neto / Acciones= VPP 695.000 / 50.000 = 13,90 VPP - V.N= P.de E. 13,90 - 1 = 12,90 10.000 x 1,00 = Capital 10.000 x 12,90 = P.de Emisión
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24
REGISTRACIONES 10/Sep/02
Caja
8.500,00 Aportes irrevocables
8.500,00 01/Oct/02
Caja
34.750,00 Accionistas
34.750,00
$ 139.000 x 25%
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25
REGISTRACIONES 15/Oct/02
Aportes Irrevocables Reserva Facultativa Reserva Legal Dividendos en efectivo Dividendos en acciones Capital Resultados no Asignados
24.500,00 145.670,00 10.900,00 25.000,00 15.000,00 24.500,00 94.770,00 $ 16.000 + $ 8.500
R.L.= 20 % del Capital 50.000 + 194.500 = 244.500
$ 244.500 x 20% = 48.900 48.900 – 38.000 = $ 10.900
$ 50.000 x 50 % $ 50.000 x 30 % $ 208.000 x 70 % www.tecnicasdevaluacion.com.ar
26
REGISTRACIONES 22/Dic/02
Caja
34.750,00 Accionistas
34.750,00 15/Ene/03
Caja
1.500,00 Deudas con los socios
1.500,00 20/Abr/02
Deudas con los socios Aportes irrevocables
1.500,00 1.500,00
$ 139.000 x 25% www.tecnicasdevaluacion.com.ar
27
REGISTRACIONES 30/Jun/03
Depreciaciones Acumuladas A.R.E.A.
5,200.00 5,200.00 30/Jun/03
Bienes de Cambio A.R.E.A.
4,800.00 4,800.00 www.tecnicasdevaluacion.com.ar
28
Ajuste del Capital Jun 2002 Ago 2002 Oct 2002 Oct 2002 Oct 2002
Sdo.Inicio Aporte Dividendos Capitalización Capitalización
V.Origen 50.000,00 10.000,00 15.000,00 16.000,00 8.500,00 99.500,00
Ajuste 194.500,00
Coef. 1,80 1,65 1,80 1,80 1,50
194.500,00
V.Ajustado 440.100,00 16.500,00 27.000,00 28.800,00 12.750,00 525.150,00
294.000,00 R.E.I.:
231.150,00
30/Jun/03
R.E.I.
231.150,00 Ajuste de Capital
231.150,00 www.tecnicasdevaluacion.com.ar
29
Ajuste de la P.de Emision V.Origen 20.400,00 129.000,00 149.400,00
Jun 2002 Sdo.Inicio Ago 2002 Aporte
R.E.I.:
Coef. 1,80 1,65
V.Ajustado 36.720,00 212.850,00 249.570,00
100.170,00
30/Jun/03
R.E.I.
100.170,00 Primas de Emisión www.tecnicasdevaluacion.com.ar
100.170,00 30
Ajuste de los Ap.Irrevocables V.Origen Coef. V.Ajustado Jun 2002 Sep 2002
Sdo.Inicio Aporte
Oct 2002
Capitalización
Abr 2003
Aporte
16.000,00 8.500,00 (16.000,00 ) (8.500,00 ) 1.500,00 1.500,00
1,80 1,50 1,80 1,50 1,10
R.E.I.:
28.800,00 12.750,00 (28.800,00 ) (12.750,00 ) 1.650,00 1.650,00 150,00
30/Jun/03
R.E.I.
150,00 Aportes Irrevocables
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150,00
31
Ajuste de Reserva Legal Jun 2002 Sdo.Inicio Oct 2002 Constitución
V.Origen 38.000,00 10.900,00 48.900,00
Coef. 1,80 1,80
R.E.I.:
V.Ajustado 68.400,00 19.620,00 88.020,00
39.120,00
30/Jun/03
R.E.I.
39.120,00 Reserva Legal
39.120,00
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32
Ajuste de Reserva Facultativa Jun 2002 Oct 2002
Sdo.Inicio Desafectación
V.Origen 208,100.00 (145,670.00 ) 62,430.00 R.E.I.:
Coef. 1.80 1.80
V.Ajustado 374,580.00 (262,206.00 ) 112,374.00
49,944.00
30/Jun/03
R.E.I.
49,944.00 Reserva Facultativa
49,944.00
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33
Ajuste de Resultados no Asignados Jun 2002 Oct 2002 Oct 2002 Oct 2002 Oct 2002 Jun 2003 Jun 2003
V.Origen 168,000.00 (10,900.00 ) 145,670.00 (25,000.00 ) (15,000.00 ) 5,200.00 4,800.00 272,770.00
Sdo.Inicio A .G.O. A .G.O. A .G.O. A .G.O. Corrección Corrección
R.E.I.:
Coef. 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80
V.Ajustado 302,400.00 (19,620.00 ) 262,206.00 (45,000.00 ) (27,000.00 ) 9,360.00 8,640.00 490,986.00
218,216.00
30/Jun/03
R.E.I.
218,216.00 Resultados no Asignados www.tecnicasdevaluacion.com.ar
218,216.00 34
Estado de Evolucion del Patrimonio Neto
APORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS RESERVA RESULTADOS CONCEPTO AJUSTE DE PRIMAS DE APORTES RESERVA CAPITAL SUB-TOTAL SUB-TOTAL CAPITAL EMISION IRREVOCABLES LEGAL FACULTATIVA NO ASIGNADOS Saldo al Inicio 50,000.00 390,100.00 36,720.00 28,800.00 505,620.00 68,400.00 374,580.00 302,400.00 745,380.00 A.R.E.A. 0.00 18,000.00 18,000.00 S.I. Ajustados 50,000.00 390,100.00 36,720.00 28,800.00 505,620.00 68,400.00 374,580.00 320,400.00 763,380.00 Aporte 17/08/2002 10,000.00 212,850.00 222,850.00 0.00 Aporte 10/09/2002 12,750.00 12,750.00 0.00 A.G.O. 15/10/2002 0.00 0.00 Reserva Legal 0.00 19,620.00 (19,620.00 ) 0.00 Reserva Facultativa 0.00 (262,206.00 ) 262,206.00 0.00 Div. en Efectivo 0.00 (45,000.00 ) (45,000.00 ) Div. en Acciones 15,000.00 12,000.00 27,000.00 (27,000.00 ) (27,000.00 ) Capitalización 24,500.00 17,050.00 (41,550.00 ) 0.00 0.00 Aporte 20/04/2003 1,650.00 1,650.00 0.00 Resultado del Ejercicio 0.00 (45,500.00 ) (45,500.00 ) 99,500.00
419,150.00
249,570.00
1,650.00
769,870.00
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88,020.00
112,374.00
445,486.00
645,880.00 35
1
OBJETIVOS • • • •
Definición. Partidas que lo componen. Resolución caso “14 de Diciembre” Armado de EEPN.
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PATRIMONIO NETO EJERCICIO
“14 de DICIEMBRE”
APORTE DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS
APORTE DE LOS PROPIETARIOS Capital Ajuste de Capital Aportes Irrevocables Primas de Emisión www.tecnicasdevaluacion.com.ar
5
CAPITAL @ Es la parte del Patrimonio que ha sido
suministrada por los propietarios. Según la forma jurídica del Ente puede estar formado
por “ACCIONES” o partes, que crean derechos de diversos tipos.-
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6
AJUSTE de CAPITAL @ Cuenta utilizada para mantener al
Capital en moneda homogenea sin afectar el valor nominal del mismo, como lo exigen la Ley 19.550 y la RT 8 (Cap.V pto A.1) www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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EMISION DE ACCIONES
SOBRE LA PAR A LA PAR BAJO LA PAR
APORTES IRREVOCABLES Aportes no capitalizados de los accionistas
Deben cumplir con el Punto 5.19.1.3.1 de la R.T. 17
Efectivamente aportados
Acuerdo escrito entre aportante y organo de istración
Aprobado por Asamblea de accionistas o ad referendum de ella www.tecnicasdevaluacion.com.ar
9
Valor nominal Valor de cotización
Valor patrimonial
VALOR ESCRITO EN LA MISMA
VALOR EN EL QUE COINCIDEN COMPRADOR Y VENDEDOR www.tecnicasdevaluacion.com.ar
12
PORCION DEL VALOR DE LIBROS DEL P.NETO DE LA SOCIEDAD QUE CORRESPONDE A CADA
ACCION www.tecnicasdevaluacion.com.ar
13
EL PRECIO A COBRAR COINCIDE CON SU VALOR NOMINAL www.tecnicasdevaluacion.com.ar
14
ACCIONES SUSCRIPTAS e INTEGRADAS A UN VALOR “SUPERIOR” DEL QUE FIGURA EN EL
TITULO www.tecnicasdevaluacion.com.ar
15
ACCIONES SUSCRIPTAS e INTEGRADAS A UN VALOR “INFERIOR” DEL QUE FIGURA EN EL
TITULO www.tecnicasdevaluacion.com.ar
16
PRIMAS de EMISION Previsto en la LEY 19.550 Art.202 Exceso del precio respecto a su valor nominal
Para mantener la equidad entre aportes de igual valor nominal pero efectuados en distintos momentos
El limite lo fijan la cotización en el mercado o su Valor Patrimonial www.tecnicasdevaluacion.com.ar
17
DESCUENTOS de EMISION Diferencia en menos entre, precio de venta y su valor nominal Posibilidad de obtener fondos por aportes, en períodos en los que sus acciones se encuentran por debajo de su Valor Nominal
Prohibido por la LEY 19.550 Art.202, Excepto en el supuesto de la Ley 19.060
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18
Cuando las Sociedades están autorizadas a cotizar en la bolsa Que la integración se haga en efectivo
Que no se emitan por año calendario acciones por encima del 40% del Capital + Reservas Aprobación en Asamblea extraordinaria con un voto por acción y un quorum del 50% del Capital La emisión debe ser autorizada por la C.N.V.
Publicar por un día respecto al ejercicio del derecho de preferencia www.tecnicasdevaluacion.com.ar
19
RESULTADOS
Ganancias Reservadas
Resultados no Asignados www.tecnicasdevaluacion.com.ar
20
GANANCIAS RESERVADAS Reserva Legal
VOLUNTARIAS
OBLIGATORIAS
Reserva Facultativa
Reserva Estatutaria www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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RESULTADOS no ASIGNADOS Resultados no Asignados en Ejercicios Anteriores Resultados del Ejercicio Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores A.R.E.A. www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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A.R.E.A. Origen (Pto.4.10 RT 17):
Correcciones de errores en la medición de los resultados de ejercicios anteriores
Aplicación de una norma de medición contable distinta a la utilizada en el ejercicio
anterior www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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REGISTRACIONES 17/ Ago/ 02
Accionistas
1 39.000,00
Capital
1 0.000,00
Primas de Emisión Caja
1 29.000,00 69.500,00
Accionistas
69.500,00 $ 139.000 x 50%
P.Neto / Acciones= VPP 695.000 / 50.000 = 13,90 VPP - V.N= P.de E. 13,90 - 1 = 12,90 10.000 x 1,00 = Capital 10.000 x 12,90 = P.de Emisión
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24
REGISTRACIONES 10/Sep/02
Caja
8.500,00 Aportes irrevocables
8.500,00 01/Oct/02
Caja
34.750,00 Accionistas
34.750,00
$ 139.000 x 25%
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25
REGISTRACIONES 15/Oct/02
Aportes Irrevocables Reserva Facultativa Reserva Legal Dividendos en efectivo Dividendos en acciones Capital Resultados no Asignados
24.500,00 145.670,00 10.900,00 25.000,00 15.000,00 24.500,00 94.770,00 $ 16.000 + $ 8.500
R.L.= 20 % del Capital 50.000 + 194.500 = 244.500
$ 244.500 x 20% = 48.900 48.900 – 38.000 = $ 10.900
$ 50.000 x 50 % $ 50.000 x 30 % $ 208.000 x 70 % www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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REGISTRACIONES 22/Dic/02
Caja
34.750,00 Accionistas
34.750,00 15/Ene/03
Caja
1.500,00 Deudas con los socios
1.500,00 20/Abr/02
Deudas con los socios Aportes irrevocables
1.500,00 1.500,00
$ 139.000 x 25% www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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REGISTRACIONES 30/Jun/03
Depreciaciones Acumuladas A.R.E.A.
5,200.00 5,200.00 30/Jun/03
Bienes de Cambio A.R.E.A.
4,800.00 4,800.00 www.tecnicasdevaluacion.com.ar
28
Ajuste del Capital Jun 2002 Ago 2002 Oct 2002 Oct 2002 Oct 2002
Sdo.Inicio Aporte Dividendos Capitalización Capitalización
V.Origen 50.000,00 10.000,00 15.000,00 16.000,00 8.500,00 99.500,00
Ajuste 194.500,00
Coef. 1,80 1,65 1,80 1,80 1,50
194.500,00
V.Ajustado 440.100,00 16.500,00 27.000,00 28.800,00 12.750,00 525.150,00
294.000,00 R.E.I.:
231.150,00
30/Jun/03
R.E.I.
231.150,00 Ajuste de Capital
231.150,00 www.tecnicasdevaluacion.com.ar
29
Ajuste de la P.de Emision V.Origen 20.400,00 129.000,00 149.400,00
Jun 2002 Sdo.Inicio Ago 2002 Aporte
R.E.I.:
Coef. 1,80 1,65
V.Ajustado 36.720,00 212.850,00 249.570,00
100.170,00
30/Jun/03
R.E.I.
100.170,00 Primas de Emisión www.tecnicasdevaluacion.com.ar
100.170,00 30
Ajuste de los Ap.Irrevocables V.Origen Coef. V.Ajustado Jun 2002 Sep 2002
Sdo.Inicio Aporte
Oct 2002
Capitalización
Abr 2003
Aporte
16.000,00 8.500,00 (16.000,00 ) (8.500,00 ) 1.500,00 1.500,00
1,80 1,50 1,80 1,50 1,10
R.E.I.:
28.800,00 12.750,00 (28.800,00 ) (12.750,00 ) 1.650,00 1.650,00 150,00
30/Jun/03
R.E.I.
150,00 Aportes Irrevocables
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150,00
31
Ajuste de Reserva Legal Jun 2002 Sdo.Inicio Oct 2002 Constitución
V.Origen 38.000,00 10.900,00 48.900,00
Coef. 1,80 1,80
R.E.I.:
V.Ajustado 68.400,00 19.620,00 88.020,00
39.120,00
30/Jun/03
R.E.I.
39.120,00 Reserva Legal
39.120,00
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32
Ajuste de Reserva Facultativa Jun 2002 Oct 2002
Sdo.Inicio Desafectación
V.Origen 208,100.00 (145,670.00 ) 62,430.00 R.E.I.:
Coef. 1.80 1.80
V.Ajustado 374,580.00 (262,206.00 ) 112,374.00
49,944.00
30/Jun/03
R.E.I.
49,944.00 Reserva Facultativa
49,944.00
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33
Ajuste de Resultados no Asignados Jun 2002 Oct 2002 Oct 2002 Oct 2002 Oct 2002 Jun 2003 Jun 2003
V.Origen 168,000.00 (10,900.00 ) 145,670.00 (25,000.00 ) (15,000.00 ) 5,200.00 4,800.00 272,770.00
Sdo.Inicio A .G.O. A .G.O. A .G.O. A .G.O. Corrección Corrección
R.E.I.:
Coef. 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80 1.80
V.Ajustado 302,400.00 (19,620.00 ) 262,206.00 (45,000.00 ) (27,000.00 ) 9,360.00 8,640.00 490,986.00
218,216.00
30/Jun/03
R.E.I.
218,216.00 Resultados no Asignados www.tecnicasdevaluacion.com.ar
218,216.00 34
Estado de Evolucion del Patrimonio Neto
APORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS RESERVA RESULTADOS CONCEPTO AJUSTE DE PRIMAS DE APORTES RESERVA CAPITAL SUB-TOTAL SUB-TOTAL CAPITAL EMISION IRREVOCABLES LEGAL FACULTATIVA NO ASIGNADOS Saldo al Inicio 50,000.00 390,100.00 36,720.00 28,800.00 505,620.00 68,400.00 374,580.00 302,400.00 745,380.00 A.R.E.A. 0.00 18,000.00 18,000.00 S.I. Ajustados 50,000.00 390,100.00 36,720.00 28,800.00 505,620.00 68,400.00 374,580.00 320,400.00 763,380.00 Aporte 17/08/2002 10,000.00 212,850.00 222,850.00 0.00 Aporte 10/09/2002 12,750.00 12,750.00 0.00 A.G.O. 15/10/2002 0.00 0.00 Reserva Legal 0.00 19,620.00 (19,620.00 ) 0.00 Reserva Facultativa 0.00 (262,206.00 ) 262,206.00 0.00 Div. en Efectivo 0.00 (45,000.00 ) (45,000.00 ) Div. en Acciones 15,000.00 12,000.00 27,000.00 (27,000.00 ) (27,000.00 ) Capitalización 24,500.00 17,050.00 (41,550.00 ) 0.00 0.00 Aporte 20/04/2003 1,650.00 1,650.00 0.00 Resultado del Ejercicio 0.00 (45,500.00 ) (45,500.00 ) 99,500.00
419,150.00
249,570.00
1,650.00
769,870.00
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88,020.00
112,374.00
445,486.00
645,880.00 35
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