Tipos De Contribuyentes 4ys29

Ciria Landaeta V-11.401.393 

Cuadro comparativo sobre los contribuyentes formales, ordinarios y especiales: Contribuyentes

Formales Personas Naturales o Jurídicas

Legalidad artículo 317 de la CRBV “nullum tributum sine lege”

Reforma de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 26 de agosto de 2002 publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria nro. 5.600 del 26 de agosto de 2002 corregida en la Gaceta Oficial Extraordinaria nro. 5.601 de fecha 30 de agosto de 2002.

Diferencias

Todos pueden ser Agentes de

Sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto, los que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto: Productos del reino vegetal en su estado natural, para el consumo humano. Semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal. Arroz, Harina de origen vegetal, Pan y pastas alimenticias, Huevos de gallinas, Sal, Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial. Café tostado, molido o en grano y otros. No, solo debe presentar declaraciones trimestralmente (si los ingresos superan las UN MIL QUINIENTAS UNIDADES

Ordinarios Especiales Personas Naturales o Personas Naturales o Jurídicas Jurídicas Según Gaceta Oficial N° Según providencia 38435 de fecha 12 de istrativa del Seniat año Mayo de 2006 definió en 2003 determina q actúan su artículo 5: "Son como agentes de retención contribuyentes ordinarios, del impuesto al valor toda persona natural o agregado cuando compren jurídica que como parte bienes muebles o reciban de su giro, objeto u servicios de proveedores. ocupación, realice las actividades, jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles." Realizan Los -Está orientado a tributos de importadores habituales orden legal de acuerdo con la de bienes, los condición que le otorga al industriales, los pagador del mismo la ley. comerciantes, los  - El tributo está atado a la prestadores habituales de recepción inmediata o futura servicios, y en general, de posibles retribuciones. toda persona natural o - El hecho que lo genera es el recibimiento de un jurídica que como parte beneficio. de su giro, objeto u  -su destino es para el ocupación, realice las financiamiento de la actividad actividades, negocios social del ente receptor. jurídicos u operaciones, - Se identifica la partida y la que constituyen hechos contrapartida de la imponibles de vinculación tributaria. conformidad con el -Debe ser Calificado artículo 3 COT

Si, Presentan sus declaraciones mensualmente durante los primeros 15 días

-Cuando compren bienes muebles o reciban servicios de contribuyentes ordinarios. (Entes Públicos o privados)

Ciria Landaeta V-11.401.393 Retención?

Para ser Agente de Retención se requiere autorización del SENIAT o algún tramite

Todos los contribuyentes pueden realizar retenciones de IVA a sus proveedores

TRIBUTARIAS) o semestralmente (si los ingresos no superan las UN MIL QUINIENTAS UNIDADES TRIBUTARIA.

continuos siguientes al período de imposición y pasar de las 30.000 UT anuales y ser calificado mediante acto istrativo.

-Dependerá de su calificación como contribuyente especial. -Al calificarlo no cambia el estatus o condición respecto al IVA o el ISLR.

-Sí, Mediante acto istrativo del SENIAT. - Implica necesariamente La condición de sujeto pasivo del La condición de sujeto haber sido calificado por ISLR o de contribuyente del IVA pasivo del ISLR o de medio de una notificación (Ordinario, formal u ocasional, contribuyente del IVA realizada por el SENIAT a la especial), lo determina la Ley al (Ordinario, formal u persona natural o jurídica calificarlo ocasional, especial), lo objeto de la misma. determina la Ley, se -Los sujetos pasivos que sean calificados como requiere ser calificado especiales estarán sometidos al control y istración de la Gerencia Regional que hubiere notificado la calificación. -La notificación que debe indicar la fecha a partir de la cual estos contribuyentes quedan sujetos a este régimen, la dirección de la oficina o dependencia ante la cual le corresponde cumplir con sus obligaciones tributarias.

Si superan las UT máximas

 Como se realiza la Retención del IVA

Al ser calificarlo

-Pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o jurídicas (cuando superen las 30.000 UT anuales; y puede que sean o no contribuyentes ordinarios. Cuando compren bienes muebles o reciban servicios de contribuyentes ordinarios.

Ciria Landaeta V-11.401.393 - Se efectúa retenciones entre un 75% o 100% cuando la factura no cumpla con los requisitos y formalidades del impuesto causado. -Se debe emitir un comprobante de retención. -El comprobante debe registrarse en los libros de Compras y Ventas, en el período de imposición que corresponda a su emisión o entrega. - Se debe efectuar diversas gestiones istrativas, incluyendo la preparación de declaraciones mensuales de las retenciones efectuadas en formatos electrónicos que deberán ser suministradas al SENIAT por Internet, en archivo de “texto TXT con todos los requisitos para la elaboración del archivo” para cargar por el portal. -Mantener registros contables especiales, presentar dos declaraciones mensuales de las retenciones efectuadas y enterar el IVA retenido igualmente; pueden ser sancionados por la istración Tributaria por incumplimiento de los deberes formales con multas que alcanzaran hasta 2000 UT y/o 200 por ciento del tributo omitido

 Cuando deben declarar las retenciones los contribuyentes -Presentar su declaración, conforme al Calendario emitido por la istración tributaria el cual establece seis calendarios, uno para el pago mensual del IVA y del IAE, otros para las Retenciones del IVA para las practicadas del 01 al 15 y para las practicadas entre el 16 y el último día de cada mes; Además para el pago de retención de ISLR, así como para la autoliquidación anual del ISLR y del IAE, por último para las declaraciones estimadas de ISLR. -La retención se debe enterar dentro de los 5 días hábiles después de cada quincena. -Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas y en su caso efectuado los pagos según el último dígito del número de Registro de Información Fiscal. -Deberán presentar sus declaraciones y efectuar sus pagos correspondientes únicamente en la dependencia de la istración tributaria de la jurisdicción de su domicilio fiscal a la cual haya sido atribuida su competencia.