Trabajo De Costos 47551p

SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011

INDICE INTRODUCCION……………………………………………………………….…1 OBJETIVOS………………………………………………………………….…....2 CAPITULO 1 MARCO TEORICO CONCEPTUAL…………………………………….………………..…………3 - 49 1.1SISTEMADE INFORMACION CONTABLE……………..…..4 - 27 1.2 SISTEMA DE COSTOS A.B.C………………………….……28 - 31 1.3 GENERALIDADES DE LA EMPRESA…………….………..32 - 49 CAPITULO 2 METODOLOGIA DE INVESTIGACION………………………..………….50 – 51 CAPITULO 3 PLANTAMIENTO Y DESARROLLO DE EL CASO PRACTICO……....52 – 57 PLANTAMIENTO DEL EJERCICIO PRACTICO…………………….53 METODO ABC DE LA EMPRESA………………………………54 – 57 CAPITULO 4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………..58 – 60 CONCLUSION……………………………….…………………………59 RECOMENDACIONES………..……………………………………….60 ANEXOS…………………………………………………………………………….61 – 105 ESCRITURA DE COSTITUCION…………………………………….62 – 64 CATALOGO DE CUENTAS………………………………………….65 – 70 MANUAL DE APLICACIÓN…………………………………………..71 – 82 LIBROS Y PAPELES CONTABLES…………………………………83 – 92 C.C.F Y FACTURAS…………………………………………………..93 – 94 DESARROLLO DE EL CASO PRACTICO………………………….95 – 105

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INTRODUCCION En el presente trabajo que a continuación se presenta con el tema SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. En el cual se muestra el producto de tartas sorpresa que nuestra empresa labora y todo lo que es el sistema contable y los pasos que se realizan para sus respectivos asientos diarios, sus libros, sus estados financieros, etc. El sistema de costos ABC que por sus siglas en ingles son : "Costos basado en actividades" (ABC) mide el costo y desempeño de las actividades, fundamentando en el uso de recursos, así como organizando las relaciones de los responsables de los Centros de Costos, de las diferentes actividades". En el cual el contador usa como una herramienta y se le haga más fácil realizar la contabilidad dentro de una empresa. En este informe se presenta cuatro capítulos los cuales el primero capitulo consta del marco teórico conceptos más importantes en los cuales se usa en la contabilidad y el sistema ABC el segundo capítulo consta de la metodología utilizada en el trabajo practico, el tercer capítulo es la aplicación el sistema de costos ABC al producto de tartas sorpresas y por último es el capítulos cuatro de conclusiones, practico.

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recomendaciones y anexos (documentos) del trabajo


OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL Conocer: el sistema de costos basados en actividades ABC su análisis e interpretación y su aplicación en el producto de tartas sorpresas de la empresa TASTY SA DE CV.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Identificar: los conceptos básicos y la metodología del sistema de costos basados en actividades ABC para mayor aplicabilidad en el producto de la empresa TASTY SA DE CV. Realizar: la hoja de costos y los estados financieros de la empresa TASTY SA DE CV. Mostrar

el proceso productivo de las tartas sorpresa de la empresa

TASTY SA DE CV.

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1.1SITEMA DE INFORMACION CONTABLE La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada. Un sistema de información contable sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilicé, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. 1. Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transacción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios. 2. Clasificación de la información: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información de debe clasificar en grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o paga dinero. 3. Resumen de la información: para que la información contable sea utilizada por quienes toman decisiones, ésta debe ser resumida.

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Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificación y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la información contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo más que la creación de información, también involucra la comunicación de esta información a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar información a los gerentes y también a varios s externos que tienen interés en las actividades financieras de la empresa. Procedimiento y requisitos para legalizar el sistema contable: Para establecer legalmente el sistema contable de una sociedad mercantil en el país, primeramente debe de haberse legalizado la entidad con los trámites en todas las instituciones de las autoridades que rigen la actividad de las empresas. Luego se podría describir la legalización del sistema contable de la siguiente manera: 

Primero se debe hacer la elaboración y descripción del catálogo de cuentas y su manual de aplicación según las políticas de la alta gerencia. La gerencia general conjuntamente con los encargados de la contabilidad de la empresa deben elaborar el catálogo de cuentas y manual de aplicación, según las disposiciones legales y la naturaleza, políticas y necesidades de la entidad.



Luego se procede a la elaboración de las formas contables en base a las disposiciones consideradas anteriormente (catálogo y manual de aplicación), es decir, que se deben elaborar los formularios y modelos de libros necesarios para la implementación del sistema de información contable.



Como tercera etapa se necesita la descripción del sistema por parte del encargado de la contabilidad de la empresa, para presentar la solicitud de legalización en el registro de comercio y a un Licenciado en contaduría Pública autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública.

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La última fase consiste en la elaboración de las solicitudes de legalización para las partes mencionadas anteriormente, para poseer un sistema de información contable según las leyes del país y normativa contable vigentes.

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En síntesis se necesitan los siguientes requisitos:  

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Poseer la legalización de la empresa por parte de las autoridades gubernamentales. Contar con el catálogo de cuentas, manual de aplicación y las formas contables; con la descripción de estos elaborada por el profesional de la contaduría pública de la empresa según las leyes de la República.

Poseer la calidad de comerciante sujeto a las obligaciones formales según el Código de Comercio.

Luego de cumplir estos requisitos se procede a la solicitud para la legalización del sistema.

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Señor Licenciado Juan Pérez Presente Yo, con Documento único de Identidad número 4040400-10, actuando en representación de la sociedad Jarrones de El Salvador, S.A. de C.V. inscrita en el libro Nº 30 folios 40 y siguiente del Registro de Sociedad, por este medio solicito a usted la legalización del sistema contable. Para tal efecto declaro la siguiente información: NIT: 0614-300608-125-3 Nombre del contador encargado de la contabilidad: Pedro Páramo Monto del activo: Y le presento el catálogo e instructivo San Salvador, 30 de noviembre de 2010. F______________________ Representante Legal

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Señor Licenciado Juan Pérez Presente Yo, con Documento único de Identidad número 4040400-10, actuando en representación de la sociedad Jarrones de El Salvador, S.A. de C.V. inscrita en el libro Nº 30 folios 40 y siguiente del Registro de Sociedad, por este medio solicito a usted la legalización de los libros de contabilidad que detallo a continuación: 1. 2. 3. 4. 5.

Libro diario con los folios del 001 al 500 Libro mayor con los folios del 001 al 500 Libro de ventas a contribuyentes con los folios del 001 al 500 Libro de ventas a consumidores finales con los folios del 001 al 500 Libro de compras con los folios del 001 al 500

Para tal efecto declaro la siguiente información: NIT: 0614-300608-125-3 Nombre del contador encargado de la contabilidad: Pedro Páramo Monto del activo: Y le presento el catálogo e instructivo San Salvador, 30 de noviembre de 2010. F______________________ Representante Legal

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MODELO DE SOLICITUD DE LEGALIZACIÓN DE LIBROS REGISTRO DE COMERCIO SEÑOR REGISTRADOR DE COMERCIO PRESENTE. Yo, ________________________________mayor de edad, del domicilio de________________ Con DUI Nº___________________________, actuando en calidad de Representante Legal de la Sociedad________________________________________________________ ________ Inscrita al Nº_________Del Libro __________del Registro de Sociedades, con Credencial inscrita al Nº_________Del Libro___________ Por este medio solicito la Legalización de los libros que se detallan a continuación: DETALLE DE LIBROS 1.-_____________________________________________Total de hojas___________ 2.-_____________________________________________Total de hojas___________ 3.-_____________________________________________Total de hojas___________ 4.-_____________________________________________Total de hojas___________ 5.-_____________________________________________Total de hojas___________

Estos Libros servirán para desarrollar el Sistema de Control Interno de la Sociedad________________________________________________________ ________ Para tal efecto declaro la siguiente información: Matrícula de Empresa Nº______________ NIT____________________________, Dirección_________________________________

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Teléfono:____________________________. Autorizo a:______________________________________________________________ Para que retire los libros y la documentación que se devuelva. San Salvador, a los_________________ del mes de___________ del año____________ Firma:____________________________ Representante Legal

NOTA: De no presentarse personalmente, debe legalizarse la firma por un Notario

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Utilización de la Información Contable: La contabilidad va más allá del proceso de creación de registros e informes. El objetivo final de la contabilidad es la utilización de esta información, su análisis e interpretación. Los contadores se preocupan de comprender el significado de las cantidades que obtienen. Buscan la relación que existe entre los eventos comerciales y los resultados financieros; estudian el efecto de diferentes alternativas, por ejemplo la compra o el arriendo de un nuevo edificio; y buscan las tendencias significativas que sugieren lo que puede ocurrir en el futuro. Si los gerentes, inversionistas, acreedores o empleados gubernamentales van a darle un uso eficaz a la información contable, también deben tener un conocimiento acerca de cómo obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta comprensión es el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de contabilidad. Características de una Sistema de Información Contable Efectivo Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. Control: un buen sistema de contabilidad le da a la istración control sobre las operaciones de la empresa. Los controles internos son los métodos y procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables. Compatibilidad: un sistema de información cumple con la pauta de compatibilidad cuando opera sin problemas con la estructura, el personal, y las características especiales de un negocio en particular. Objetivo de la Información Contable: La información contable debe servir fundamentalmente para:  Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.

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 Predecir flujos de efectivo.  Apoyar a los es en la planeación, organización y dirección de los negocios.  Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.  Evaluar la gestión de los es del ente económico.  Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.  Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.  Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.  Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica representa para la comunidad. Cualidades De La Información Contable: Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe ser comprensible, útil y en ciertos casos se requiere que además la información sea comparable.  La información es comprensible cuando es clara y fácil de comprender.  La información es útil cuando es pertinente y confiable.  La información es pertinente cuando posee el valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.  La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos. Importancia de la contabilidad en función de los s de la información. La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal. La gente que participa en el mundo de los negocios: propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los términos y los conceptos contables para describir los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeño. Aunque la contabilidad ha logrado su progreso

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más notable en el campo de los negocios, la función contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona debe explicar sus ingresos y presentar una declaración de renta. A menudo, una persona debe proporcionar información contable personal para poder comprar un automóvil o una casa, recibir una beca, obtener una tarjeta de crédito o conseguir un préstamo bancario. Las grandes compañías por acciones son responsables ante sus accionistas, ante las agencias gubernamentales y ante el público. El gobierno, los estados, las ciudades y los centros educativos, deben utilizar la contabilidad como base para controlar sus recursos y medir sus logros. La contabilidad es igualmente esencial para la operación exitosa de un negocio, una universidad, una comunidad, un programa social o una ciudad. Todos los ciudadanos necesitan cierto conocimiento de contabilidad si desean actuar en forma inteligente y aceptar retos que les impone la sociedad. Las personas que reciben los informes contables se denominan s de la información contable. Un gerente comercial u otra persona que esté en posición de tomar decisiones y que carezca de conocimientos de contabilidad, probablemente no apreciara hasta qué punto la información contable se basa en estimativos más que en mediciones precisas y exactas. Limitaciones De La Información Contable: Primero que nada las limitaciones de la información contable van a depender del tipo de información que se está utilizando, ya que la información depende del giro que tenga la empresa. Por esto vamos a nombrar algunas de las limitaciones que tienen estos sistemas, ya que abarcarlos todos sería muy difícil. Nos centraremos principalmente en la información que afecta al control, relación con los costos de la empresa y con la toma de decisión de la empresa. Elementos de un Sistema de Información Contable: Catálogo de Cuentas. Es el plan de cuenta que sirve para el registro, clasificación y aplicaciones a las actividades correspondientes a la empresa.

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Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. El catálogo de cuentas contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema. Los Objetivos De Un Catálogo De Cuentas. La elaboración de un catálogo de cuentas tiene los siguientes objetivos:  Facilitar le elaboración de estados financieros.  Estructurar analíticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las empresas industriales y de las de servicio.  Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su contabilización  En caso de auditoría, aligerar al auditor su labor.  Facilita su manejo, incluso su memorización. Importancia Del Catálogo De Cuentas: Es la base del sistema contable, ya que no podría elaborarse de no tener un catálogo de cuentas. Sirve como guía para la elaboración de Estados Financieros. Elementos Para Elaborar El Sistema Contable:  Identificar el tipo de empresa.  Elegir el tipo de actividad económica de la empresa.  Evaluar el volumen de las actividades de la empresa para elaborar el catálogo de cuentas. Clasificación O Tipo De Catálogo: Se debe identificar la clase de codificación a utilizar al momento de elaborarlo.

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Sistema decimal: Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente. Sistema numérico: Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros. Sistema numérica alfabética o alfanumérica: Se usan las letras iníciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. Sistema alfabético: Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Sistema combinado: Se ocupan dos o más sistemas anteriores. Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control. Manual de Aplicación de Cuentas:

Es la guía que explica cómo podemos utilizar el catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Es un documento en donde se listan las cuentas de mayor con sus respectivos códigos, y se describe, de forma detallada y exacta, lo que se debe registrar en ellas, como se cargan y como se abonan. Cada entidad tiene un catalogo y un manual de instrucciones acorde a sus necesidades especificas. No existe un catalogo y manual de cuentas estándar, puesto que estos se basan en las operaciones que realiza un negocio las cuales son tan diversas y distintas de una entidad a otra.

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Información que debe de contener un Sistema de Información Contable: 1. Datos Generales: dirección y teléfono de la entidad, el activo en giro y la fecha, nombre y registro del auditor externo elegido en el pacto social (si es comerciante social) y la actividad económica que se desarrolla. 2. Datos Del Sistema: método de valuación de inventarios (PEPS, u otro) y el sistema que se utilizara (perpetuo o periódico) y las bases de costeo (históricos o predeterminados), si la entidad es comercial, agrícola, ganadera o avícola o de servicios.  PEPS: Primeras entradas Primeras salidas  UEPS: Ultimas entradas primeras salidas  : Costo Promedio  Sistema perpetuo: Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta.  Sistema Analítico: Consiste en abrir una cuenta especial en el libro de mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de mercancías generales. 3. Datos De Los Registros Contables Y Otros: señalar si en la contabilidad se utilizan libros empastados y foliados-numerados, hojas o tarjetas; la forma de operar, sistematizada o manual, e identificar que libros o tarjetas se van a legalizar y la manera en que se registraran las operaciones.  El diario: Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

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El primer registro de una operación se hace en el diario. Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.  Libro mayor Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad.  Libros auxiliares y de registros Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático.

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Son, entre otros, los siguientes: 

Libro de Caja

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Libro Auxiliar de Bancos

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Libro Auxiliar de Clientes

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Libro Auxiliar de Proveedores

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Libro Auxiliar de Compras

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Libro Auxiliar de Ventas

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Fichas de Almacén

 Libro registro de ventas e ingresos. Este libro no tiene que legalizarse en el Registro Mercantil. Por lo que si optas por crearlo a partir de una Hoja de Cálculo, puede contener estos datos: 

Número de la Factura.



Fecha de la Factura.



Nombre y/o razón social del cliente.



NIF del cliente.



Concepto. Si posees más de una actividad o vendes más de un producto.



Base imponible del IVA.



Tipo impositivo de IVA.



Cuota devengada.

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Total Factura.

 Libro registro de compras y gastos. Este libro no tiene que legalizarse en el Registro Mercantil. Por lo que si opta por crearlo a partir de una Hoja de Cálculo, puede contener estos datos:

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

Número de orden de entrada o recepción.



Número de Factura de nuestro proveedor o acreedor.



Fecha de la factura.



Nombre y/o razón social del proveedor o acreedor.



NIF del proveedor o acreedor.


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Concepto de la compra de un bien, de la prestación de un servicio o de un gasto concreto.



Base imponible del IVA.



Tipo impositivo de IVA.



Cuota devengada.



Total Factura.

Políticas El control interno istrativo y contable El control interno es la metodología general de acuerdo con la cual se lleva al cabo la istración, dentro de una organización dada. El control interno es un factor básico que opera en una o en otra forma en la istración de cualquiera organización mercantil o de otra índole. Aun cuando el control interno algunas veces se identifica con el propio organismo istrativo, frecuentemente se caracteriza como el sistema motor que activa las políticas de operación en su conjunto y las conserva dentro de campos de acción factibles. Un sistema particular de control interno es usualmente un único detalle. En general se dice que existe un control interno bien diseñado y cuidadosamente aplicado cuando una organización opera sin tropiezos, con economías y de conformidad con los objetivos fijados por las políticas superiores. Un elemento importante para mantener el control interno lo proporciona el trabajo del auditor interno. El control interno, sin embargo, no termina con la prueba de la conformidad con respecto a las políticas y normas de operación, sino que se extiende a las operaciones practicas que tienen que ver con las decisiones o acciones de los individuos o de grupos que, en forma intencional o de otra manera, caen dentro de la capacidad discrecional del individuo y no se rigen precisamente por reglas o convenciones. Los elementos principales que contribuyen al control interno son generalmente:

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1-

El reconocimiento de que dentro de toda unidad de organización existen uno o más componentes funcionales o de acción, conocidos como actividades, costo o centros por áreas de responsabilidad, o unidades istrativas.

2-

La autoridad de operación delegada a cada unidad de organización, que permite la libertad de acción dentro de límites definidos.


3-

La relación directa de las erogaciones con respecto a una autoridad individual especificada.

4-

La planeación del producto final a) mediante un presupuesto adaptado a la estructura de organización y a sus componentes funcionales, conservando así, simultáneamente, las disciplinas de operación, b) la adopción de los estándares de comparación y otras medidas de realización como los costos estándar, controles de calidad y metas de tiempo.

5-

Un proceso de contabilidad que proporciona medios istrativos de organización y funcionales, con información rápida, completa y exacta sobre la ejecución de las operaciones y además comparaciones con normas de operación predeterminadas.

6-

Informes periódicos en concordancia con los registros relacionados y de contabilidad, dichos informes sirven de información de las operaciones y de exposición de los factores favorables y desfavorables que han ejercido alguna influencia en la ejecución.

7-

La comprobación interna instituida ofrece máxima protección contra fraudes y equivocaciones.

8-

Las valuaciones profesionales frecuentes sirve como un servicio de protección y constructivo a la gerencia variando su énfasis con la calidad de las políticas de operación y su istración.

9-

La construcción de los controles mencionados, de tal manera que estimulen y aprovechen totalmente los tributos naturales y personales de los empleados, cuyo completo reconocimiento y ejecución evita la necesidad de algunos controles internos y determinan la extensión y rigidez de otros.

En su sentido más amplio el control interno se refiere tanto al control istrativo como al control contable. Los controles istrativos incluyen el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que facilitan la planeación y el control istrativo de las operaciones. Algunos ejemplos son los procedimientos para los presupuestos pro departamentos, los reportes de desempeño y los procedimientos para el otorgamiento de crédito a los clientes. Los controles contables incluyen los métodos y procedimientos para autorizar las transacciones, salvaguardar los activos y asegurar la precisión de los registros financieros. Los buenos controles contables ayudan a maximizar la eficiencia ayudan a minimizar el desperdicio, los errores y el fraude.

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Objetivos del control interno: 1. La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil para la gestión y el control. 2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera para utilizarla como elemento útil para la gestión y el control. 3. Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. 4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misión. 5. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias. Bases del Control Interno: La autorización: las transacciones se ejecutan de acuerdo con las intenciones generales o específicas de la istración. El registro: todas las transacciones autorizadas se registran en las cantidades, periodos y cuentas correctos. No se registran transacciones ficticias. La salvaguarda: los registros se comparan contra otros registros y cuentas físicas llevados de manera independiente. Tales comparaciones ayudan a asegurar que se obtenga otros objetivos de control. La valuación: las cantidades registradas se revisan en forma periódica para el menoscabo de los valores y las rebajas necesarias. Elementos del Sistema de Control Interno Un plan lógico y claro de las funciones de organización que establezca líneas claras de autoridad y responsabilidad tanto para las unidades de organización, como para los empleados individualmente y que segregue las funciones operativas, de registro y de custodia. Un sistema adecuado para la autorización de transacciones y operaciones; y procedimientos seguros para registrar sus resultados en términos financieros. Prácticas sanas y seguras para la ejecución de las funciones y obligaciones de cada unidad y persona, dentro de la organización. Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitación y experiencia requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.

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Normas de calidad y ejecución claramente definidas y comunicadas al personal. Una efectiva y profesional unidad de auditoría interna independiente, hasta donde sea factible, de las operaciones examinadas. Requisitos de un Sistema de Control Interno  Debe ser integral e integrado.  Legal.  Comprensible.  Debe adaptarse a la forma de la organización.  Debe registrar rápidamente las desviaciones y tender a la acción correctiva.  Flexible.  Conocido.  Debe incluir elementos de control previo, posterior y auditoría interna.  Fundamentado en principios de: eficacia, eficiencia y economía. Aspectos que debe abarcar el Sistema de Control Interno  Presupuestario.  Económicos.  Financieros.  Patrimoniales.  Normativos.  De gestión.  Evaluación de programas y proyectos. Verificación para el control interno. El elemento más importante para obtener el éxito con el control es el personal. Los individuos incompetentes o deshonestos pueden arruinar a un sistema de independientemente de lo bien que se cumpla con los otros puntos de la lista de verificación. Los procedimientos para contratar, capacitar, motivar y supervisar a los empleados son esenciales. La confiabilidad significa el trazar las acciones a la parte más baja de la organización como sea factible, de manera que los resultados puedan relacionarse con individuos. El impacto psicológico de fijar responsabilidades tiene un mejor desempeño cuando deben explicar las desviaciones en los procedimientos requeridos. Sistemas de inventario 

El Sistema de Inventario Perpetuo:

En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles para

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preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario están siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automóviles; hoy día con este método los es pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. 

El sistema analítico o pormenorizado

El sistema analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el movimiento de la cuenta de Mercancías generales. Se basa en el análisis de las operaciones realizadas con mercancías. El Análisis consiste, en general, en la identificación y separación de los elementos que integran un todo, así. Este sistema identifica y separa de los conceptos afectados por las operaciones realizadas con mercancías. Por lo tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas: Inventarios, Compras, Gastos de compras, Devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras, Ventas, Devoluciones sobre ventas , Rebajas sobre ventas. El Sistema de Costeos por Órdenes Es utilizado por entidades que elaboran cantidades relativamente pequeñas o lotes distintos de productos únicos e identificables. En cada caso la organización produce artículos o servicios que deben realizarse con las especificaciones que establezca quien las va a adquirir. En general los

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servicios son especificados por el , por tanto, en tales negocios con frecuencia se usan los sistemas de costeo por órdenes. Una orden se puede categorizar por la etapa de su ciclo de producción: –

Comprometidas pero aun no empezadas

–

En proceso, y Terminadas

El documento fuente que proporciona de modo virtual toda la información financiera sobre un trabajo en particular es la hoja de costos de la orden. La parte superior de la hoja de costos de las órdenes de trabajo incluye el número de la orden, una descripción de la tarea, la identificación del cliente e información diversa respecto a la programación, instrucciones de entrega y precio del contrato. La parte restante de la forma detalla los costos reales de la materia prima, la mano de obra y los costos indirectos. Al igual que la forma de requisiciones de materiales, en la actualidad la hoja de costos de las órdenes existe solo electrónicamente en el caso de muchas empresas. Sistemas de costos por procesos Es aquella que se emplea en industria cuya producción es continua o ininterrumpida sucesiva o en serie, las cuales desarrollan su producción por medio de una serie de procesos o tapas sucesivas y concomitantes y en las que las unidades producidas se pueden medir en toneladas, litros, cajas, etc. Mediante este procedimiento, la producción se considera como una corriente continua de materias primas, sujeta a una transformación parcial de cada proceso y en lo que no es posible precisar el principio y el fin en la manufactura de una unidad determinada. Proceso. Es una etapa de la transformación de los productos en que estos sufren modificaciones en sus características físicas y/o químicas. Un proceso de fabricación es una fase del grupo completo de actividades por las cuales pasa un artículo en el curso de su fabricación.

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Costos incurridos. En un sistemas de costos por procesos se refiere a la suma de los tres elementos del costo de producción: M.P.+M.O.+C.I. Costos de conversión. Representa la suma de la mano de obra directa y de cargos indirectos. Se refiere al costo que convierte en producto terminado la materia prima que se transforma. Producción procesada. Es la producción que se encuentra transformando los productos (inventario inicial de producción en proceso + costos incurridos del periodo) independientemente que se concluya o no en su totalidad y que surjan desperdicios en la fabricación. Producción terminada en cada proceso. Representa el volumen físico de producción en buen estado que se transfiere de un proceso a otro durante un periodo de costos. Costos Unitarios: Es importante conocer los costos unitarios del producto si es que se desea hacer un coste del inventario, o medir las utilidades. Estos datos son útiles para el control de los costos y la toma de decisiones. Esta información puede conducir a que se tomen medidas en cuanto a los precios, esto es útil cuando la empresa fija los precios de sus productos. Las limitaciones que tiene esta información en lo que se refiere al control de los costos y la toma de decisiones son las siguientes: 1.- Los costos unitarios del producto son costos promedios, generalmente en la toma de decisiones se toman en cuenta los costos increméntales y no los promedio. Muchas empresas con el fin de ofrecer esta información ocupa los costos variables ya que pueden considerarse increméntales.

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2.- Los costos unitarios totales incluyen los costos directos e indirectos. Desde el punto de vista del control y la toma de decisiones los costos asignados no son pertinentes. 3.- Los costos indirectos de fabricación incluidos en los costos unitarios generalmente son una aplicación de tasas predeterminadas a los costos indirectos. Costos Estándares: Los costos estándares son costos científicamente predeterminados que sirven de base para medir la actuación real. Los costos estándares contables no necesitan incorporarse al sistema de contabilidad. Los estándares de costos de fabricación generalmente están integrados de manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto los sistemas se conocen como sistemas de contabilidad de costos estándar. En si estos costos son lo contrarios a los costos reales; los costos estándar se determinan con anticipación a la producción. Costeo Normal Método de costeo que hace el seguimiento de los costos directos a un objeto de costos mediante el uso de la(s) tasa(s) de costos directos reales multiplicada por la cantidad real, y asigna los costos indirectos con base en la(s) tasa(s) de costos indirectos presupuestados multiplicados por la cantidad real.

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1.2 SISTEMA DE COSTOS A.B.C Aunque para muchos el ABC es considerado como un sistema, se trata de un método de costeo de la producción basando en las actividades realizadas en su elaboración. El método es diseñado para las empresas de manufactura, sin embargo gracias a los buenos resultados en el manejo del mismo su aplicación se extiende a las empresas de servicios. Puede simpatizar con los sistemas tradicionales. La información que proporciona se usa para corregir deficiencias, al comparar los recursos consumidos con los productos finales, más que para emplazar acciones o decisiones que conduzcan a un mejoramiento de ganancias y actuación operacional. El ABC es una filosofía actual pero se utilizaba desde hace varios años en numerosas empresas sin asignarle un nombre las actividades desarrolladas en la producción como se hace ahora, simplemente se llevaban a cabo. Definición "El Método de "Costos basado en actividades" (ABC) mide el costo y desempeño de las actividades, fundamentando en el uso de recursos, así como organizando las relaciones de los responsables de los Centros de Costos, de las diferentes actividades". (Del Río González Cristóbal, 2000). "Es un proceso gerencial que ayuda en la istración de actividades y procesos del negocio, en y durante la toma de decisiones estratégicas y operacionales". (Cárdenas Nápoles Raúl, 1995).

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Metodología Su metodología se basa en el tratamiento que se les da a los Gastos Indirectos de Producción (GIP) no fácilmente identificables como beneficios. Muchos costos indirectos son fijos en el corto plazo, ABC toma la perspectiva de largo plazo, reconociendo que en algún momento determinado estos costos indirectos pueden ser modificados por lo tanto relevantes para la toma de decisiones. Las actividades también reciben el nombre de "transacciones", los conductores de costos (cost drivers) son medidas del número de transacciones envueltas o involucradas en una actividad en particular. Los productos de bajo volumen usualmente causan más transacciones por unidad de producción, que los productos de alto volumen, de igual manera los proceso de manufactura altamente complejos tienen más transacciones que los procesos más simples. Entonces si los costos son causados por el número de transacciones, las asignaciones basadas en volumen, asignarán demasiados costos a productos de alto volumen y bajos costos a productos de poca complejidad. Anteriormente en la mayoría de los centros de costos el único factor de medida para asignar los costos a los productos era usando factores en base a las horas máquina u horas hombre, que pueden reflejar mejor las causas de los costos en su ambiente específico. El costo ABC utiliza tanto la asignación (cost drivers) basada en unidades, como los usados por otras bases, tratando de producir una mayor precisión en el costo de los productos. ABC asigna a cada producto los costos de todas las actividades que son usadas en su manufactura y si se separan adecuadamente los costos fijos y variables, los gerentes podrán aplicar las técnicas apropiadas para reducir el desperdicio, istrando aspectos como: la capacidad de la producción, diseño de procesos y métodos y prácticas de producción que se encuentran dentro de su campo de decisiones.

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ABC pretende la simplificación del costo del producto, al ir acumulando los costos de realizar cada actividad para generar el producto. Características principales de la gestión por actividades: 

Las tareas son realizadas por un individuo o grupo de individuos.



Gestionar la producción, significa controlar las actividades más que los recursos.



Intenta satisfacer al máximo las necesidades de los clientes internos y externos.



Las actividades deben analizarse como integrante d un proceso de negocio y no de forma aislada



Elimina las actividades que no añaden ningún valor a la organización.



Mantiene un objetivo de mejora continua en el desarrollo de las actividades.

TERMINOS BÁSICOS DEL COSTEO ABC (Procesos, Actividades, Recursos, Costos Directos y Costos Indirectos) Ventajas y desventajas del sistema ABC: 

Analiza el proceso de producción enfocado a las actividades.



Determina bienes o servicios que generan mayor contribución al negocio.



Facilita el mejor control y istración de los CIF.



Poderosa herramienta en planeación, suministra información para decisiones estratégicas.



No afecta la estructura orgánica de tipo funcional, ABC gestiona las actividades y éstas se ordenan horizontalmente a través de la organización.

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SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011 

Herramienta de gestión que permite conocer y hacer proyecciones de tipo financiero, muy útiles para la TDS.



Mide el desempeño de los empleados y departamentos, asimismo identifica el personal requerido por la empresa.



Centran exageradamente la atención en la istración y optimización de los costos. Descuidando la visión sistémica de la organización.



Requiere mayor esfuerzo y capacitación para lograr implementación adecuada.



La elección de los inductores es a criterio de los que lo implementan.



ABC es un sistema de costos históricos, la excesiva variabilidad de costos futuros complica istrarlo.



Consume gran parte de los recursos en las fases de diseño e implementación.



Aún siendo el costeo más preciso, nunca se logra obtener el costo exacto de los productos por que existen efectos o gastos realizados a última hora que no pueden dividirse adecuadamente.

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1.3 GENERALIDADES DE LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. Descripción: Denominación de la Sociedad: TASTY S.A DE C.V la cual tiene su domicilio en San salvador, San salvador Se dedica: Nació con la finalidad de producir ricas y deliciosas tartas para poner a disposición del público el cual estará encantado con nuestro producto. Nacimiento de la Sociedad:

Conformación de Capital. El capital está conformado por una suma nominativa de $600.00 (Expresado en dólares de los Estados Unidos de América). Y es con el que la empresa contara para realizar sus operaciones, la sociedad está constituida por cinco socios los cuales se nombran así: Nombre de los accionista

Domicilio

Ocupación

Edad

1. Kevin Esaú Orellana Massi

Soyapango

Estudiante

20

2. Oscar Alejandro Gómez García

Soyapango

Estudiante

23

3. Karla Margarita Duarte Aquino

ant.Cuscatlan

Estudiante

22

4. Elmer Paul Jiménez Henríquez

Tonacatepeque

Estudiante

20

5. Libni Estrada Mendoza

Soyapango

Estudiante

20

istración-Competencia-Atribuciones-Requisitos de sus : Estará regido por El órgano máximo que es la asamblea de socios que es la reunión de todos los socios. Puede ser de dos tipos: a) Asamblea Ordinaria. Esta asamblea debe reunirse anualmente o alternativamente cuando sea necesario ejercitar atribuciones que son de ejercicio anual. Se pueden considerar: i. Aprobar el Balance General correspondiente al ejercicio vencido. ii. Nombrar a los es o en su caso al directorio si la SRL lo tuviera. iii. Aprobar la distribución de utilidades. iv. Aprobar los reglamentos si tuviera alguno.

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Todas las atribuciones se las ejercita por lo menos una vez al año dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejerzo anual.

b) Asamblea Extraordinaria. Tiene como funciones autorizar: i. El ingreso y salida de socios. ii. La transferencia de cuotas de capital. iii. El aumento de capital. iv. La reducción de capital. v. El cambio de nombre, objeto o domicilio vi.LA prorroga de la sociedad. vii. La fusión o escisión viii. La disolución o liquidación. ix. Modificaciones que entrañan la alteración o cambio de la estructura corporativa de la SRL. Estas reuniones se convocan por carta certificada o por publicación cuando así lo prevé la escritura de constitución. En las Asambleas ordinarias el quórum de asistencia es del 50%. Para la votación el quórum es más del 50% para ordinarias y dos tercios para extraordinarias. Cuando la sociedad no tiene directorio esta nombra las gerencias que pueden ser. · Gerencias Generales. Tienen por objeto y tarea la istración de los negocios de la sociedad. · Gerencias Especiales. Aquellas concentradas en un rubro y no existe limitación en cuanto a su número y tipo, su creación es discrecional por la asamblea. Ej. Gerencia de producción, Finanzas. Si la SRL tiene directorio este se rige a las reglas de la S. A. y se encuentra localizado entre la asamblea y las Gerencias. La Responsabilidad de los socios conforme a los acreedores sociales será de Responsabilidad Limitada

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Misión Elaborar y comercializar tartas, desarrollando el valor de nuestra marca, comprometiéndonos a ser una empresa, Altamente productiva y plenamente humana, innovadora, competitiva y fuertemente orientada a la satisfacción de nuestros clientes y consumidores.

Visión Llegar a ser, una empresa al nivel nacional que sea el punto de referencia de la cultura y de la excelencia de las tardas. Una empresa innovadora que propone un mejor producto y que, gracias a ello, crecer y se convertirse en líder de la alta gama.

Objetivos: Impulsar año con año un mayor reconocimiento de los clientes por la calidad, sabor y comodidad de nuestro producto. Ampliar la fama de las tartas a todas las partes del país para que de esa manera todo El Salvador disfrute el sabor inolvidable de las tartas. Capacitar a los empleados de la empresa para una mayor productividad de la misma y así contar con mucho más ingresos.

Meta: Ser empresa líder de un producto alimenticio de alta calidad, frescura y sabor, al nivel nacional e internacional con una amplia gama de sabores como nadie en el mercado haciendo así de nuestra empresa la más reconocida en alimentos de buena calidad y servicio en tartas.

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Valores: Nuestro valor guía es la búsqueda de la perfección, o bien la pasión por la excelencia, entendida como amor por lo bello y bien hecho, y la ética, entendida como construcción de valor en el tiempo a través de la sostenibilidad, la transparencia y la valorización de las personas. Queremos mejorar la calidad de vida de nuestros clientes, guiados por la pasión en todo lo que hacemos.

Políticas contables: Política Contable: Moneda Extranjera Valuación y registro: De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la re expresión de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sería pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta. Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados. Revelación: Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera más de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.

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Cuentas por cobrar y provisión para cuentas incobrables

Clasificación Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto por la NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras) Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año. Tal distinción se efectúa para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Público. Además, se debe mostrar las operaciones de ganancias y pérdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos). Revelación Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantías recibidas. Valuación Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del interés efectivo La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad.

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Existencias: Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan. Valuación Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realización, el menor. La fórmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. Si por el patrón de consumo de beneficios económicos, las existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingresó, optaría por utilizar la fórmula PEPS (primero en entrar, primero en salir). En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisición. Inmuebles, maquinaria y equipo: Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al año, de manera obligatoria. Valuación Estos activos se valúan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos pérdidas por desvalorización menos depreciación acumulada. Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en resultados en el periodo en que se efectúan. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

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Se debe revelar la política de capitalización de costos. Los costos de financiación se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificación aquél que requiere, necesariamente de un período de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta). La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo Revelaciones Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluación que se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluación y quien la efectuó (tasador independiente), así como la depreciación de los activos revaluados. Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso. También se debe presentar un cuadro de distribución de la depreciación, y la existencia de activos entregados en garantía. Perdidas por deterioro: Reconocimiento y medición La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a través de alguno (no son los únicos) de los siguientes indicios: 

a) Disminución significativa del valor de mercado del activo;



b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnológico, comercial, económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el activo;



c) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo;



d) Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y



e) Evidencia, que indica que el rendimiento económico del activo es o será peor que lo esperado.

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Revelación Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversión de tal pérdida por desvalorización. Compensación por tiempo de servicios: Registro y revelación La compensación por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el íntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depósitos que se han debido efectuar según dispositivos legales. Tal situación debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En políticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulación y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte Ingresos: Reconocimiento La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida. En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad. Con relación a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de

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ingresos por referencia al grado de terminación se denomina "método del porcentaje de terminación"; los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepción del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia. Revelación Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de terminación de operaciones de prestación de servicios; importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalía, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría Ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Registro Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta por la función del gasto.

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Políticas de la empresa: 1. Presentarse a trabajar a la hora establecida. 2. Usar las prendas establecidas por la empresa en el área de trabajo. 3. La hora de almuerzo será respetado tanto hora de entrada como salida. 4. Toda área tiene la obligación de dejar todos los instrumentos y materiales de la misma en el orden establecido por la empresa. 5. Todo en la empresa con respeto a los empleados se regirá de acuerdo con el código de trabajo de la república de El Salvador. 6. Todo problema, petición o sugerencia emitida a la empresa será analizada por la junta directiva de la misma. 7. No se permitirá en la empresa empleados con primer o segundo grado de consanguinidad. 8. La hora de salida de la empresa será respetada para todos los empleados independientemente del área en que se desarrollen.

Políticas de producción: 1. El área de producción debe estar limpia siempre. 2. Los empleados deben de realizar las tartas higiénicamente. 3. Los ingredientes deben de ser frescos en fecha de caducidad 4. El inventario de materiales debe de ser rotados semanalmente 5. La limpieza se debe de realizar todos los días. 6. Evitar los desperdicios en área de producción. 7. Los productos deben de ser elaborados con la mejor calidad. 8. Las unidades dañadas se someterán a un reproceso.

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Política de compra: 1. Las compras se que se realicen se cancelaran en efectivo. 2. No se contraerán deudas con nuestros proveedores a corto, mediano y largo plazo. 3. No se compraran productos perecederos a corto tiempo. 4. Al momento de la compra se debe verificar la calidad del producto. 5. Los productos adquiridos se llevaran directamente a la planta de producción. 6. Antes de cada compra se deberá realizar la respectiva cotización tomando en los siguientes componentes: Cantidad Producto Precio Calidad Condiciones de pago 7. Cada compra de materiales directos o indirectos debe de tener su debido documento legal que respalde la transacción realizada.

Políticas de venta: 1. No se extenderán créditos a clientes, sino que el pago se deberá realizar al momento del intercambio. 2. Se debe de establecer una buena relación directa con el cliente sea potencial o real. 3. El cliente debe de llevarse debe de llevarse buena impresión gustativa y visual de nuestro producto. 4. No se darán muestras gratis. 5. Se concederán descuentos a los clientes que adquieran más de 4 unidades. 6. No se permiten las devoluciones de productos sin una justa causa del defecto.

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Materiales directos:     

Base de pan. Jalea de guinda y de noni. Fruta: guineo, fresa, uva, melocotón. Topin y Leche. Cerezas y crispí.

Materiales Indirectos:   

Jabón Cuchillo. Batidora.

TASTY SA DE CV PRODUCTO: TARTAS SORPRESAS

NOMBRE DEL PRODUCTO: TARTAS SORPRESA Orden 1 400 tartas 1 encargado

Orden 2 400 tartas 1 encargado

Orden 3 400 tartas 1 encargado

Nº total de empleados: cuatro. Tres en el departamento de ensamble y uno en el departamento de preparación 400 Tartas por orden 40 horas al mes 400 tartas/40 horas al mes = 10 tartas por hora 20 tartas por día en cada orden

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TASTY S.A DE C.V HOJA DE COSTOS UNITARIOS DE TARTAS 1200 UNIDADES EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA

CANTIDAD

UNIDADES

MATERIALES DIRECTOS

$ 248.67

1200

$0.207225

MANO DE OBRA DIRECTA

$ 200.00

1200

$0.166666666

COSTO PRIMO

$ 448.67

C.I.F

$ 75.00

1200

$0.0625

COSTOS DE PRODUCCION

$ 523.67

1200

$0.436391666

F._________________ CONTADOR

F,__________________ G. PRODUCCION

C.U

F,__________________ Q. PRESUPUESTOS

MARGEN DE CONTRIBUCION = P.V – C.V = unidad*precio – unidad*costo de venta = 1200*0.55 – 1200*0.436391666

= 660 – 523.67 MARGEN DE CONTRIBUCION

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= 136.33


Hoja de costos de producción por Ordenes

Elementos de costos

Orden 1

Orden 2

Orden3

Total

Materia Prima

$

99.46

$

74.60

$

74.60

$

248.67

Mano de Obra

$

80.00

$

60.00

$

60.00

$

200.00

Costo Primo

$

179.46

$

134.60

$

134.60

$

448.67

Costos indirectos de Fabricación

$

25.00

$

25.00

$

25.00

$

75.00

Costo Producción

$

204.46

$

159.60

$

159.60

$

523.67

DEFINICION DE CONCEPTOS BASICOS PARA LA PRODUCCION DE LA EMPRESA TASTY S.A. DE C.V. Sistema de información contable a usar será: Sistema por Órdenes Específicas. El sistema de valorización a utilizar será: Costos Normales Los Costos Indirectos de Fabricación Aplicados es de : $75.00 Base Escogida a utilizar para determinar el Factor de Distribución será: La Mano de Obra Directa.

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TASTY S.A. DE C.V. Manual de producción “Surprise cake”

La organización Tasty S.A de C.V. tiene como producto “tartas sorpresas”, tastas deliciosas con jaleas de noni y de guinda, las cuales para su realización operan dos departamentos simultáneamente para crear este rico producto, los departamentos son: departamento de preparación y el departamento de ensamblaje. En el siguiente manual de producción se detalla los pasos para la preparación de las “tartas sorpresas”

Departamento de preparación:

Materiales a utilizar: Topin, leche, uvas, fresas, melocotón, guineos, cerezas Personal por departamento: 1 persona a cargo

Departamento de ensamblaje: Materiales a utilizar: Base, topin, frutas, jalea de noni o de guinda, crispí, cerezas. Personal por departamento: 3 personas a cargo

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ELABORACION DE TARTA SORPERSA

Departamento de preparación: TOPIN: PASO 1. Se vierte una taza de leche por libra en le topin

PASO 2. Se mescla el topin con la licuadora hasta que este agarre buena textura

FRUTA: PASO 1. El paso uno consiste en lavar cada una de la fruta correctamente


PASO 2. Cortar cada una de la fruta (las fresas, los melocotones, los guineos y las uvas) en trocitos muy pequeños y delgaditos, calculando que puedan caber en la tarta, y las cerezas se partirán a la mitad.

Departamento de ensamblaje:

PASO 1. Colocar la jalea ya sea de noni o de guinda en la base de la tarta hasta que cubra toda la parte interior de la misma. Este paso se tiene que hacer con mucho cuidado y delicadeza para no quebrar o rajar la base de la tarta.

PASO 2. Introducir la fruta cortada en trocitos del departamento de preparación hacia la base de la tarta


PASO 4. Colocar por encima del topin, crispí y la cereza que se partió en el departamento de preparación.


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METODO DESCRIPTIVO: En este trabajo Contabilidad de Costos I aplicado a un caso práctico, se ha recurrido a el método descriptivo, a través de una ejemplo práctico basado en una empresa dedicada a producir tartas. El estudio se ha reforzado con la información contable, pertinente para la toma de decisiones dentro de una empresa industrial. La investigación es de índole descriptivo, porque busca especificar de forma ordenada y congruente, el proceso correcto para la toma decisiones antes de producir o comprar al momento de establecer un negocio, todos los aspectos en cuanto a los métodos de costos importantes y necesarios de tomar en cuenta, como los diferentes Sistemas de Información Contable en este caso aplicamos el Sistema por Ordenes valorizándolo por medio del Sistema de Costos Normales; como se expone más adelante la práctica de lo antes mencionado. Estableciendo así los diferentes componentes del Sistema aplicado en el caso se baso en tesis y trabajos, lo cual amplio la información recaudad para poder presentarla confiable y fidedigna, y establecer de forma practica el uso de los costos dentro de la empresa industrial.

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Planteamiento del ejercicio práctico de la empresa TASTY S.A DE C.V: Esta es una empresa industrial dedicada a la elaboración de tartas en El Salvador, al 1 de junio de 2011 fue constituida como sociedad con $600.00 en efectivo capital que fue aportado por sus cuatro accionistas durante el inicio de operaciones y en el proceso de producción se realizaron las siguientes transacciones: 1. Compra de materia prima de 1200 unidades a $0.15 cada una, pagando en efectivo, la compra incluye IVA. 2. Compra de insumos para la producción de las tartas pagando el valor de $101.00 este valor incluye IVA. 3. Se entregan a producción 1200 unidades de materia prima, 40% para la orden 1, 30% para la orden 2 y lo restante para la orden 3. 4. Se entregan a producción los insumos de materia que se compraron. 5. Se establece la planilla por pagar con los siguientes datos: –

Los obreros trabajan 2 horas diarias por lo tanto ganan $2.50 diarios cada uno trabajando 20 días al mes, los obreros se distribuyen 3 en el departamento de ensamblaje y 1 en el departamento de preparación.

–

Se contrata un supervisor que controle la calidad de la producción el cual trabaja 20 días al mes, 2 horas diarias ganado un total diario de $2.50

6. Se canceladas los servicios de agua, luz, teléfono y arrendamiento. 7. En el proceso de producción se establecen otros Costos Indirectos de Fabricación por un valor de $7.00 lo cual incluye IVA. 8. Base de Distribución Mano de obra Directa. 9. CIF REALES $82.00 y

CIF APLICADOS $75.00

10. Al final de la producción se venden las unidades producidas en las tres órdenes dadas al 125%.

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DETERMINACION DEL INDUCTOR DE COSTOS DEL PRODUCTO DE TARTAS SORPRESA En la empresa TASTY SA DE CV. Se selecciono los inductores

para las

actividades las horas hombre y las horas maquina en el centro de costos donde se utilizaran las horas maquina en el centro de compras y en el centra de preparación; en el centro de preparación se utilizo el transporte para trasladar la materia prima, en el centro de preparación se utilizo la batidora en horas maquina donde se mezclan la leche diluida con el topin para realizar el turrón, para realizar las demás actividades se utilizo el inductor de horas hombre ya que se considero que es el recurso humano mas importante en el proceso productivo para la elaboración de tartas ya que tiene un alto grado mayor de responsabilidad y de interés en las actividades a realizar. PRODUCTO A ELABORAR: TARTAS SORPRESA Materiales     

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Base de pan. Jalea de guinda y de noni. Fruta: guineo, fresa, uva, melocotón. Topin y Leche. Cerezas y crispí

SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011 Tabla 1 ACTIVIDADES ESTABLECIDAS DENTRO DE EL PROCESO PRODUCTIVO ACTIVIDADES

INDUCTOR DE COSTOS

LAVADO DE FRUTAS

HORAS/HOMBRE

PREPARACION DE INSTRUMENTOS

HORAS /HOMBRE

PELADO DE FRUTA

HORAS /HOMBRE

CORTE DE FRUTA

HORAS /HOMBRE

DILUIR LA LECHE

HORAS /HOMBRE

MEZCLAR LA LECHE CON EL TOPIN

HORAS/ MAQUINA

LAVADO DE INTRUMENTOS UTILIZADOS

HORAS /HOMBRE

PREPARACION DE BASE DE PAN

HORAS /HOMBRE

INTRODUCIR LA JALEA AL PAN

HORAS /HOMBRE

AGREGAR LA FRUTA A LA JALEA

HORAS /HOMBRE

AGREGAR EL TURRON

HORAS /HOMBRE

AGREGAR LA CEREZA

HORAS /HOMBRE

AGRGAR EL CRISPI

HORAS /HOMBRE

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SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. 2011 DETERMINACIÓN DE CENTROS DE COSTOS Tabla 2 ACTIVIDADES

CENTRO DE COSTOS

COTIZACIONES DE MATERIA PRIMA

CENTRO DE COMPRAS (tabla 3)

COMPRAS MATERIA PRIMA

CENTRO DE COMPRAS (tabla 3)

PREPARACION (depto. A)

CENTRO DE PRODUCCION (tabla 3)

ENSAMBLE (depto. B)

CENTRO DE PRODUCCION (tabla 3)

VENTA DE TARTAS

CENTRO DE VENTAS (tabla 3)

Tabla 3 TODAS LAS ACTIVIDADES Y CENTROS DE COSTOS CENTRO DE COSTOS

ACTIVIDADES

INDUCTOR COSTOS

COMPRAS

DE

MATERIA COTIZACIONES

HORAS /HOMBRE

PRIMA

TRASLADO DE MATERIALES

HORAS/MAQUINA

PREPARACION (depto. A)

LAVADO DE FRUTAS

HORAS /HOMBRE

PREPARACION DE INSTRUMENTOS

HORAS /HOMBRE

PELADO DE FRUTA

HORAS /HOMBRE

CORTE DE FRUTA

HORAS /HOMBRE

DILUIR LA LECHE

HORAS /HOMBRE

MEZCLAR LA LECHE CON EL TOPIN

HORAS/MAQUINA

LAVADO DE INSTR. UTILIZADOS

HORAS /HOMBRE


HORAS /HOMBRE


HORAS /HOMBRE


HORAS /HOMBRE

AGREGAR EL TURRON

HORAS /HOMBRE

AGREGAR LA CEREZA

HORAS /HOMBRE

AGRGAR EL CRISPI

HORAS /HOMBRE

CENTRO DE VENTAS

HORAS /HOMBRE

ENASAMBLAJE (depto. B)

VENTA DE LAS TARTAS

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DE

SISTEMA DE CONTROL ABC EN LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V. Nº

ACTIVIDAD

DECRIPCION

TIEMPOS

OBSERVACION

DIARIOS HRS.

MINUT.

1

LAVADO DE FRUTAS (depto. A)

Lavar la fruta muy minuciosamente

0

20

2

PREPARACION DE

Poner los instrumentos en el área de preparación

0

2

INSTRUMENTOS

lavados

3

PELADO DE FRUTA

Pelar con un cuchillo la fruta

0

10

4

CORTE DE FRUTA

Cortar en cuadros pequeños la fruta

0

30

5

DILUIR LA LECHE

Diluir la leche en agua en un recipiente

0

3

6

MEZCLAR LA LECHE CON EL

Mescla la leche con el topin con una batidora

0

30

TOPIN

manual

LAVADO DE INTRUMENTOS

Lavado y limpiado los instrumentos y la área de

0

25

UTILIZADOS

preparación


Tiene que estar en posición la base para introducir

0

20

(depto. B)

los demás materiales

9


Poner la jalea dentro de la base

0

20

10


Poner la frutan después de la jalea

0

20

11

AGREGAR EL TURRON

Agregar el turrón encima de la fruta

0

20

12

AGREGAR LA CEREZA

Poner la cereza encima del turrón

0

20

13

AGREGAR EL CRISPI

Al final agregar el crispí terminado.

0

20

7 8

Esta actividad la realiza una persona manualmente.

Lo realiza una persona y utiliza una batidora

En este departamento esta encargados tres personas y lo realizan manualmente

Tabla 4 INFORMACION DE LOS TIEMPOS DE LAS ACTIVIDADES DE PRODUCCIÓN DE LAS TARTAS SORPRESA

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. CONCLUSIONES En el trabajo se pretendió establecer la importancia del conocimiento práctico que el Sistema Costos basado en los costos ABC, ofrece a las entidades económicas dedicadas a la industria, y por lo cual de concluye que: 1. El método de Costos por Órdenes permite a la empresa llevar un mejor control de los diferentes elementos de los costos, siempre y cuando esta se dedique a trabajar con producción sobre pedidos. 2. El control de Costos por Órdenes, permite conocer y separar los elementos del Costo para cada orden terminada o en proceso.

3. El sistema ABC permite mejorar la percepción ante la causa de los costos.

4. Se permitió evidenciar todo el proceso de producción, cuantificar costos, gastos y ventas de los productos fabricados mediante el método de costeo por órdenes de trabajo, en donde los elementos del costo se acumulan por órdenes. 5. Se estableció como el sistema proporciona rápidamente a la gerencia los datos relativos a los costos de producir o vender cada artículo, facilitando la preparación de una serie de informes de los cuales fundamentan las decisiones de la gerencia, ya que un buen sistema de contabilidad de costos no solo se limita a la función contable, sino también a llevar el control de costos, que se refiere a la mejor manera de utilizar los recursos.

6. Se verifico que tan acertados son los conocimientos adquiridos en cuanto a la contabilidad de costos. 7. Con este trabajo se pretende poder mostrar la realidad del proceso de producción de una empresa, conociendo documentos que se utilizan para controlar los materiales y mano de obra, así como las bases utilizadas para determinar los costos indirectos de fabricación aplicados, ya que estos son importantes para determinar el costo de producir el producto y brindar un precio de venta aceptable al cliente.

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CONTABILIDAD DE COSTOS I

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. RECOMENDACIONES

Al conocer lo alcanzado por la investigación experimental del caso práctico del Sistema de Costos se recomienda que: 1. Para poder aplicar el Sistema de Costos por órdenes, es indispensable que la empresa que adopte este método establezca cada proceso y los diferentes elementos y los montos específicos. 2. La empresa debe de establecer con anticipación la base para distribución de los Costos Indirectos de Fabricación.

3. Se recomienda a la empresa implantar el sistema de costos basado en actividades, ya que proporcionara beneficios estratégicos a la empresa como conocer los costos de proyectos más exactos y analizar la eficiencia de las actividades de alto costos.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC.

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A FAVOR DE LA SOCIEDAD TASTY S.A DE C.V

ANTE EL NOTARIO Dr. NELSON AGUILAR ROSA 1 LIBRO

1000 pagina 1

Numero uno libro uno .En la ciudad de San salvador a las once horas con diez minutos ante Nelson Aguilar Rosa notario de este domicilio comparecen los señores Kevin Esaú Orellana Massi de veintiún años de edad de municipio de Soy apango de departamento de San salvador nacionalidad Salvadoreña a quien conozco y lo identifico don su número de DUI 0-013478332 , Libny Estrada de veintiún años de edad de municipio de Soyapango de departamento de san salvador nacionalidad Salvadoreña a quien conozco y lo identifico don su número de numero de dui 0-237499234, Karla Margarita de veintiún años de edad de municipio de Alta vista de departamento de san salvador nacionalidad Salvadoreña a quien conozco y lo identifico don su número de DUI 0-237499234 Y Elmer Paul Jiménez Henríquez de veintiún años de edad de municipio de Tonacatepeque de departamento de san salvador nacionalidad Salvadoreña a quien conozco y lo identifico don su número de dui 0-2364783.Dicen que han decidido constituir una sociedad anónima de capital variable que se regirán por las siguientes clausulas que también constituyen y serán su estatutos ,la naturaleza de la sociedad es de forma anónima de capital variable de nacionalidad salvadoreña y se regirá con la denominación social ¨TASTY SOCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE ¨ que podrá abreviarse ¨ TASTY S.A DE C.V¨ su domicilio será la ciudad de san salvador departamento del mismo nombre 1 LIBRO

1000 página 2

El plazo: de la sociedad será indeterminado La finalidad: La sociedad tendrá entre otros servicios de fabricación y venta de tartas etc.

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Su Capital social: Suscripción y pago del capital: el capital social está totalmente pagado su veinticinco porciento así el Señor Kevin Esaú Orellana Massi suscribe el veinticinco por ciento del capital social, la señorita Libny Estrada suscribe el veinticinco por ciento del capital social, al igual la señorita Karla Margarita suscribe el veinticinco por ciento del capital social, al igual la y el señor Elmer Paul Jiménez Henríquez suscribe el veinticinco por ciento del capital social istración-Competencia-Atribuciones-Requisitos de sus : Estará regido por El órgano máximo que es la asamblea de socios que es la reunión de todos los socios. Puede ser de dos tipos: a) Asamblea Ordinaria. Esta asamblea debe reunirse anualmente o alternativamente cuando sea necesario ejercitar atribuciones que son de ejercicio anual. Se pueden considerar: i. Aprobar el Balance General correspondiente al ejercicio vencido. ii. Nombrar a los es o en su caso al directorio si la SRL lo tuviera. iii. Aprobar la distribución de utilidades. iv. Aprobar los reglamentos si tuviera alguno. Todas las atribuciones se las ejercita por lo menos una vez al año dentro de los 3 meses siguientes al cierre del ejerzo anual. b) Asamblea Extraordinaria. Tiene como funciones autorizar: i. El ingreso y salida de socios. ii. La transferencia de cuotas de capital. iii. El aumento de capital. iv. La reducción de capital. v. El cambio de nombre, objeto o domicilio

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vi. La prórroga de la sociedad. vii. La fusión o escisión viii. La disolución o liquidación. ix. Modificaciones que entrañan la alteración o cambio de la estructura Estas reuniones se convocan por carta certificada o por publicación cuando así lo prevé la escritura de constitución. En las Asambleas ordinarias el quórum de asistencia es del 50%. Para la votación el quórum es más del 50% para ordinarias y dos tercios para extraordinarias. Cuando la sociedad no tiene directorio esta nombra las gerencias que pueden ser. · Gerencias Generales. Tienen por objeto y tarea la istración de los negocios de la sociedad. · Gerencias Especiales. Aquellas concentradas en un rubro y no existe limitación en cuanto a su número y tipo, su creación es discrecional por la asamblea. Ej. Gerencia de producción, Finanzas. Si la SRL tiene directorio este se rige a las reglas de la S. A. y se encuentra localizado entre la asamblea y las Gerencias.

La Responsabilidad de los socios conforme a los acreedores sociales será de Responsabilidad Limitada

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 11 Activo corriente 1101 Efectivo y equivalente 110101 Caja General 110102 Caja chica 110103 Bancos 11010301 Cuenta corriente 1101030101 Banco Agrícola 1102 Cuentas por cobrar 110201 Clientes 110202 Reserva para cuentas incobrables 110203 Anticipo a proveedores 110204 Préstamos al personal 11020401 Préstamos al personal de istración 11020402 Préstamos de personal de ventas 110205 Préstamos a accionistas 110206 Otras cuentas por cobrar 1103 Documentos por cobrar 1104 IVA – Crédito fiscal 110401 IVA - Compras Locales 110402 IVA – Importaciones 1105 Inventario de Materiales 110501 Betún para calzado 110502 Papel Periódico 110503 Pegante 110504 Papel Craft 110505 Globos 110506 Listón 110507 Silicón 1106 Inventario de Productos en proceso 110601 Inventario de Productos en proceso Materiales 110602 Inventario de Productos en proceso Mano de Obra 110603 Inventario de Productos en proceso Costos Indirectos de Fabricación 1107 Inventario de Productos terminados 110701 Reserva para obsolescencia de inventario 110702 Inversiones temporales 1109 Estimación para obsolescencia y deterioro de inventarios 1110 Gastos anticipados 111001 Beneficios empleados por anticipado 111002 Seguros 111003 Rentas pagadas por anticipado 111004 Papelería y útiles 111005 Otros gastos por anticipado 12 Activo no corriente 1201 Propiedad, Planta y Equipo

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 120101 120102 120103 120104 1202 120201 120202 120203 120204 1203 1204 120401 120402 1205 120401 12040101 12040102 120402 12040201 12040202 2 21 2101 210101 21010101 210102 21010201 210103 2102 210201 21020101 21020102 2103 210301 2104 210401 21040101 21040102 21040103 21040104 210402 21040201 21040202 21040203 21040204 21040205

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Terrenos Edificaciones Mobiliario y equipo Vehículos Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Edificaciones Depreciación Acumulada Instalaciones Depreciación Acumulada mobiliario y equipo Depreciación Acumulada Vehículos Inversiones Permanentes Pago a cuenta ISR Créditos ISR de años anteriores Pago anticipado ISR Activo Intangible Derecho de llave Costo de adquisición derecho de llave Amortización derecho de llave Patentes y marcas Costo de adquisición de patentes y marcas Amortización de patente y marcas PASIVO Pasivo circulante Préstamos por sobregiros bancarios Sobre giros bancarios Banco Agrícola Préstamos a corto plazo Banco HSBC Porción Circulante – préstamos a largo plazo Cuentas por pagar Proveedores Proveedores locales Proveedores del exterior Documentos por pagar Pagarés Provisiones y retenciones legales Provisiones Acreedores locales Impuestos municipales Provisión pago a cuenta ISR Intereses por pagar Retenciones Cotizaciones seguro social Seguro social – Pensiones Retenciones IVA a terceros ISR Retenida Procuraduría General


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AFP – Crecer AFP – Confía Planillas por pagar Comisiones Bonificaciones Vacaciones Aguinaldos Aportes patronales seguro social AFP – Crecer cuota patronal AFP – Confía cuota patronal IVA – Débito fiscal Ventas locales Impuesto sobre la renta por pagar ISR – por pagar corriente Pasivo no corriente Préstamos bancarios a largo plazo Préstamos Hipotecarios – LP Banco Agrícola Anticipo y garantía de clientes Anticipo de clientes Garantías de clientes Beneficios a empleados por pagar Indemnizaciones por pagar PATRIMONIO Capital Capital social Capital social suscrito Capital social mínimo Capital social variable Superávit por reevaluaciones Superávit por reevaluación de activos Superávit por reevaluación de edificaciones Superávit por reevaluaciones de instalaciones Superávit por reevaluaciones de mobiliario y equipo Superávit por reevaluaciones de vehículos Superávit por reevaluaciones de intangibles Resultados acumulados Reserva Legal Utilidades no distribuidas Utilidades de ejercicios anteriores Superávit realizado Utilidad del ejercicio CUENTAS DE RESULTADOS Costos de producción Productos en Proceso Materiales Compras


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Materiales Gastos sobre compras Rebajas y Devoluciones sobre compras Productos en Proceso Mano de obra directa Sueldos y salarios de obreros Productos en Proceso Costos Indirectos de fabricación Sueldos y Prestaciones laborales Sueldos y Salarios Aguinaldos Vacaciones Importaciones Cuota patronal ISSS Cuota patronal AFP Bonificaciones Horas extras Viáticos Alquileres Seguro de fábrica Papelería y útiles Vigilancia Transporte Uniformes Papelería y útiles Combustibles y lubricantes Fotocopias Aseo y Limpieza Servicios básicos Servicio de agua Energía Eléctrica Internet, Teléfono y Correo Transporte Mantenimiento Mantenimiento de mobiliario y equipo de oficina Mantenimiento de Equipo de transporte Mantenimiento de edificios Mantenimiento de Equipo de computación Seguros Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computación Depreciación y amortización Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computación


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Amortización de programas computacionales Costos Indirectos de Fabricación control-Real Costos Indirectos de Fabricación Aplicados Costo de la Producción Vendida Costo de Ventas Gastos de operaciones Gastos de istración Sueldos y prestaciones laborales Sueldos y salarios Aguinaldos Vacaciones Indemnizaciones Cuota patronal ISSS Cuota patronal AFP Bonificaciones Horas extras Viáticos Atención a empleados Otras prestaciones Comisiones sobre ventas Comisiones sobre cobros Seguro de vida Seguro Médicos Hospitalarios Materiales y suministros Papelería y útiles Combustibles y lubricantes Material de empaque Artículos de limpieza Fotocopias Aseo y limpieza Servicios básicos Servicios de agua Energía Eléctrica Teléfono, Internet y correos Transporte Mantenimiento Mantenimiento de mobiliario de equipo de oficina Mantenimiento de equipo de transporte Mantenimiento de edificios Mantenimiento de equipo de computación Seguros Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computación Depreciación y amortización


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Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Edificios Equipo de computación istración de gastos de instalación Servicios y honorarios profesionales Capacitación al personal Consultoría Gastos de ventas Alquileres Impuestos fiscales y municipales Vigilancia Publicidad Atención a clientes Gastos de viaje Gastos varios Gastos Financieros Intereses Comisiones bancarias Ingresos por operaciones continuas Venta Venta de contado Venta de crédito Rebajas y devoluciones en ventas Rebajas sobre ventas Devolución sobres ventas Otros ingresos no operacionales Otros ingresos Intereses ganados Ganancia de venta de activo Dividendos ganados Variaciones de los elementos del costo Variación del Costo de Materiales Variación de Eficiencia de Materiales Variación de Costo de Mano de Obra Directa Variación de Eficiencia de Mano de Obra Directa Variación de Eficiencia de Costos Indirectos de Fabricación Variación de presupuestos de Costos Indirectos de Fabricación Variación de la capacidad de Costos Indirectos de Fabricación CUENTAS DE CIERRE Cuentas de cierre del ejercicio Costos Indirectos de Fabricación Sub-Aplicados Costos Indirectos de Fabricación Sobre-Aplicada Cuentas liquidadoras de resultado Pérdidas y ganancias Ejercicio presente


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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. MANUAL DE APLICACIÓN “TASTY S.A DE C.V”

1 ACTIVO 11 Activo Corriente En este rubro se colocan las cuentas que controlaran el movimiento de efectivo de la empresa. 1101 Efectivo y Equivalentes: Cuenta de mayor que representara los ingresos y egresos de efectivo, que para mayor control debe remesarse diariamente. Cargo: Del importe de su saldo deudor que representa el valor nominal de la existencia de efectivo propiedad de la entidad y que también se encuentra depositado en una cuenta de cheques. Durante el ejercicio se carga del importe del efectivo recibido por la entidad (entradas) es decir, con lo ingresos diarios por ventas al contado y cobros por ventas al crédito y por otros ingresos que por cualquier naturaleza tenga la empresa, además con el valor que se designe como fondo de caja chica, con el valor de las remesas y notas de abono que se designen como fondo de caja chica, con el valor de las remesas y notas de abono que se envíen a los bancos.1 Abono: Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). Con el valor de las remesas que diariamente se efectúen a los bancos o depositen a las instituciones financieras, además cuando se acuerden disminuir o liquidar el fondo e caja chica, con el valor de los cheques emitido y con las notas de cargo enviadas por el banco, cheques rechazados, retiros de cuentas de ahorros o depósitos a plazo fijo. Del importe de las cuentas canceladas que se consideren totalmente incobrables y del importe de su saldo para saldarla. Saldo: Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. 1102 Cuentas por Cobrar: Cuenta de mayor que controlara los créditos a favor de la empresa. Cargo: Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir, el pago por la venta de mercaderías al crédito. Con el importe de los intereses normales moratorios. Abono: Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o como liquidación de su adeudo efectúen los clientes. Del importe de las devoluciones de mercancías, de las rebajas y las bonificaciones sobre ventas concedidas. Del importe de los descuentos sobre ventas concedidas a clientes. Del importe de las cuentas canceladas que se consideren totalmente incobrables y del importe de su saldo para saldarla.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercaderías, por las cuales se tiene derecho a recibir pago. 1103 Documentos por cobrar: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercaderías documentadas con títulos de créditos. Cargo: Del importe del saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago de la venta de mercaderías a crédito. Así mismo del importe pactado con los clientes por las ventas. Interese normal y moratorio. Abono: Del importe de los pagos parciales o totales que como a cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los clientes. Importe de las devoluciones de mercaderías, descuentos, rebajas y devoluciones. Del importe de su saldo para liquidarla. Saldo: Es deudor y representa el importe de ventas de mercaderías por las cuales se tiene derecho a recibir el pago, amparado del documento de crédito emitido.2 1104 IVA- Crédito Fiscal: cuenta de mayor que controlara los créditos fiscales a favor de la empresa. Cargo: Con el valor del impuesto del IVA detallado en los comprobantes de crédito fiscal emitidos por los proveedores en compras realizadas ya sea a crédito o a contado. Abono: Cuando se presente la liquidación del impuesto del IVA o se provisiones dicho impuesto, con el débito fiscal. Saldo: es deudor y representa el valor de lo créditos fiscales a favor de la empresa. 1105 Inventario de materiales: Bajo esta cuenta se tiene determinado incluir las existencias de los materiales que se utilizarán en el proceso de producción. Representa los materiales que la empresa posee en bodega. Cargo: Con las adquisiciones de Materiales y con los gastos inherentes a los materiales. Abono: Con el valor de los materiales enviados al proceso de producción para ser consumidos, cuando se devuelvan materiales que resulten de baja calidad o fuera de las especificaciones establecidas. Saldo: deudor 1106 Inventario de Productos en proceso: En esta cuenta quedan reflejados valores de la producción que incluye los 3 elementos que aun no se ha convertido en productos terminados. Son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de producción y a los cuales directa y gastos indirectos se les aplico la labor inherente al proceso de producción en un momento dado. Cargo: al final del ejercicio con el valor de la producción que quedo en proceso. Abono: al principio del ejercicio con el valor del saldo.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: Deudor. 1107 Inventario de productos terminados: esta cuenta contiene el valor de las cuentas de productos en proceso, materiales, mano de obra Directa y Costos Indirectos de Fabricación que han finalizado la producción y que con valor de las unidades terminadas con que se cuenta en bodegas o salas de ventas. Cargo: Con el valor de las unidades terminadas multiplicadas por su precio estándar y también con el ajuste de las existencias por las variaciones de Costo de Materiales, mano de obra directa, etc. Cuando estas son desfavorables. Abono: Con el valor de las unidades que se venden y por el ajuste de las variaciones favorables. Saldo: el saldo de inventario de productos terminados es deudor. 1108 Inversiones temporales: representa el valor de la inversión en títulos valores que la empresa a realizado en valores de fácil realización. Cargo: con el valor de los títulos valores que la empresa compra, con el valor de los últimos títulos valores que recibe a cambio de cancelación de una deuda, siempre que estos sean de fácil realización. Abono: con el valor de costo cuando el titulo valor se venda o se retire por cualquier causa Saldo: deudor 1109 Estimación para obsolescencia y deterioro de inventarios: representa los valores estimados de obsolescencia y deterioro de los materiales y de productos terminados. Cargo: Con la eliminación de los artículos de materiales dañados, deteriorados, o decretados en obsolescencia. Abono: con las estimaciones sobre base histórica de los artículos dañados y los obsoletos. Saldo: Acreedor. 1110 Gastos anticipados: representan los gastos por anticipaos, como la compra de papelería, gastos de propaganda y otros. Cargo: cuando se compra papelería y útiles cuando se paga propaganda por anticipado Abono: al final del ejercicio por lo consumido de papelería y útiles, gastados en propaganda. Saldo. Deudor 12 Activo No Corriente 1201 Propiedad, Planta y Equipo: cuenta de mayor que registrara con los detalles necesarios, las propiedades, inmuebles de la empresa. Carga: con el valor de la compra de maquinaria y equipo industrial e inmuebles según el costo de adquisición. Abona: con el valor de costo cuando se venda.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: deudor.

1202 Depreciación Acumulada: representa el valor de la depreciación acumulada de los bienes de activos fijos. Cargo: cuando un bien de activo fijo se vende, cuando un bien se retire del uso de la empresa por cualquier causa. Abona: con el importe de depreciación que experimente los bienes anual o mensualmente, según dispongan la dirección de la empresa, ya sea entendiendo a la ley del impuesto sobre la renta o con el valor que la empresa lo disponga. Saldo: acreedor. 1203 Inversiones permanente: representa el valor que tenga la empresa que sea mediante acciones o participaciones en otras sociedades o mediante la adquisición de abono, cedulas hipotecarias y otros títulos. Cargo: por el valor de la adquisición de las inversiones. Abono: con el valor de las ventas de las inversiones. Saldo: deudor y representa la inversión de acciones, sobre las hipotecarias, bonos y otras inversiones que la empresa posea. 1204 Pago a cuenta ISR: cuenta de mayor que reprenda el valor de lo pagos a cuenta realizado al impuesto sobre la renta. Cargo: con el monto de los pagos mensuales a ISR. Abono: con la liquidación anual del ISR Saldo: deudor 1205 Activos intangibles Cuenta de mayor que representa el costo de los derechos de llave, patentes y marca, licencias y concesiones. Cargo: con el coto de adquisición. Abono: con el valor de la amortización que se realice a los activos Saldo: es deudor y representa el costo de lo activo intangibles. 2 PASIVO 21 Pasivo Corriente Bajo este rubro se agrupan las cuentas pagadas en el plazo máximo de un año. 2101 Préstamos y sobregiros bancarios: cuenta d mayor que registrara las deudas a corto plazo por servicios y otros no comerciales contraídos por la empresa. Cargo: por el importe de las cuotas parciales o totales para cancelar dicha deuda. Abono: por el importe de las obligaciones que corresponden a servicios recibidos y no cancelados por la empresa Saldo: deudor 2102 Cuentas por pagar: controlan los créditos comerciales que la han otorgado la empresa.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Cargo: con los pagos que la empresa realice para cancelar lo suministros de mercaderías o servicios, con notas de abono emitidos por los proveedores y con las devoluciones que se afectaran. Abono: con el valor de las mercaderías y otros servicios adquiridos al crédito. Saldo: es acreedor. 2103 Documentos por pagar: Documentos firmados a favor de terceros generados por operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa. Cargo: Cancelación de deudas documentadas, con los pagos que la empresa realice Abono: con el valor de las mercaderías y otros servicios adquiridos al crédito. Entrega de documentos a cargo de la empresa. Saldo: su saldo es acreedor. 2104 provisiones y retenciones legales: controlara las provisiones por servicios prestados y consumidos así como las retenciones legales efectuadas a funcionarios y empleados. Cargo: con las retenciones y provisiones que se efectúen a funcionarios y empleados. Abono: con los pagos que e efectúen para cancelar dichas retenciones y provisiones. Saldo: acreedor 2105 Planillas por pagar: cuenta de mayor que controla los pagos pendientes a los empleados en concepto de salarios, comisiones, vacaciones, aguinaldos, aportaciones patronales de salud y AFP. Cargo: con los pagos que se efectúen para cancelar dichas provisiones. Abono. Con las provisiones que se efectúen por dichos compromisos. Saldo: acreedor y representa previsiones pendientes de pagar a empleados e instituciones de ISSS y AFP.

2106 IVA Débito Fiscal: cuenta de mayor que controlara el monto de los débitos fiscales por ventas pendientes por pagar. Cargo: cuando se liquiden contra los créditos fiscales IVA, al presentar declaración o provisional su liquidación mensual. Abono: con el valor del debito fiscal por ventas efectuadas Saldo: acreedor y representa el monto de los débitos fiscales por ventas. 2107 Impuestos sobre la renta por pagar: cuenta de mayor que registra el impuesto ISR por pagar. Cargo: con el pago o liquidación contra el pago a cuenta ISR. Abono: con el monto calculado del impuesto del ejercicio corriente Saldo: acreedor y represe. El ISR por pagar. 22 Pasivo No Corriente

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Bajo este rubro se agruparan las cuentas que representen obligaciones a pagar con vencimiento después de un año.

2201 Préstamos bancarios a largo plazo: Cargo: con los pagos totales para cancelar dichos préstamos y con los traslados a la cuenta 210103. Abono: con los préstamos recibidos de los bancos cuyo plazo es mayor de un año. Saldo: acreedor y representa el valor de las obligaciones pendientes de pago. 2202 Anticipo y garantía de clientes: cuenta de mayor el valor de los ingresos percibidos anticipadamente por derechos no vencidos y por servicios no prestados aun a la empresa. Cargo: al traslado los ingresos descritos en sus cuentas correspondientes Abono: con el valor recibido anticipadamente y que tenga que liquidarse posteriormente Saldo: acreedor y representa el monto de los ingresos recibidos anticipadamente. 2203 Beneficios a empleados por pagar: cuenta de mayor que representara el monto de prestaciones laborales producto de la terminación de la relación laboral. Cargo: con el pago de las prestaciones al momento de la terminada relación laboral. Abono: con la producción de los prestamos laborales Saldo: acreedores y representa el monto de las representaciones por pagar. 3 PATRIMONIO 31 Capital 3101 Capital Social: Cuenta de mayor que llevaría el control del capital autorizado. Cargo. Con los traslados de las subcuentas capital pagado, no pagado y disminuciones de capital. Abono: valor de acciones suscritas cómo y con aumentos de capital acordados en junta general de accionistas después de haber cumplido con las dispersiones legales. Saldo: acreedor representa el valor de capital social. 3201 Superávit por revaluación de activo: Cargo: cuando los bienes devaluados hayan sido vendidos, retirados o liquidados de la empresa. Abono: con el monto de la reevaluaciones de bienes muebles e inmuebles amparados en disposiciones legales. Saldo: será siempre acreedor y representa el valor de las reevaluaciones que aun se tengan en la empresa.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. 3301 Reserva Legal: Cuenta mayor que llevara el control de la reserva legal al aplicarse sobre las cuentas al cierre del ejercicio contable. Cargo: se haga uso de la reserva legal a la ley por liquidación Abono: al final de cada ejercicio con el 7% de utilidades hasta acumular el 20% del capital social. Saldo: acreedor y representa el monto de la reserva legal aplicada a los diferentes periodos. 3302 utilidades no distribuidas: Cargo: valor de la junta acuerdo capitalizar, repartir o capitalizar Abonos: con el valor de las utilidades obtenidas en cada ejercicio Saldo: Acreedora y representa el monto de las utilidades acumuladas 4 CUENTAS DE RESULTADOS 41 Costo de Producción 4101 Productos en Proceso Materiales: Bajo esta cuenta se agrupan las cantidades de materiales que se ocupan en la producción que posteriormente se convertirán en productos terminados. Cargo: Con el valor de los materiales que se consumen en el proceso de producción. Abono: Cuando se consumen las unidades en proceso a su precio estándar y se han convertido en productos terminados. Saldo: deudor 4102 Productos en Proceso Mano de obra directa: Esta cuenta refleja el costo incurrido en el empleo de la Mano de Obra directa necesario para la producción. Cargo: Con el importe de la cantidad de horas estándar pagadas y necesarias para una producción determinada a su precio unitario por hora estándar. Abono: Con el importe de la cantidad de horas que fueron incurridas para lograr terminar el nivel de producción que se convirtió en producto final (producto terminado). Saldo: deudor 4103 Productos en Proceso Costos Indirectos de Fabricación: Esta cuenta registra todos los costos indirectos necesarios para la producción. Cargo: Con el importe que resulta de multiplicar las horas estándar de Costos Indirectos de Fabricación su respectiva tasa predeterminada.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Abono: al finalizar el ejercicio con la contra cuenta pérdidas y ganancias Saldo: deudor 4104 Costos Indirectos de Fabricación control-Real. Representa todos los valores por lo que se incurre como costos reales en la producción. Cargo: Con cada costo realmente incurrido en la producción Abono: Al momento de cerrar la cuenta y determinar la sobre o sub aplicación de Costos Indirectos de Fabricación 4105 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados: Son los que se aplican a la producción de acuerdo a costos estándares presupuestados. Cargo: Al momento de cerrar la cuenta y determinar la sobre o sub aplicación de Costos Indirectos de Fabricación Abono: Con la aplicación de los Costos Indirectos de Fabricación a la producción en base a costos estándares presupuestados. 42 Costo de la Producción Vendida 4201 Costo de Ventas: Cuenta de Resultados deudor que se reconoce cuando se da de baja al inventario de productos terminados por una venta que se realiza. Cargo: con el costo de las unidades vendidas a su costo unitario estándar, también cuando de reconocen las variaciones de costo que son desfavorables. Abono: con el valor de corrección proveniente de las variaciones favorables y cuando se tiene que liquidar al final del período. Del importe de su saldo para saldarla. Saldo: es deudor y representa el precio de costo estándar de las mercaderías vendidas durante el ejercicio. 43 Gastos de operaciones 4301 Gastos de istración: registrara el valor de los gastos ocasionados en el funcionamiento de la empresa. Cargo: con el desembolso que se hagan para mantener el desarrollo de la istración de la empresa. Abono: con el pacto acumulado hasta el final del ejercicio.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Saldo: deudor, representa todos los gastos. 4302 Gastos de Ventas: controlara el valor de los gastos que este concepto efectivo de la empresa. Cargo: con el valor de los gastos relacionados con las ventas Abono: al final del ejercicio para liquidar su saldo Saldo: deudor y representa la acumulación de gastos de venta. 4303 Gastos Financieros: controlara el valor de los gastos para obtener financiamiento. Cargo: con el importe de los gastos realizados con este concepto. Abono: al final del ejercicio para liquidar su saldo. Saldo: deudor y representa el monto de los gastos financieros. 44 Ingresos por operaciones continuas 4401 Ventas: registra el importe de las ventas de Tarjetas de Invitación Abono: con el valor de la venta de Tarjetas de Invitación Cargo: al final del ejercicio para liquidar su saldo Saldo: acreedor y representa el valor de las ventas de nuestro producto fabricado. 4402 Rebajas y devoluciones sobre ventas: registrara las rebajas y devoluciones sobre ventas. Cargo: con los descuentos concedidos, devoluciones de producto por parte de nuestro cliente y por conexiones al final del ejercicio. Abono: con su saldo total y con cargo a ventas sobre venta de productos. Saldo: es deudor y representa el total de los descuentos sobre ventas y las devoluciones de productos de nuestros clientes. 45 Otros ingresos no operacionales 4501 Otros ingresos: cuenta de mayor que registra el valor de los ingresos que la empresa obtenga en operaciones no usuales durante el ejercicio.

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2011

SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Cargo: al final del ejercicio para trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias. Abono: con el valor de los ingresos que no correspondan a las actividades normales de la empresa. Saldo: es naturaleza acreedora y representa los productos obtenidos por la empresa en actividades que no son del giro normal de la empresa. 46 Variaciones de los elementos del costo 4601 Variación del Costo de Materiales: Cuenta de resultados, su saldo puede ser deudor o acreedor, dependiendo de su origen (favorable o desfavorable), en esta cuenta se agrupan las diferencias resultantes de comparar las compras del Período con sus respectivos precios unitarios reales y estándar. Cargo: Cuando la variación resulta desfavorable, las compras de materiales a su precio real son mayores que el importe a su precio estándar. Abono: Cuando la variación de comparar las compras de materiales a su respectivo precio estándar resulta mayor que comparar las unidades compradas a su precio real, es decir variación desfavorable. Cuando se desea liquidar una variación desfavorable. 4602 Variación de Eficiencia de Materiales: En esta cuenta se refleja la diferencia que se origina en las unidades consumidas en el proceso de producción medidas a su precio real y estándar. Cargo: Cuando la variación resulta desfavorable (valor consumo real mayor que el valor del consumo estándar). Cuando se tiene que liquidar una variación favorable. Abono: Cuando resulta una variación favorable y cuando se deba liquidar dado que ha sido reconocida inicialmente por una variación desfavorable. 4603 Variación de Costo de Mano de Obra Directa: Esta cuenta presenta una diferencia entre comparar las horas reales de Mano de Obra a su precio unitario real y precio unitario estándar. Cargo: Cuando las horas reales medidas a su costo real es mayor a las horas reales de Mano de Obra Directa medidas a su costo estándar (variación desfavorable) y para liquidar una variación favorable. Abono: Cuando las horas reales de Mano de Obra directa medidas a su costo estándar es mayor a esas mismas horas a su costo real (variación favorable), para liquidar el importe de una variación desfavorable.

80


2011


4604 Variación de Eficiencia de Mano de Obra Directa: Esta cuenta mide la diferencia entre las horas reales de Mano de Obra Directa y las horas estándar de Mano de Obra Directa planificada, dicha diferencia valuada al costo unitario estándar de dichas horas, en términos económicos. Cargo: Cuando la variación resulta desfavorable (las horas reales son mayores que las horas estándar en la producción), y para liquidar una variación favorable. Abono: Con una variación favorable (Horas reales menores que horas estándar) y para liquidar una variación favorable. 4605 Variación de Eficiencia de Costos Indirectos de Fabricación: Bajo esta cuenta de resultados se presentan las diferencias surgidas entre las horas estándar y horas reales de Costos Indirectos de Fabricación medidas a su tasa predeterminada. Cargo: Cuando las horas reales de los Costos Indirectos de Fabricación son mayores que las horas estándar (variación desfavorable). Para liquidar una variación favorable. Abono: Con una variación favorable que representa que las horas reales son menores a las horas estándar y también con la liquidación de la variación desfavorable. 4606 Variación de presupuestos de Costos Indirectos de Fabricación: Esta cuenta surge de hacer una comparación entre la carga fabril presupuestada y la carga fabril real en la producción. Cargo: Si los Costos Indirectos de Fabricación de la producción son mayores que el importe presupuestado de los Costos Indirectos de Fabricación. Cuando se liquida una variación favorable. Abono: Si los Costos Indirectos de Fabricación reales son menores que su importe presupuestado. Para liquidar una variación desfavorable. 4607 Variación de la capacidad de Costos Indirectos de Fabricación: Surge al hacer la comparación entre las horas presupuestadas y las horas reales de Costos Indirectos de Fabricación. La diferencia resultante se mide en términos monetarios por la tasa predeterminada de Costos Indirectos de Fabricación. Cargo: Si la diferencia entre las horas presupuestadas es mayor a las horas reales de los Costos Indirectos de Fabricación. Para liquidar una variación favorable.

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SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. Abono: Cuando la diferencia resulta favorable (horas presupuestadas menores a horas reales de Costos Indirectos de Fabricación), y para liquidar una variación desfavorable. 5

Cuentas de Cierre

51 Cuentas de cierre del ejercicio 5101 Costos Indirectos de Fabricación Sub-Aplicados: Surge si los CIF aplicados son menores que los CIF reales. Al producto no se cargaron todos los costos en que realmente se incurrieron. Cargo: Se carga cuando los CIF aplicados son menores que los CIF reales. Abono: Se abona para ser liquidada, contra el importe de las variaciones en costo presupuesto y en capacidad respectivo, si existen. 5102 Costos Indirectos de Fabricación Sobre-Aplicada: Si los CIF aplicados son mayores que los CIF reales. El producto sale con mayores costos de los verdaderamente incurridos. Cargo: Se carga para liquidarse. Abono: Se abona cuando los CIF aplicados son mayores que los reales. 52 Cuentas liquidadoras de resultados Bajo este rubro se llevara la cuenta que nos señalara si la empresa obtuvo ganancias o pérdidas en el ejercicio de sus operaciones. 5201 Pérdidas y ganancias: cuenta de mayor que servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ejercicio. Cargo: con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la utilidad del ejercicio. Abono: con el valor de las cuentas de resultado acreedor y para registrar la pérdida del ejercicio. Saldo: se debe liquidar al final del ejercicio.

82


2011


2011

Formas Contables. LIBRO DIARO El Libro Diario tiene como objeto el registro histórico y financiero cronológico del doble efecto que las operaciones ocasionan a la estructura contable de la entidad, mediante partidas, obedeciendo el principio que “a todo cargo corresponde un abono”. Fecha Año Día Mes

Detalle

Ref.

Partida Cuentas cargadas

Debe

Haber

$ xxx

Cuentas abonadas Concepto o explicación

$ xxx

LIBRO MAYOR El Libro Mayor tiene como objeto el registro donde se clasifican los cargos y abonos de las partidas de Diario en cuentas específicas del sistema contable de la empresa que lo conforman. Nombre de la Cuenta Fecha Año Día

Código de mayor

Detalle

Ref. Debe Explicación

Mes

CONTABILIDAD DE COSTOS I 83

Cargos

Haber Saldo Abonos Saldo


2011

LIBROS DE IVA Registran el impuesto indirecto que grava la transferencia, importación, exportación y consumo de bienes muebles corporales; como también la prestación, importación, internación, exportación y autoconsumo de servicios, afectando directamente las operaciones con mercadería de carácter obligatorio por la ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y la prestación de servicios y su reglamento. LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDORES FINALES LIBRO DE COMPRAS (Expresado en Dólares Americanos) N.R.C. 29306 - 7 Me s:

N.I.T. 0614 - 150889 - 101 - 0 Año:

Compras Compras Antici Exentas Gravadas Créd Fech Mon Retenc Comp Número Tipo de Provee Sujeto Total po a Percepc a N.R. to ión a ras No Imp Imp ito No Docume Docume dor/ Exclui Comp Cuen ión Emisi C. Fisc Suje Tercer sujeta or / or / nto nto DUI dos ras ta IVA ón al to os s Intern Inte Intern Inte IVA as r as r

Nombre y firma del Contribuyente:_________________ CONTABILIDAD DE COSTOS I 84


2011

LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDOR FINAL (Expresado en Dólares Americanos) Mes:

N.R.C.

Año:

N.I.T.

Del Día No.

Al No. Caja o No Sistema . Computarizado

Total

Ventas

Exentas

Internas Gravadas

Exportaciones

Ventas Diarias Propias

Cuenta De Terceros

Monto Retención Sujeto 1%

CALCULO DEL DÉBITO FISCAL POR OPERACIONES PROPIAS DE TERCEROS Ventas Internas Gravadas $ Netas: 13% $ impuesto: $ Total Ventas gravadas: -

Ventas Internas Gravadas Netas: 13% impuesto: Total Ventas Gravadas:

Nombre y firma del Contador o Contribuyente:__________________________________


Ventas No Sujetas


2011

DETALLE DE EXPORTACIONES ANEXO A LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDORES FINALES (Expresado en Dólares Americanos) Mes: Año: No.

Número De Fecha Documento

No. Caja o Sistema Computarizado

N.R.C. N.I.T. Cliente del Exterior

Nombre y firma del Contador o Contribuyente:__________________________________


No. DM o FA

Venta Total

SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE BASADOS EN EL SISTEMA DE COSTOS ABC. .

2011

LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES (Expresado en Dólares Americanos) N.R.C. Mes :

No

N.I.T. Año:

Vtas. por Ventas Tipo No. Nom Cta. de Débit Débito Propias de Formul de bre Terceros N.R.C o Fiscal Día Docu ario Doc del . Fisca IVA ment Único ume Clien Gra l IVA Terceros o nto te Exenta Grav Exent vad s adas as as

Ventas Totales

Mont Percep Reten Ventas o ción ción No Sujet IVA IVA sujetas o

VENTAS PROPIAS

Ventas Brutas Internas Gravadas A Contribuyentes Devoluciones, Rebajas, Descuentos, Bonificaciones Y Otros Ventas Netas Internas Gravadas A Contribuyentes Ventas Netas Internas Exentas A Contribuyentes Total Ventas Del Periodo

VALOR NETO

DEBIT O FISCA VALOR L NETO

DEBITO FISCAL

IVA RETENIDO

IVA PERCIBIDO

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00

$0,00



2011

HOJA DE COSTOS: La Hoja de Costos es determinada por los tres elementos del costo los cuales son: materiales, mono de obra, y los costos indirectos de fabricación, en concordancia con al capacidad productiva de la empresa, se podrán calcular la cantidad y valor, con la finalidad de conocer el costo para cada uno de los elementos. Hoja de Costos para producir 1200 tartas Del 1 de Enero al 31 de diciembre de 2010 CLIENTE: _______________________ PRODUCTO: _____________________ CANTIDAD: ______________ _______ ESPECIFICACIONES: _______________ TAMAÑO DEL JARRÓN: Materiales No. Fecha requisición

ORDEN DE TRABAJO:

_

FECHA DEL PEDIDO:

__

FECHA DE INICIO:

___

FECHA DE ENTREGA: _ __ FECHA DE TERMINO: _ ___ Mano de Obra Costos Indirectos Directa Fabricación

De Valor $ XX

$ XX

total


Fecha Valor $ $ $ XX

XX XX XX $

Fecha

Valor $

XX

$

XX

de


2011

CUPAT

Precio de Venta

$

XX

Costos de la producción

$

XX

Utilidad Bruta Gastos istrativos y de Venta Utilidad Estimada

$

XX

$

XX

$

XX

$ XX $ Mano de Obra Directa XX $ Costos Indirectos de Fabricación XX Materiales


$ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX


2011

REQUISICION DE MATERIALES: Controla el elemento del costo de materiales, con el fin de que los artículos comprados por la empresa sean suministrados con el debido cuidado (control) cuando estos sean utilizados, esto permite conocer con cuanto material se cuenta para la elaboración de productos.

REQUISICIÓN DE MATERIALES FECHA DE SOLICITUD:__________

FECHA DE ENTREGA: _____

DEPARTAMENTO QUE SOLICITA: ___________

APROBADO POR: _______

REQUISCIÓN No._______

ENVIAR A:____________

CANTIDAD

DESCRIPCIÓN

DEVOLUCIÓN

No. DE ORDEN COSTO DE TRABAJO UNITARIO $ XX $ XX $ XX $XX $ XX $XX $XX SUBTOTAL TOTAL


TOTAL $ XX $ XX $ XX $ XX $ XX $XX $XX $ XX $


2011

PLANILLA Controla el elemento del costo de mano de obra, es decir, que es registrado el esfuerzo físico y mental que se emplea en la elaboración de un producto, o se podría decir que el costo de mano de obra, es el precio que se paga por emplear los recursos humanos, el cual se registra en una planilla de sueldos o salarios del recurso humano empleado para la manufactura de un producto.

Tip o C Salar Nom Car Hor ó io bre go as d Base Extr a

Descuentos N° HE

Val Salar Total Deve NO or io Deven ngado M- AF Ren Antici HE Extra gado Renta ISSS AF P ta pos P


Sala N° Total rio N/A Firm Otr Descue Líqu Ban as ntos os ido co


CUOTA PATRONAL Código Trabaja Nombre dor

Salar Carg io o Base

Tipo Horas Extra


Total Cuota Patronal N° Val Salari Deveng Deve H or o ado ngad ISS NOM- AF INSAF E HE Extra Renta o S AFP P ROP

2011


VENTA DE TARTAS DIRECCION:

2011

COMPROBANTE DE…… Nº 001 Registro Nº NIT:

Cliente:

DIA

MES

AÑO

Dirección: Venta a cta. De: CANT.

NIT O DUI: DESCRIPCION

Son:

Llenar si la operación es igual o superior a $200.00 NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SACIAL NIT/ DUI:


Precio unitario

Vta. no suj.

Vta. Exenta

SUMAS (-) IVA Retenid o Subtotal Vetas no sujetas Ventas exentas TOTAL

$ $ $ $ $ $

VENTAS GRAVADAS


2011

COMPROBANTE DE……

VENTA DE TARTAS DIRECCION:

Nº 001 Registro Nº NIT:

Cliente:

DIA

MES

AÑO

Dirección: Venta a cta. De: CANT.

NIT O DUI: DESCRIPCION

Precio unitario

Son:

SUMAS

Llenar si la operación es igual o superior a $200.00 NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SACIAL NIT/ DUI:

(-) IVA Retenido Sub-total Vetas no sujetas Ventas exentas TOTAL


Vta. No suj.

Vta. Exenta

$ $ $ $ $ $

VENTAS GRAVADAS


2011

APLICACION DEL CASO PRÁCTICO DE LA EMPRESA TASTY S.A DE C.V

PARTIDAS FECHA

DETALLE

REFERENCIA

PARCIAL

PARTIDA # 1 Efectivo y Equivalentes Caja Capital Social V/ pago efectivo del Capital Social por $ 600.0 PARTIDA #2 Efectivo y Equivalentes Banco Efectivo y Equivalentes Caja V/ por remesa entregada al banco PARTIDA #3 Inventario de Materia Prima 12oo Unidades a $ 0.15 cada una IVA Crédito Fiscal Efectivo y Equivalentes Banco Por compra de materia prima por $180.00 IVA incluido

$ 600.00

$600.00 $600.00

$159.2920354 $ 20.7079646 $ 180.oo

$ 89.38053097 $ 11.61946903

IVA Creudito Fiscal


HABER

$600.00

PARTIDA # 4 Inventario de Materia Prima

Efectivo y Equivalentes Banco PARTIDA # 5 Producción en proceso Materia prima 1200 Unidades a $ o.15 Orden #1 40% de la Materia Prima Orden #2 30% de la Materia Prima Orden #3 30% de la Materia Prima Inventario de Materia Prima V/ Por la entrega de material directo a produccion

DEBE

$ 101.00

$ 159.29 $ 63.72 $ 47.79 $ 47.79 $ 159.29


FECHA

DETALLE PARTIDA # 6 Producción en proceso Materia Prima Leche Fresas Uvas Melocoton Bananas Cerezas Topin Jalea Crispi Inventarios de Materia prima V/ PARTIDA # 7 Costo Indirecto de Fabricación control real Materiales Indirectos Inventario de Materia prima V/ Por la incurrencia de Costos Indirectos de Fabricación para la elaboración de tortas PARTIDA # 8 Producción en proceso mano de obra directa Sueldos y salarios Costo Indirecto de Fabricación control real Planilla por pagar V/ Por el registro de la nomina


REFERENCIA PARCIAL

2011

DEBE

HABER

$ 89.38 $ 6.00 $ 8.00 $ 12.00 $ 16.00 $ 10.00 $ 1.00 $ 30.00 $ 14.00 $ 4.00 $ 89.39

$ 7.00 $ 7.00 $ 7.00

$ 200.00 $ 200.00 $ 50.00 $ 250.00


FECHA

DETALLE PARTIDA # 9 Costo Indirecto de Fabricación control real Otros Indirectos Agua Luz Alquiler Otras cuentas por pagar V/ Por el registro de los servicios publicos PARTIDA # 10 Costo Indirecto de Fabricación Aplicados Costo Indirecto de Fabricación Sub-Aplicados Costo Indirecto de Fabricación Costo Real V/ Costo Indirecto de Fabricación sobre aplicados PARTIDA # 11 Efectivo y Equivalentes Caja Iva Debito Fiscal Ventas V/ Por la venta efectuada al contado 200% del costo PARTIDA # 12 Costos de venta Inventario de productos terminados V/ Por el costo de la producción terminada y vendida al 200% del costo


2011

REFERENCIA PARCIAL DEBE

HABER

$ 25.00 $ 6.25 $ 6.25 $ 12.50 $ 50.00

$ 75.00 $ 7.00 $ 82.00

$ 710.14 $ 81.70 $ 628.44

$ 523.70 $ 523.70


2011

MAYORIZACIÓN

Capital Social $ 600.00 $ 600.00

IVA Crédito $ 20.7079646 $ 11.61946903 $ 32.322743363 $32.322743363

Efectivo y Equivalentes $ 600.00 $ 600.00 $ 600.00 $710.14 $ 180.00 $ 101.00 $ 7.00 $ 1,910.14 $ 888.00 $ 1022.14

Inventario de materia prima $ 159.2920354 $ 59.2920354 $ 89.38053097 $ 9.38053097 $ 248.38

Producción en proceso materia prima $59.2920354 $9.38053097 $ 248.38


$ 248.38

Planilla por pagar $ 250.00 $ 250.00


IVA debito fiscal $ 146.38 $ 146.38 $ 146.38

Planilla por pagar $ 250.00 $ 250.00

Costos indirectos de fabricación sub aplicados $ 7.00 $ 7.00 $ 7.00

Ventas $ 628.14 $ $ 628.14 $ 628.14

Otros gastos por pagar $ 25.00 $ 25.00

Producción en proceso mano de obra $ 200 $ 200

Costos indirectos de fabricación aplicados $ 75.00 $ 75.00

Pérdidas y ganancias $ 7.00 $523.70 $628.43 $530.7

Otras cuentas por pagar $ 25.00 $ 25.00


2011

$628.43 $97.73

Costo Indirecto de Fabricación Reales $ 7.00 $ 82.00 $ 50.00 $ 25.00 $ 82.00 $ 82.00


Reserva legal $ 6.84 $ 6.84 $ 6.84

Inventario de productos terminados $ 523.70 $ 523.70

Costo de ventas $ 523.70 $ 523.70 $523.70

Impuesto sobre la renta $22.72 $22.72 $22.72

IVA por pagar $49.38 $49.38 $49.38


2011


2011

Partidas de ajustes FECHA

DETALLE PARTIDA # 13 IVA Debito fiscal IVA Crédito Fiscal IVA Por pagar V/ Por liquidación de IVA PARTIDA # 14 Perdidas y ganancias Costo Indirecto de Fabricación sub-aplicados


REFERENCIA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 81.70 $ 32.32 $ 49.38

$7.00 $ 7.00


2011

Partidas de liquidación FECHA

DETALLE PARTIDA # 15 Pérdidas y Ganancias Costo de venta V/ Por liquidación de las cuentas de resultado deudoras PARTIDA # 16 Ventas Pérdidas y ganancias V/ Por liquidación de las cuentas por resultado acreedoras PARTIDA # 17 Pérdidas y Ganancias Reserva legal Impuestos sobre la renta Utilidad de ejercicio V/ Para establecer resultados


REFERENCIA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 523.70 $ 523.70

$ 628.44 $628.44

$ 97.73 $ 6.84 $ 22.72 $ 68.17


2011

Partida de cierre FECHA

DETALLE

REFERENCIA

PARCIAL

DEBE

PARTIDA # 18 Reserva legal Capital social Impuesto sobre la renta

$ 6.84 $600.00 $22.72

Utilidad del ejercicio Impuesto por pagar Planilla por pagar Otras cuentas por pagar

$68.17 $49.38 $250.00 $25.00

Efectivo y equivalentes

Saldo V/Por el cierre del ciclo contable


HABER

$1022.14

$1022.11

$1022.14


Balance General Tasty S.A de C.V Balance General al 31 de diciembre de 2011 Expresado en dólares de los Estados Unidos de América Parcial Debe Activo Activo Corriente Efectivo y equivalente

$ 1,022.14 $ 1,022.14

TOTAL ACTIVO Pasivo Pasivo Corriente Otras cuentas por pagar Impuestos sobre la renta por pagar Planillas por pagar IVA por pagar TOTAL PASIVO Patrimonio Capital Social Reserva legal Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO


Haber

$ 1,022.14 $ 347.10 $ 25.00 $ 22.72 $ 250.00 $ 49.38 $ 347.10 $ 675.01 $ 600.00 $ 6.84 $ 68.17 $ 675.01

2011


Estado de Resultados Tasty S.A de C.V Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 2011 Expresado en dólares de los Estados Unidos de América Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de producción Costo indirectos sub-aplicados Utilidad antes de impuesto Reserva legal Impuestos sobre la renta Utilidad del Ejercicio


$ 628.43 $ 523.70 $ 104.73 $ 7.00 $ 7.00 $ 97.73 $ 6.84 $ 22.72 $ 68.17

2011

Trabajo De Costos 47551p

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