Agentes Retenedores 541p2d

10.2 AGENTES RETENEDORES

DIANA CAROLINA ANDRADE MEDINA COD. 2009181944

AGENTES RETENEDORES, RESPONSABILIDAD POR LA RETENCIÓN Los agentes de retención del impuesto sobre las ventas responderán por las sumas que están obligados a retener y de las sanciones que se deriven del incumplimiento de sus obligaciones.

CAUSACIÓN DE LA RETENCIÓN La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas deberá practicarse en la adquisición de bienes y servicios gravados en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Actuaran como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios gravados las siguientes personas:

Agentes de retención

Casos en que se practica

Fundamento legal

La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios. Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga una participación superior al 50%, así como las sociedades descentralizadas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que adopten, en todos los órdenes y niveles.

Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan de otras entidades estatales, a grandes contribuyentes o de agentes de retención designados.

E.T., art 437-2; D.R 380/96, art 3°

Agentes de retención Grandes contribuyentes Los responsables del impuesto sobre las ventas, que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales haya catalogado o catalogue como Grandes Contribuyentes.

Otras personas entidades

Casos en que se practica

Fundamento legal

Independientemente de su calidad de responsable o no del impuesto sobre las ventas, cuando adquieran bienes y servicios gravados, excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de retención designados o a otros grandes contribuyentes.

E.T., art 437-2;

o Cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, la prestación de servicios en el territorio nacional, por el 100% del valor del impuesto.

D.R 380/96, art 3°

E.T., art 437-2; D.R 380/96, art 3°

Agentes de retención

Casos en que se practica

Responsables del régimen cuando adquieran bienes o Común servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

Fundamento legal E.T., art 437-2; D.R 380/96, art 3°

En este caso, el valor del impuesto causado en la operación deberá ser asumido por el comprador o adquiriente del régimen común aplicando la retención en la fuente del 50% del impuesto.

Las entidades emisoras En el pago o abono en de tarjetas débito y cuenta a los crédito establecimientos afiliados, excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de retención designados o a grandes contribuyentes.

E.T., art 437-2

Agentes de retención Retención mandato

en

la

fuente

en

Casos en que se practica

Fundamento legal

En los contratos de mandato, incluida la istración delegada, el mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta, todas las retenciones del impuesto sobre la renta, ventas, y timbre establecidas en las normas vigentes, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

Decreto 3050 de 1997,

La unidad istrativa Por el 100% del impuesto Especial de Aeronáutica que se cause en la venta de Civil. aerodinos.

Art. 29

Ley 788 del 2002, Art. 93 E.T., art 437-2

Agentes de retención

Casos en que se practica

Fundamento legal

Los productores De acuerdo con la Decreto 522 de 2003, Art. 18 industriales que importen autorización del director o adquieran arroz o maíz general de la DIAN. para transformarlos en productos diferentes al grano para consumo.

Las Cámaras de riesgo Cuando adquieran central de contraparte. bienes o servicios gravados con cargo a sus propios recursos, excepto que lo hagan de entidades estatales, grandes contribuyentes o agentes de retención designados.

Decreto 1797 del 2008, Art. 4

Agentes de retención

Casos en que se practica

Fundamento legal

Los responsables del régimen común proveedores de sociedades de comercialización internacional.

Cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen común, distintos de las entidades estatales, grandes contribuyentes o de agentes de retención designados o cuando el pago se realice a través de tarjetas débito, crédito o entidades financieras.

Ley 1430/2010, art. 13; E.T., art 437-2;

PERDIDA DE LA CALIDAD DE AGENTE RETENEDOR La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los grandes contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de posesión o negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su calidad de gran contribuyente

REQUISITOS PARA SOLICITAR A LA DIAN SER AGENTE DE RETENCION AL REGIMEN COMUN REQUISITOS: (Resolución 6339 de 2011) Para la designación como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas, las sociedades y/o entidades interesadas en obtener tal calificación, deben cumplir con los siguientes requisitos: 

1. Que la inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, sea igual o superior a tres (3) años, y que en dicho registro la sociedad y/o entidad se encuentre activa y la información actualizada. 2. Encontrarse al día en el cumplimiento de las obligaciones de presentación y pago de sus obligaciones tributarias y aduaneras.

3. No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. 4. No haber sido sancionado durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud, por hechos irregulares en la contabilidad.

5. No haber sido objeto de liquidación de corrección aritmética, liquidación de revisión o de aforo en renta, patrimonio, ventas y/o retención en la fuente, durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. 6. Estar dentro del sesenta por ciento (60%) de los contribuyentes que representan el mayor recaudo en la Dirección Seccional de su domicilio, respecto de los valores declarados durante el año inmediatamente anterior por concepto de impuesto a cargo de renta, ventas y retención en la fuente. 7. No haber sido objeto de procesos de cobro durante los dos (2) años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. 8. Aportar certificación expedida por el Consejo Superior de la Judicatura o por la Junta Central de Contadores, donde conste que ni el revisor fiscal ni el contador de la sociedad, han sido sancionados durante los cinco (5) años anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.

9. Informar un número de cuenta corriente y/o ahorros abierta a nombre de la sociedad y/o entidad, indicando el banco, sucursal y ciudad donde se encuentra abierta. 10. Informar el valor de las retenciones que le efectuaron por concepto de IVA en cada uno de los últimos 6 bimestres previos a la solicitud, indicando la razón social y NIT del retenedor y el valor de cada una de ellas.

Trámite de la solicitud de agente de retención del impuesto sobre las ventas al régimen común. (Resolución 6339 de 2011)

Las sociedades que cumplan los requisitos previstos y estén interesadas en obtener la autorización para actuar como agente de retención del impuesto sobre las ventas, deberán adelantar el siguiente trámite ante el Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales:



Presentar solicitud escrita, firmada por el representante legal, anexando Certificado de Constitución y Representación Legal, vigente.



El Director General, dispondrá de un término de dos (2) meses contados a partir del recibo de la solicitud con el lleno de los requisitos, para resolverla, bien sea otorgando o negando la autorización, a través de Resolución, contra la cual procede el recurso de reposición, en los términos consagrados en el Código Contencioso istrativo.

Causales de retiro de la autorización para actuar como agente de retención del impuesto sobre las ventas. : (Resolución 6339 de 2011) La calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas, será retirada cuando se configure alguna de las siguientes situaciones: 1. Que el agente retenedor se encuentre incurso en proceso de liquidación voluntaria, liquidación obligatoria, liquidación judicial, liquidación por adjudicación, o cualquier otra modalidad de liquidación, o por haber sido absorbida, o cuando se dé el caso de escisión que implique disolución.

2. Que la sociedad se encuentre en reorganización empresarial, intervención o toma de posesión. 3. Que el agente retenedor tenga deudas exigibles en mora, por más de dos (2) meses, por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios. 4. Que el agente retenedor no se encuentre al día en el cumplimiento de sus obligaciones formales.

5. Por solicitud expresa del interesado, previa evaluación de las circunstancias que motivan la solicitud, por parte de la Dirección Seccional a la que pertenezca el agente retenedor y de la Dirección General.