Costos I Catolica - Copia 2c4f5q

COSTOS I

C. Jorge Sánchez Jiménez

MBA Universidad de Barcelona-España Master en Derecho Tributario Universidad de Barcelona-España

CONTABILIDAD DE COSTOS NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

OBJETIVO GENERAL • Conocer las herramientas fundamentales aplicadas por la contabilidad de costos para proporcionar la información necesaria como base para la toma de decisiones, su función y su relación con la contabilidad general y la contabilidad istrativa (gerencial).

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTABILIDAD DE COSTOS • Ralph S. Polimeni, Frank J. Fabozzi y Arthur H. Adelberg, en su obra, Contabilidad de Costos: Conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales, definen a la contabilidad de costos como la que: "se relaciona principalmente con la acumulación y al análisis de la información de costos para uso interno, con el fin de ayudar a la gerencia en la planeación, el control y la toma de decisiones.”

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

• 1. Determinar la producción equivalente cuando existe producción que al cierre de una gestión no ha sido terminada. • 2. Determinar los costos unitarios para normar las políticas de la gerencia. • 3. Valuar las producciones respectivas y los inventarios de producción en proceso.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS • 4. Proporcionar información suficiente y oportuna a la gerencia de la entidad para una acertada toma de decisiones. • 5. Generar información para ayudar a la gerencia en la planeación, evaluación y control de las operaciones de la empresa. • 6. Generar Informes para determinar las utilidades, proporcionando el costo de los pro-ductos vendidos.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS • 7. Contribuir a la planeación de utilidades y a la elección de alternativas por parle de la dirección, proporcionando anticipadamente los costos de producción, distribución, istración y financieros. • 8. Contribuir en la elaboración de los presupuestos de la entidad, en los programas de venta, producción, istración y financieros.

S DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA • s Internos: • 1.-Los accionistas. (Evaluar retorno).

• 2.-La gerencia.(Información suficiente). • 3.-Los trabajadores. (Evaluar la ganancia).

S DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA • s externos: • 1.El sistema financiero. (Préstamos). • 2.Los acreedores comerciales. (Capacidad de pago). • 3.Los clientes. (Continuidad de los suministros). • 4.-El gobierno local y central. (Recaudación). • 5.El Publico en General. (Posibilidad de invertir ).

S DE LA INFORMACION FINANCIERA Gerencia

Accionistas

S INTERNOS

Trabajadores

ENTIDAD ECONÓMICA

Gobierno : Local y Central

Publico General S EXTERNOS

Clientes

Sistema Financiero Acreedor Comercial

CLASES Y FUNCIONES DE EMPRESAS

• 1. La empresa comercial. • 2. La empresa de servicio. • 3. La empresa Industrial.

1. La Empresa Comercial.

Su función económica principal es la de actuar como intermediario comprando productos elaborados para posteriormente revenderlos, básicamente en las mismas condiciones que los compró.

2. La Empresa de servicio • Su función económica principal es la de generar actividades para terminar un producto, esto es en el caso de que el servicio que preste sea de maquila o de cualquier otro como ser: contabilidad, auditoria, asesoria;tributaria, costos, luz, transporte, hotelería, hospitales, comunicaciones, etc.

3. La empresa Industrial • Su función económica principal es la de adquirir materias primas para transformarlas en su forma física y/o química y ofrecer un producto a los consumidores diferente al que la empresa compró. Todo producto nace como consecuencia de una idea, la cual se convierte en un proyecto que se cuantifica en relación con las actividades necesarias para realizarlo y los recursos requeridos.

EMPRESA COMERCIAL C

O

S

COSTOS EN ALMACEN FACTURA COMPRA

OTROS COMPRA

FUNCION DE ADQUIRIR

T

O

T

O

T

A

L

COSTOS OPERATIVOS COSTOS DISTRIB.

COSTOS ISTRAT.

COSTOS FINANCIEROS

FUNCION DE VENDER

MAS O MENOS OTROS COSTOS Y OTROS INGRESOS

E M P R E S A C

COSTO

DE

OTRAS

COSTO

MANO DE OBRA

COMPRAS

FUNCION DE ADQUIRIR

T

O

PRODUCCION

COSTO ALMACEN D E MATERIA PRIMA FACTURA COMPRA

O S

COSTOS INDIRECTO DE FABRICA

FUNCION TRANSFORMA

PRIMO COSTO DE CONVERSION

I N D U S T R I AL T

O

COSTOS COSTOS DE DISTRIBU CION

T

A L

OPERATIVOS COSTOS STRA TIVOS

COSTOS FINANCIEROS

FUNCION DE DISTRIBUCCION

MAS O MENOS OTROS GASTOS Y OTROS INGRESOS

EMPRESA

DE

ENTRADAS

SERVICIOS SALIDA

PROCESO

SERVIICIO INFORMACION

FUNCIONES DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL • Función de adquisición de materias prima • EI costo de las materias primas esta formado por el precio de adquisición facturado por los proveedores, mas todas aquellas erogaciones inherentes al traslado de las materias primas hasta el almacén de la empresa, tales como: fletes, gastos aduaneros, impuestos de importación, seguros, etc. Esta función termina en el momento en que las materias primas están en condiciones de ser utilizadas en el proceso de producción.

FUNCIONES DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL • Función de transformación. • Comprende el conjunto de erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y conservación de las materias primas en el almacén; la transformación de estos en productos. terminados mediante la incorporación del esfuerzo humano y el conjunto de diversas erogaciones de fabrica. Concluye la función en el momento en que los productos terminados se encuentran en el almacén disponibles para su venta.

FUNCIONES DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL • Función de distribución. • Comprende la suma de erogaciones referentes a la guarda, custodia y conservación de los productos terminados; su publicidad y promoción; el empaque, despacho y entrega de los productos a los consumidores; los gastos del departamento de ventas; los gastos por la istración en general y el gasto por financiamiento de los recursos ajenos que la empresa necesita para su normal desenvolvimiento.

EMPRESA COMERCIAL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01- 01 AL 31 - 12- 2011 Conceptos

Ventas

S/.

750.000,00

- Costo de Ventas Inventario Inicial de Mercaderias +

Compras

= Disponible para la Venta

- Inventario Final de Mercederias

60.000,00 400.000,00 460.000,00

50.000,00

= Costo de las mercaderías vendidas

410.000,00

= Utilidad bruta

340.000,00

EMPRESA INDUSTRIAL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 - 01 AL 31 – 12 - 2011 Conceptos Ventas - Costo de los productos terminados vendidos Inventario Inicial de Materias prima + Compras de materias primas = Materias primas disponibles - Inventario Final de Materias primas = Materias primas consumidas + Mano de Obra Directa + Costos Indirectos de Producción = Costo incurridos + Inventario. Inicial de productos en proceso - Inventario Final de productos en proceso = Costo de los productos terminados + Inventario Inicial de productos Terminados = Producción Terminan disponibles Para la venta - Inventario Final de productos Terminados = Costo de los productos terminados vendidos = Utilidad Bruta

S/.

900.000,00 40.000,00 200.000,00 240.000,00 30.000,00 210.000,00 190.000,00 290.000,00 690.000,00 110.000,00 50.000,00 750.000,00 150.000,00 900.000,00 300.000,00 600.000,00 300.000,00

DEFINICION DE COSTOS • Para empezar a establecer la base conceptual que presentar el término más importante, costo, que constituye el fundamento para el costeo del producto, la evaluación del desempeño y la toma de decisiones gerenciales. • El costo se define como el "valor" sacrificado para adquirir bienes o servicios, que se mide en soles mediante la reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen los beneficios.

DEFINICION DE COSTOS • En el momento de la adquisición, el costo en que se incurre es para lograr beneficios presentes o futuros. • Cuando se utilizan estos beneficios, los costos se convierten en gastos. Un gasto se define como un costo que ha producido un beneficio y que ha expirado. Los costos no expirados que pueden dar beneficios futuros se clasifican como activos.

DEFINICION DE

COSTOS

• Los gastos se confrontan con los ingresos para determinar la utilidad o la pérdida netas de un periodo. • El ingreso se define como el precio de los productos vendidos o de los servicios prestados. En determinadas circunstancias, los bienes o servicios comprados se convierten en algo sin valor, sin haber prestado ningún beneficio. Estos costos se denominan pérdidas y se presentan, en el estado de ingresos como una deducción de los ingresos, en el periodo que ocurrió la disminución en el valor.

DEFINICION DE COSTOS • Tanto los gastos como las pérdidas tienen el mismo impacto sobre el ingreso neto; ambos son reducciones. • Sin embargo, se presentan por separado en el estado de resultados, después del ingreso operacional, a fin de reflejar en forma adecuada los valores asociados con cada uno.

CLASIFICACION DE LOS COSTOS LA FUNCION EN QUE INCURREN

• Costos de Producción: • Son los que se generan en el proceso de transformar las materias primas en productos elaborados. Son tres elementos los que Integran el costo de producción: materia prima, materiales directos o componentes ( productos terminados ), mano de obra directa y costos indirectos de Producción

LA FUNCION EN QUE INCURREN • Costos de distribución: • Son los que se incurren en el área que se encarga de llevar los productos terminados desde la empresa hasta el consumidor. Por ejemplo: sueldos y prestaciones de los trabajadores del departamento de ventas, comisiones a vendedores, publicidad, etc.

FUNCION EN QUE INCURREN • Costos istrativos: • Son los que se originan en el área istrativa, los que están relacionados con la dirección y manejo de las operaciones generales de la empresa. Por ejemplo: sueldos y prestaciones del director general, del personal de finanzas, de tesorería, de contabilidad, etc.

LA FUNCION EN QUE INCURREN • Costos Financieros:

• Son los que se originan por la obtención de recursos ajenos ( Préstamos ) que la empresa necesita para su desenvolvimiento.

POR SU IDENTIFICACION • Costos directos: • Son aquellos que se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o las áreas especificas. Por ejemplo: materias primas, materiales directos, componentes importados y mano de obra directa

POR SU IDENTIFICACION • Costos Indirectos: • Son costos que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o las áreas especificas. Por ejemplo: materias primas Indirectas, mano de obra Indirecta, depreciaciones, combustibles y lubricantes, energía eléctrica, etc

POR SU GRADO DE VARIABILIDAD • Costos Fijos: • Son los costos que permanecen constantes en su magnitud dentro de un período determinado, independientemente de los cambios registrados en el volumen de operaciones realizadas. Por ejemplo: materia prima indirecto, mano de obra indirecta, depreciaciones, sueldos a los vendedores, etc.

POR SU GRADO DE VARIABILIDAD • Costos Variables: • Son aquellos cuya magnitud cambia en razón directa del volumen de las operaciones realizadas. Por ejemplo: materia prima, materiales directos, componentes importados mano de obra directa, comisiones a los vendedores, etc.

POR SU GRADO DE VARIABILIDAD • Costos semifijos, semivariables o mixtos: • Son los que tienen elementos tanto fijos como variables. Par ejemplo: la energía eléctrica (siempre hay un costo fijo aunque no haya producción, a medida que se Incrementa la producción, los costos por este fluido se Incrementan), sueldos y comisiones de los vendedores (en la mayoría de los casos se les asigna un sueldo base hasta la venta de un numero determinado de unidades, una vez logrado este numero, en adelante por las ventas que se realicen se paga un porcentaje específico, etc.

POR EL MOMENTO EN QUE SE DETERMINAN LOS COSTOS • Costos históricos, reales o corrientes: • Son los que se determinan con posterioridad a la conclusión del periodo de costos. • Costos Predeterminados: • Se determinan con anterioridad a la conclusión del periodo de costos o durante el transcurso del mismo. Par ejemplo: los costos estimados y los costos estándar.

POR EL MOMENTO EN QUE SE DETERMINAN LOS COSTOS • Costos Estimados: • Son aquellos costos que se predeterminan antes de que ocurran, para predeterminarlos se toman como base los costos históricos, según la empresa lo que puede costar un producto.

POR EL MOMENTO EN QUE SE DETERMINAN LOS COSTOS • Costos Estándar: • Los Costos estándar son costos predeterminados cuidadosamente que, según la empresa, debe costar un producto o la operación de un proceso durante un periodo de costos, sobre la base de ciertas condiciones de eficiencia, condiciones económicas y otros factores propios de la misma.

COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS • Costos Directos: • Son aquellos costos que pueden atribuirse en forma exclusiva a un determinado objetivo de costo, como ejemplo tenemos el costo primo: materia prima, materiales directos, componentes importados mas la mano de obra directa.

COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS • Costos Indirectos: • Son aquellos costos comunes a muchos productos y, por tanto, no son directamente asociables a ningún producto a área en particular. Usualmente, los costos Indirectos se cargan a los productos a áreas con base en las técnicas de asignación. Por ejemplo, los costos indirectos de fabricación se asignan a los productos después de haber sido acumuladas en un grupo de costos indirectos de fabricación.

COSTO DE PRODUCCION • Es el conjunto de costos que intervienen en la fabricación de un producto. De acuerdo a las diferentes formas en que se informan los costos, se pueden obtener varias combinaciones: • 1. Materias primas directa, mana de obra directa y costos indirectos de fabricación. • 2. Costo primo y costos indirectos de fabricación. • 3. Materias primas y costo de Transformación o conversión

Materiales directos

Materiales primas Componentes terminados comprados

Mano de obra directa

Elementos del costo de producción

Mano de obra indirecta

Costos indirectos de producción

Materiales indirectos

Otros costos indirectos de producción

- Suministros de fabricación - Suministros diversos (mantenimiento) - Sueldos y salarios - Leyes sociales - C.T.S. - Depreciación y amortización - Seguros - Energía eléctrica - Alquiler

COSTOS OPERATIVOS • Son aquellos costos involucrados desde el momento en que el departamento de producción entrega los productos terminados a los almacenes hasta que estos productos son puestos en manos de los consumidores. Los costos operativos (llamados también gastos de operación) se clasifican en: costos de distribución, costos istrativos y costos financieros.

COSTO DE DISTRIBUCION ( GASTOS DE VENTAS ) • Son los costos incurridos en la distribución o venta de los productos, como son: sueldos de ejecutivos y vendedores del departamento, comisiones de ventas, publicidad y propaganda, gastos de créditos y cobranzas, depreciaciones de los activos asignados al departamento de distribución, etc.

GASTOS ISTRATIVOS • Son aquellos costos clasificados e incurridos en la gerencia general de una empresa en su conjunto, como son: sueldos del gerente general, de sus asistentes; depreciaciones del activo fijo asignado al departamento de istración; suministros de oficina; etc.

METODOS DE COSTEO • Costeo Absorbente o Costeo Total: • Dentro de la contabilidad de costos tradicional, todos los costos de fabricación se incluyen en el costo de un producto para propósitos de costos de inventario, así como se excluyen todos los costos que no son de fabricación. Este método de costos se conoce como costeo absorbente o costeo total. • La característica básica, es la distinción que se hace entre el costo del producto y los costos del periodo, es decir, los costos de fabricación y los costos que no son de fabricación.

METODOS DE COSTEO • Costeo directo variable: • Bajo este método, los costos de fabricación variable se asignan a los productos fabricados. • La principal distinción de costo bajo este sistema es la que existe entre los costos fijos y los variables. • los costos de fabricación variables son los únicos costos en que se incurre de manera directa en la fabricación de un producto. • Los costos fijos representan la capacidad para producir o vender, e independientemente del hecho de que se fabriquen o no los productos y se lleven al periodo, no se inventarían.

•

COMPARACION ENTRE EL COSTEO ABSORBENTE Y DIRECTO:

•

la Compañía Trujillo S.A., que inició operaciones comerciales el 01 de enero de 2011 fabricando un solo producto, arrojó los datos siguientes como resultado de sus operaciones al finalizar el año2011: Costo unitario del producto: Materiales Directos S/. 1,000 Mano de obra directa. S/. 1,500 Costos indirectos de fabricación variables S/. 500 Costos Indirectos de fabricación fijos.... S/. 2,500 Costo total de fabricación por unidad. S/.5 500 Producción 6,000 unidades Ventas 5,000 unidades Valor de venta unitario... S/.7,500 Gastos variables istrativos y de ventas S/. 1,700,000 Gastos fijos istrativos y de ventas S/. 4,800,000

• • • • • • • • • • •

• Bajo el sistema de costeo absorbente: S/.

• Ventas (5,000 Unds. a S/.7,500 c/u) 37,500,000 • Costo de ventas (5,000 Unds.a S/.5,500 c/u) 27,500,000 • Utilidad bruta: 10,000,000 • Gtos. de venta y istrativos 6,500,000 • Utilidad 3,500,000

• Inventario final (1,000 unds. a s/.5 500 c/u) es

S/. 5,500,000

• Bajo el sistema de costeo directo: •

s/.

• • • • • • • • • • •

Ventas ( 5 000 a S/. 7, 500 c/u ) 37,500,000 Menos: Costos variables: Fabricación ( 5 000 unidades a S/.3, 000 c/u ) 15,000,000 Venta y istrativos 1,700,000 Costos variables totales 16,700,000 Margen de contribución 20,800,000 Menos: Costos fijos: Fabricación (6, 000 unidades a S/.2, 500 c/u) 15,000,000 Venta y istrativos 4,800,000 Costos fijos totales 19,800,000 Utilidad 1,000,000

• •

Inventario final ( 1,000 unidades a S/.3,000 c/u) es

3,000,000

COMPARACION DE AMBOS METODOS • En el ejercicio antes desarrollado, la utilidad del periodo bajo los dos métodos y se observa que en ambos estados de resultados varía tanto la forma como la cantidad; la diferencia en utilidades se debe a la inclusión o exclusión de los costos indirectos de fabricación fijos en los inventarios finales. • También en los iniciales de productos terminados y trabajos en proceso.

FLUJO DEL COSTO DE PROCUCCION • Los costos de producción que se originan en la fábrica se anexan o transfieren a la línea o proceso de producción, a medida que ésta fluye a través de los departamentos productivos o de manufactura. • El flujo de los costos de producción sigue el movimiento físico de las materias primas a medida que se reciben, se almacenan, se consumen y se convierten en artículos terminados.

FLUJO DEL COSTO DE PRODUCCION Compras de materias primas

Almacenamientos de materias primas

Costo de materiales, inspección, recepción, y almacenamiento. Costo de materiales empleados

Procesamiento de materias primas

Costo de materiales empleados, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación Costo de producción

Almacenamiento de productos terminados

Costo de Productos terminados, listos para la venta a los clientes Costo de productos vendidos.

CLIENTES

EXISTENCIAS • Son activos:

• Que se tienen para ser vendidos en el curso normal u ordinario del negocio. • Que se encuentran en proceso de producción para su posterior venta; o • Que se encuentran en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios.

VALOR NETO DE REALIZACION • Es el valor de venta estimado de un activo en el curso ordinario o normal del negocio, menos los costos estimados para completar la producción o costos estimados de terminación y los gastos estimados necesarios para llevar a cabo su venta.

COSTO DE EXISTENCIAS • El costo de las existencias debe comprenden: • a) todos los costos derivados de la compra o adquisición: materia prima, suministros diversos y otros. • b) los costos de transformación o conversión, y • c) los otros costos en los que se ha incurrido para poner las existencias en su ubicación y condiciones actuales.

COSTO DE COMPRA O ADQUISICION • El costo de compra o adquisición de las existencias comprende: • a) el precio (valor) de adquisición. • b) los derechos (aranceles) de importación y otros impuestos (que no sean recuperables por la empresa de las autoridades fiscales), • c) los costos de transporte, manipuleo y los otros • costos directamente atribútales a la compra o adquisición de productos terminados, materiales y servicios. • Los descuentos comerciales, rebajas y otras partidas similares son deducidos al determinar el costo de compra o adquisición.

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION • Materia Prima: • La materia prima es el elemento fundamental susceptible de ser transformado en un producto terminado. • Una empresa de transformación se dedica a la adquisición de materias primas para transformarlas física y/o químicamente y ofrecer un producto a los consumidores diferente al que ella adquirió. • Es el primero de los elementos del costo de producción, también denominado materiales, comprende los elementos naturales o los productos y/o parles terminados de otra industria que componen el producto.

La materia prima como elemento primario del costo: • Se divide en: materia prima directa y materia prima indirecta. • No existe una determinación especifica, en la que se pueda concluir diciendo que una materia prima determinada es directa en todos sus usos de fabricación, tenemos por ejemplo: la pintura para una empresa que se dedica a pintar edificios, es directa; no así, para una empresa que se dedica a la fabricación de muebles de hierro. • La materia prima representa un elemento fundamental del costo, tanto por lo que se refiere a su valor con respecto a la inversión total en el producto como cuando por la naturaleza propia del producto elaborado, ya que viene a ser la esencia del mismo; que sin materias primas no puede lograrse la obtención de un producto.

CLASIFICACION DE LA MATERIA PRIMA • Materia prima directa: • Es aquella materia prima que se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.

• Materia prima Indirecta: • Es la materia prima que no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.

CONTROL DE LA MATERIA PRIMA • Las Materias primas antes de ser transformadas, precisan de la intervención de los siguientes departamentos. • 1. Departamento de compras. • 2. Dpto. de almacén de materias y suministros. • 3. Departamento de producción. • 4. Departamento de contabilidad.

DPTO. DE PRODUCCION. • Diseña el producto y prepara especificaciones de los materiales. • Controla el movimiento de la producción. • Estudia los efectos del uso de los distintos materiales. • Genera la solicitud de compra para los diferentes ordenes de producción.

EL DPTO DE COMPRAS. •

•

•

• •

Es el que tiene la responsabilidad del abastecimiento de las materias primas solicitadas. Por lo tanto, debe estar bien organizado, contar con los recursos humanos idóneos, con el conocimiento pleno del mercado que provee las materias primas necesarias para que el departamento de producción. Conocer de la misma manera las características de la materia prima, llevar un récord de proveedores y cotizaciones, de acuerdo a las políticas establecidas por la gerencia, con el conocimiento de las condiciones que los mercados ofrecen con relación a precios, calidad, etc. Recibe o prepara las solicitudes de compra de todos los materiales y equipos que han de usarse en la fabrica. Confecciona y coloca ordenes de compra. Aprueba las facturas de los proveedores.

DEPARTAMENTO DE ALMACEN • Recepción de Los Materiales: • Recibe los materiales y firma lo recibido. • Cuenta, pesa o verifica los materiales recibidos y los traslada al almacén. • Inspecciona la calidad de los materiales e informa de las roturas y calidad si existen. • Envía copia de los Informes de recepción al Dpto. de compras, almacén, contabilidad de planta.

DEPARTAMENTO DE ALMACEN • Almacén de Materiales y otros . • Recibe y acusa recibo a recepción de los materiales que este le entrega. • Comprueba las cantidades recibidas. • Coloca los materiales en los casilleros o patios a adecuados. • Entrega los materiales contra vales de salida de materiales. • Registra la recepción y entrega en los registro de inventario perpetuo.

DPTO. DE CONTABILIDAD. • Se encarga de controlar, valuar, procesar la información financiera. • Para un adecuado control contable de los materiales y otros en todas sus fases, se requiere de registros principales y auxiliares que permitan el oportuno registro de sus movimientos.

MODELOS E INFOMES PARA EL CONTROL DE LA ADQUISICION DE LOS MATERIALES • Estos modelos representan un método efectivo para delimitar responsabilidades y sirve como instrumento del sistema de comprobación interna y son : • 1. La solicitud de compra. • 2. Orden de compra. • 3. Informe de recepción. • 4.-Informe de devolución. • 5. La tarjeta del submayor del almacén.

MODELOS E INFOMES PARA EL CONTROL DE LA ADQUISICION DE LOS MATERIALES.

• Solicitud de compra: • En documento pidiendo al Dpto. De compras que adquiera determinados materiales, ya se para reponer o adquirir nuevos materiales. • Si se trata de reposición, preparada por el encargado de almacén y si se trata de nuevos será emitida por Dpto. de Ingeniería. • Se prepara en 02 copias : 1. Dpto. de compras, 2.almacén y/o ingeniería.

MODELOS E INFOMES PARA EL CONTROL DE LA ADQUISICION DE LOS MATERIALES. • Orden de Compra: • Documento preparado por el dpto. de Compras, autorizando al proveedor que despache los materiales. • Documento emitido, después haber evaluado precios, calidad del producto, prontitud de entrega y condiciones de pago, realizado con la solicitud de cotizaciones. • Se prepara en 05 copias:01 Original al proveedor, 02 Área de Recepción, 03 Dpto. que solicito el material, 04 Dpto. de contabilidad y 05 Dpto. de Compras.

EMPRESA INDUSTRIAL TRUJILLO, S.A. ORDEN DE COMPRA No

0001 - 0012

PROVEEDOR: …………………………………………………………

FECHA:

………………………………………

DOMICILIO : ………………………………………………………… DISTRITO

: ……………………………………………………….

SOLICITUD DE COMPRA :

Favor atender en plazo de ………………… dias los siguente: PRODUCTO

UNIDAD

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

TOTAL

Condiciones de Pago: Crédito de acuerdo a lo estipulado.

PROVEEDOR RECIBIDO

DPTO. DE COMPRAS JEFE

Observaciones

MODELOS E INFOMES PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES

• Informe de Recepción: • Documento que muestra la cantidad, peso y la clase del material recibido en cumplimiento de la orden de compra. • Además se informa, la fecha, proveedor, medio de transporte, No de Orden de compra, descripción del material, No de ítems y código. • Se prepara en 04 copias:01 original Dpto. de Contabilidad, 2.-Dpto de Compras, 03 Dpto. de almacén y 04 archivo.

MODELOS E INFOMES PARA EL CONTRO DE LOS MATERIALES • Tarjeta o Libro de Inventarios Perpetuos: • Tarjetas de inventarios físico, quien tendrá al día el inventario perpetuo(Almacén),y libro de inventario valorizado( contabilidad ). • Registro fundamental en la contabilidad de costos. • Se apertura para cada articulo o ítem. , en donde se muestra: Nombre del articulo, No de código o lote, stock máximo y mínimo y cuenta de balance.

CONTROL DE MATERIALES: COMPRA, RECEPCION ALMACENAMIENTO

Dpto. de Contabilidad

Encargado de almacén Solicitud de compra

Encargado de recepción

1. Dpto. de compras 2 Archivo Reposición de materiales

Tarjetas 0 submayor de

almacén Reporte de recepción 3 copia

Dpto. De Ingeniería Solicitud de compra 1 Dpto. compras 2 Archivo Nuevos materiales

Asientos de compra

O. de compra R. recepción

Reporte de recepción 1 Contabilidad 2 Compras 3 Almacén 4 Archivo

Dpto. de compras Orden de compra 1 proveedor 2 recepción 3 almacén 4 contabilidad 5 archivo

PROVEEDOR

Guías de remisión 1 Cliente 2 Archivo Facturas

El proveedor Facturó de la siguiente manera: Compra de materia prima

S/.6,160.00

Más: Impuesto a la Ventas 18%

1,108.80

Precio de venta

7,268.80

CENTRO CUENTA SUB DE COSTO CUENTA

……………………………… 31 ……………………………….. 6021 4011 4212

1

Materia Prima para productos Manufacturados

6,160.00

IGV Cuenta Propia

1,108.80

Facturas emitidas

7,268.80

Compra de materias Primas

……………………………… 31 ………………………………..

241

Materia Prima para productos Manufacturados

6121

Materia Prima para productos Manufacturados Ingreso de Materias Primas al almacén ……………………………… 31 ………………………………..

6,160.00 6,160.00

TARJETA DE ALMACENAMIENTO A BASE DE UNIDADES Y VALORES Contabilidad………………………………………….. Producto ……………………………………………….. Especificaciones ……………………………………. Máxima ………………………………………………… Fecha

No comp. De Contab.

No repor. Recep

Mínimo ………………………………………………….. Referencias ……………………………………………. Clase ……………………………………………………… Unidad ………………………………………………

Unidades Entradas

Salidas

Precio Saldo

Entrada

Promedi o

Valores Debe

Haber

Saldo

TARJETA DE ALMACENAMIENTO A BASE DE UNIDADES FISICAS Almacén ……………………………………………… Mínimo ………………………………………………… Producto ……………………………………………… Referencia …………………………………………… Especificación ……………………………………… Clase …………………………………………………… Máxima ………………………………………………… Unidad ………………………………………………… Fecha

No Report. Recepcio O vale

Unidades Entrada

Salida

Saldo

Observaciones

MODELOS E INFORMES EN LA ENTREGA DE MATERIALES. • Como en el caso de la recepción y el almacenamiento de los materiales, para el control y la valuación de los materiales requeridos en las operaciones de manufactura, se utilizan modelos para delimitar responsabilidad y desarrollar los requisitos de la comprobación interna. • Los modelos son los siguientes: Vale consumo de materiales, Lista regular o estándar de materiales, vale de devolución de materiales, informe de materiales residuales y informe de materiales desechados.

MODELOS E INFORMES EN LA ENTREGA DE MATERIALES • Vale de Salida de Materiales : • Son documentos enviados al dpto. de Almacén, cada vez que se van a extraer materiales par uso en la fabrica. • Los vales son utilizados para el consumo de: materiales directos, materia prima, materiales auxiliares y suministros diversos. • Este vale, después de ser llenado, autoriza la entrega de los materiales e indica a que fin se destinan los mismos. • Se preparan en tres ejemplares: 01 Original Dpto. de costos, 02 Copia Dpto. de almacén y 3. Copia Dpto. que autoriza la solicitud.

VALE DE SALIDA DE MATERIALES FABRICA MI PAN S.A. FECHA DE DESPACHO

NUMERO DE VALE 001-2012

Cantidad

CENTRO DE COSTO

CODIGO DE LOTE

DESPACHADO

PEDIDO

Unidad

Cantidad

CUENTA

SUBCUENTA

AUTORIZADO POR

OBSERVACIONES

Unidad

JEFE DESECCION

NOMBRE QUIEN RECIBE

FECHA

DESPACAHDO POR

GRAFICA DE LA FASE DE ENTREGA EN EL CONTROL DE MATERIALES

LIBRO INVENTARIO VALORIZADO ASIENTO EN LA SECCION SALIDA ( CANTIDADES E IMPORTE )

DEPARTAMENTO DE PRODUCCION

VALE SALIDAS MATERIALES 1. DPTO.COSTOS 2. ALMACEN. 3. ARCHIVO

DEPRTAMENTO DE ALMACEN

CONTABILIDAD DE PLANTA

LIBRO INVENTARIO FISICO

ASIENTO MATERIA PRIMA EN PROCESO

ASIENTO EN LA SECCION SALIDA ( CANTIDADES )

MODELOS E INFORMES EN LA ENTREGA DE MATERIALES • Vale de consumo por lista regular o estándar de materiales: • Son emitidas en empresas que mantienen cantidades definidas que deben ser usadas en un trabajo en particular. • El dpto. de producción prepara la lista de todos los materiales necesarios para un orden de producción o fabricación. • Estos materiales se remiten a la a línea de producción en un solo embarque o despacho, es decir cuando las operaciones de manufactura comprende el montaje de un producto terminado, por tanto no debe haber variación entre las cantidades entregadas y las cantidades usadas en le montaje. • Los materiales que sufren avería en su montaje, serán acompañados de un memorándum ala nueva solicitud adicional, para cubrir las deficiencias. • Se preparan en 03 ejemplares: 01 Original dpto. de Costos, 02 copia dpto. de almacén 03 copia dpto. que los solicito.

MODELOS E INFORMES EN LA ENTREGA DE MATERIALES

• Vale de devolución de materiales: • Este documento tiene el efecto opuesto de un vale de consumo de materiales y muestra los materiales sobrante que la fábrica devuelve al almacén.

MODELOS E INFORMES EN LA ENTREGA DE MATERIALES

• Informe de desperdicios o materiales residuales: • En un modelo a manera de reporte de recepción y se prepara cuando los residuos de los materiales se acumulan. • Se anota en hoja de inventario continuo. • Solo contiene cantidades y tomara un valor a al hora de la venta.

MODELOS E INFORMES EN LA ENTREGA DE MATERIALES • Informe de materiales desechados: • Es similar al informe de desperdicio o residuales, pero en el se indican la causa de la avería y se conoce la cantidad y el costo de estos materiales.

METODOS DE VALUACION DE LAS MATERIAS PRIMAS. • Antes de describir los métodos de valuación, debemos considerar el propósito que tienen es los métodos, el primero es el control de las materias primas. • El segundo sirve para determinar el costo de las materias primas que son asignados usando el método de identificación especifica de sus costos individuales.

METODOS DE VALUACION DE LAS EXISTENCIAS

• El costo de las existencias, deben ser asignadas usando los siguientes métodos: • Primeras Entradas, Primeras salidas (PEPS). • La fórmula del Costo Promedio ponderado.

PRIMERAS ENTRDAS, PRIMERAS SALIDAS. • La fórmula PEPS (FIFO) asume que las partidas de inventarios que fueron compradas o producidas primero son vendidas en primer lugar y, consecuentemente, las partidas que quedan como existencias al final de un período son aquellas compradas o producidas más recientemente.

METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO • Bajo

la fórmula del costo promedio ponderado, el costo de cada unidad de producto se determina a partir del promedio ponderado del costo de los artículos similares en existencia al inicio de un período y del costo de artículos similares comprados o producidos durante el período. • El promedio puede ser calculado sobre la base de un período o después de recibir cada compra adicional, dependiendo de las circunstancias de la empresa.

La empresa Industrial Trujillo S.A.C., para mostrar los métodos de valuación proporciona las siguiente compras y consumos de harina especial, en bolsas de 50 kilos cada una.

1.- Saldo inicial 01/03/2012, 200 bolsas a S/. 10.00 cada una. 2.- Compra el 10/03/2012, A Molinera Inca S.A.C,. 200 Bolsas a S/. 12.00 cada bolsa, más Impuesto General a Las Ventas, mediante factura No 001-3112 3.- Con vale de salida o consumo No V-0012 del 12/03/2012, se entrega a producción 300 bolsas. 4.- Compra el 20/03/2012, A Harina la Esperanza S.A.C,. 250 Bolsas a S/. 12.10 cada bolsa, más Impuesto General a Las Ventas, mediante factura No 001-3344

5.- Con vale de salida o consumo No V-0052 del 21/03/2012, se entrega a producción 300 bolsas. 6.- Compra el 30/03/2012, a Espiga de Oro S.A.C,. 350 Bolsas a S/. 12.25 cada bolsa, más Impuesto General a Las Ventas, mediante factura No 001-0356 7.- Con vale de salida o consumo No V-0150 del 31/03/2012, se entrega a producción

300 bolsas.

TARJETA DE ALMACENAMIENTO A BASE DE UNIDADES Y VALORES:METODO PEPS.

Contabilidad De Planta …………………………. Mínimo………………150 Bolsas……….. Producto: Harina Especia de Trigo… ........ Referencias: Bolsa de 50 kilos…………… Especificaciones: Materia Prima…………… Clase ……….Alimentos……………………….. Máxima : 350….. Bolsas…………………… Unidad: Bolsa………..……………………….. Fecha

No comp. De Contab.

01/03/12 10/03/12 20/03/12 30/03/12 12/03/12

Saldo inicial

21/0312

V—0052

31/03/12

V-0150

V-0012

No repor. Recep

011/03 050/03 090/03

TOTALES

Unidades Entradas

Salidas

200 200 250 350

1,000

200 100 100 200 50 250 900

Precio Unitario Saldo 200 400 650 1,000 800 700 600 400 350 100 100

Entrada

PEPS

10.00 12.00 12.10 12.25

Valores Debe

Haber

2,000,00 2,400.00 3,025.00 4,287.50 10.00 12.00 12.00 12.10 12.10 12.25 11,712.50

2,000,00 1,200.00 1,200,00 2,420.00 605.00 3,062.50 10,487.50

Saldo 2,000,00 4,400.00 7,425.00 11,712.50 9,712.50 8,512.50 7,312.50 4,492.50 4,287.50 1,225.00 1,225.00

TARJETA DE ALMACENAMIENTO A BASE DE UNIDADES Y VALORES:METODO PROMEDIO

Contabilidad De Planta …………………………. Mínimo………………150 Bolsas……….. Producto: Harina Especia de Trigo… ........ Referencias: Bolsa de 50 kilos…………… Especificaciones: Materia Prima…………… Clase ……….Alimentos……………………….. Máxima : 350….. Bolsas…………………… Unidad: Bolsa………..……………………….. Fecha

01/03/12 10/03/12 20/03/12 30/03/12 12/03/12 21/03/12 31/03/12

No comp. De Contab.

No repor. Recep

Saldo inicial 011/03 050/03 090/03

Unidades Entradas

TOTALES

Salidas

Saldo

300 300 300 900

200 400 650 1,000 700 400 100 100

200 200 250 350

V-0012 V-0052 V-0150 1,000

Precio Unitario Entrada 10.00 12.00 12.10 12.25

PPOMEDIO

11.7125 11.7125 11.7125 11.7125

Valores Debe

Haber

Saldo

3,513.75 3.513.75 3.51375 10,541.25

2,000,00 4,400,00 7,425.00 11,712.50 8,198.75 4,685.00 1,171.25 1,171.25

2,000,00 2,400.00 3,025.00 4,287.50

11,712.50

CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS • Indique los asientos de diario, a través de las cuentas de costos de La fabrica Mi Pan, S.A., el consumo de materia prima solicitados de almacén de acuerdo a los vales de consumo: • O.de Prod. No 101 Vale V-0012 S/. 3,513.75 • O.de Prod. No 102 Vale V-0052 S/. 3,513.75 • O.de Prod. No 103 Vale V-0150 S/. 3,513.75 TOTAL CONSUMO S/. 10,541.25

CENTRO

SUB

DE COSTO CUENTA

CUENTA ………………………… 31 …………………

6121

Materias primas para productos manufacturados

241

Harina de trigo especial

10,541.25 10,541.25

Registro Consumo de materiales

………………………… 31 ………………… 90

791

Materia prima en proceso

10,541.25

Orden de producción No 01

3,513.75


3,513.75


3,513.75

Ccargas Imputables a la cta de Costos y Gts. Trsnsferencia del consumo de materias primas a la produccion ………………………… 31 …………………

10,541.25

EXISTENCIAS BASICAS • Después de haber hecho un estudio de los ciclos de producción y del comportamiento de las materias primas, las industrias fijan una existencia mínima en sus almacenes de materias primas a fin de hacer una reserva, para que en épocas de escasez la producción no se detenga. • Se recomienda este método a las industrias que fabrican sus productos en procesos prolongados o cuando la materia prima que utiliza es foránea o escasa.

PERIODO CONTABLE • La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga. a dividir su vida en periodos convencionales. • Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el período en que ocurren, por tanto cualquier información contable debe indicar claramente el período a que se refiere. • En términos generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen.

CONSISTENCIA O UNIFORMIDAD • Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo. • La información contable debe ser obtenida mediante la aplicación do los mismos principios y normas particulares de cuantificación para, mediante la comparación de los estados financieros de la entidad, conocer su evolución y mediante la comparación con estados de otras entidades económicas, conocer su posición relativa. • Cuando haya un cambio que afecte la comparabilidad de la información debe ser justificado y es necesario advertirlo claramente en la información que se presenta, indicando el efecto que dicho cambio produce en las cifras contables.

MANO DE OBRA • El esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima en productos terminados. • Es el segundo elemento del costo de producción. • Considerado el elemento mas importante en una empresa. • Los sueldos y las prestaciones al personal de la fábrica que paga la empresa, así como todas las obligaciones a que dan lugar, son el costo de la mano de obra; este costo debe clasificarse de la manera adecuada.

CLASIFICACION DE LA MANO DE OBRA

En la producción se clasifica la mano de obra: • En mano de obra directa. • Mano de obra indirecta. •

MANO DE OBRA DIRECTA • Los sueldos, las prestaciones y demás obligaciones provenientes que participan directamente en la transformación de la materia prima en producto terminado. • Se pueden identificar y cuantificar plenamente con el producto, se clasifica como costo de mano de obra directa y pasan a integrar el segundo elemento del costo de producción.

MANO DE OBRA INDIRECTA • Los sueldos, las prestaciones y demás obligaciones que se pagan al personal de apoyo a la producción como por ejemplo: Gerente de la fábrica, supervisores, personal del almacén de materias primas, personal de mantenimiento, etc. • Que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con la elaboración de partidas específicas de producción, se clasifican como costo de mano de obra indirecta y se acumulan dentro de los costos Indirectos de fabricación.

CONFERENCIA INTERNACIONAL DE TRABAJO • Organismo integrante de la Organización Internacional del Trabajo, ( OIT ) creada por el Tratado de Versalles y que lo conforman delegados de cada país miembro, con representación tripartita, esto es de los trabajadores, de los empleadores y de los gobiernos, siendo de su competencia toda clase de asuntos laborales. • Materializa sus actividades en formulación de convenio, recomendaciones y resoluciones que deben ser sometidas obligatoriamente a la ratificación de los respectivos gobiernos.

CONTRATO DE TRABAJO • Es el acuerdo o concurso de dos voluntades, por medio del cual una persona o un grupo de personas se obligan a prestar sus servicios en forma voluntaria a otra u otras, bajo la dependencia de ésta o éstas, mediante una remuneración. • También podemos decir, que constituye el acuerdo celebrado en forma voluntaria, entre el trabajador y el empleador, en virtud del cual el primero se obliga a poner su fuerza de trabajo o capacidad intelectual en forma subordinada y a cambio de una remuneración. • La subordinación es el vínculo jurídico del cual deriva el derecho del empleador de dirigir o determinar la actividad que el trabajador pone a su disposición, con la correlativa obligación de éste de acatar las indicaciones y órdenes que el primero le imparta, en ejercicio de tal facultad.

ELEMENTOS FUNDAMENTALES QUE ORIGEN A UN CONTRATO DE TRABAJO • Prestación personal del servicio: • El trabajador pone su fuerza de trabajo o capacidad intelectual a disposición del empleador, la que es indesligable de su personalidad, por lo que debe prestar los servicios pactados en forma personal y directa.

• Remuneración: • El trabajador, por la prestación de sus servicios, debe recibir una contraprestación en dinero o en especie, cualquiera sea la denominación que se le dé, por parte del empleador.

• Subordinación: • Es el vínculo jurídico del cual deriva el derecho del empleador de dirigir la actividad que el trabajador pone a su disposición, y la correlativa obligación de éste de acatar las indicaciones y órdenes que el primero le imparta, en ejercicio de tal facultad.

PERIODO DE PRUEBA • El período de prueba es de tres meses, a cuyo término el trabajador alcanza protección contra el despido arbitrario. • Las partes pueden pactar un término mayor en caso que las labores requieran de un período de capacitación o de adaptación o que por su naturaleza o grado de responsabilidad tal prolongación pueda resultar justificada. • La ampliación del período de prueba debe constar por escrito y no podrá exceder, en conjunto con el período inicial, de seis meses en el caso de trabajadores calificados o de confianza y de un año tratándose de personal de gerencia.

MODALIDADES DE CONTRATOS DE TRABAJO • A. Contratos por naturaleza temporal: • Contratos por inicio de actividad. • Contrato por necesidad de mercado. • Contrato por renovación empresarial • B. Contrato de naturaleza accidental: • Contrato ocasional • Contrato de suplencia • Contrato de emergencia. • C. Contrato para obra o servicio: • Contrato para obra determinada o servicio especifico. • Contrato intermitente.

SISTEMA DE SUELDOS POR TIEMPO • En este sistema el pago de sueldos a los trabajadores se hace sobre la base del tiempo, que puede ser: hora, día, semana, quincena, mes, etc. • Este sistema corta la iniciativa privada del trabajador, no ofreciendo estímulo alguno, ya que se le paga la fabricación que obtenga, sea cual fuere su eficacia; esta situación dificulta precisar el costo de los sueldos directos, y de la eficiencia en un producto producido, sin embargo su aplicación práctica es bastante sencilla, razón por la cual es popular su utilización.

MEDICION DEL TIEMPO • La medición del tiempo es un factor muy importante, en la determinación de los costos. • Está encaminada a mejorar la productividad. • Podemos definirla como el registro de la asistencia del trabajador al centro de operaciones donde realiza las áreas asignadas por el empleador, como también, para medir el tiempo empleado en una tarea o unidad producida. • La medición de tiempos en las empresas productivas y de servicios tiene como propósito fundamental determinar el tiempo que debe asignarse a una persona, conocedora de su trabajo, para realizar una tarea. • Este tiempo no tendrá ningún valor si no corresponden a un método de trabajo establecido, y además ha de ser justo y equitativo, tanto para el operario que trabaja como para la empresa que paga por ello en compensación.

PROPOSITOS GENERALES DE LA MEDICION DEL TIEMPO •

• • • • • • • • • • •

Reducir los costos. 2. Ayuda para determinar y controlar con exactitud los costos de mano de obra. 3. Establecer sueldos con incentivos. 4. Medio para la planificación. 5. Establecer planes expresados en dinero. 6. Comparación de métodos. 7. Equilibrar cadenas de producción. 8. Medir el tiempo empleado en los procesos de producción. 9. Revelar el tiempo perdido por los trabajadores en las fallas al trabajo o llegadas tarde. 10. Registro de prueba de asistencia del trabajador al trabajo. 1.

PLANILLA ELECTRONICA • Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la información de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes, con relación a su remuneración y reemplaza a planillas manuales de sueldos y jornales desde 01/01/2008, • A partir del 1.08.2011, la Planilla Electrónica se encuentra conformada por la información del TRegistro (Registro de Información Laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos).

DEDUCCIONES DE LAS REMUNERACIONES • Estas deducciones de carácter legal, absorbe una gran cantidad de la remuneración ganadas por el trabajador. Estas deducciones son : • Sistema nacional de Pensiones 13.00 % • Sistema Privado de pensiones hasta 13.86 % • Retenciones Judiciales por alimentos. • Retención impuesto a la renta por quinta categoría.

CONTABILIZACIÓN DE LA MANO DE OBRA • Actualmente existen variadas maneras de contabilizar la planilla de remuneraciones, por lo general estamos de acuerdo en dos formas básicas: • primero, el registro de la distribución de los sueldos y salarios, junto con los pasivos provenientes de las retenciones a los empleados y las percepciones netas. • Segundo, el registro de los impuestos de la planilla de la empresa. La comprensión de estos dos asientos básicos permite hacer ajustes a cualquier sistema de sueldos que se encuentre en la práctica.

DISTRIBUCCION DE LA PLANILLA • La distribución de las remuneraciones pagadas, requiere de ciertos asientos contables para registrar los costos de la mano de obra directa en el proceso de producción, los costos de la mano de obra indirecta en costos indirectos de fabricación y los sueldos y salarios do las demás áreas de la empresa en sus cuentas respectivas de control.

• RESUMEN DE LA PLANILLA DE JORNALES DE PLANTA

PLANILLA MENSUAL

PRODUCTIVOS

DETALLE

A

B

TOTAL

SERVICIO MANTENIEN TO ALMACEN

TOTAL TOTAL

GENERAL

Jornal Básico

6211 02

15,000.00

30,000.00

45,000.00

2,000.00

1,400.00

3,400.00

48,400.00

Dominical

6211 03

500.00

10,000.00

10,500.00

70.00

47.00

117.00

10,617.00

Premio por producción

6221 02

5,000.00

15,000.00

20,000.00

20,500.00

55,000.00

75,500.00

2,070.00

1,447.00

3,517.00

79,017.00

Total Ganado

20,000.00

Descuentos Sistema Nacional de pensiones

4032 02

2,665.00

7,150.00

9,815.00

269.00

188.00

457.00

10,272.00

Adelantos amortizables

1412 02

1,000.00

1,500.00

2,500.00

50.00

80.00

130.00

2,630.00

3,665.00

8,650.00

12,315.00

319.00

268.00

587.00

12,902.00

4111 02 16,835.00

46,350.00

63,185.00

1,751.00

1,179.00

2,930.00

66,115.00

Essalud

6271 02

1,845.00

4,950.00

6,795.00

186.00

130.23

316.23

7,111.23

Senati

6277 02

14.35

38.50

52.85

1.45

0.00

1.45

54.30

1,859.35

4,988.50

6,847.85

187.45

130.23

317.68

7,165.53

Total Descuento Neto a Pagar Cargas Sociales

Total cargas sociales Otras Provisiones CTS Obreros

6291 02

1,708.00

4,583.00

6,291.00

172.00

121.00

293.00

6,584.00

Gratificaciones Obreros

6214 02

3,417.00

9,166.00

12,583.00

345.00

241.00

586.00

13,169.00

Vacaciones Obreros

6215 02

1,708.00

4,583.00

6,291.00

172.00

121.00

293.00

6,584.00

Total otras provisiones

6,833.00

18,332.00

25,165.00

689.00

483.00

1,172.00

26,337.00

TOTAL CARGA SALARIAL

29,192.35

78,320.50

107,512.85

2,946.45

2,060.23

5,006.68

112,519.53

HORAS EFECTIVAS TRABAJADAS

4,400

8,800

13,200

COSTO POR HORA

6.63

8.90

8.14

• ASIENTOS DE LA PLANILLA DE JORNALES DE PLANTA

…………… 31 ………………… C. COSTO

CUENTA 6211 6211 6221 6271 6277 1412 4031 4032 4033 4111

SUB.CTA 2 3 2 2 2 2 2 2 2 2

Jornales Dominical Premio producción Essalud Senati Adel. Rem .obr Essalud Obreros ONP SENATI Remun. Por pagar Obreros Registro de la planilla de obreros mes de marzo 12 …………… 31 ………………

48,400.00 10,617.00 20,000.00 7,111.23 54.30 2,630.00 7,111.23 10,272.00 54.30 66,115.00

86,182.53 6214 6215 6291 4114 4115 4151

2 2 2 2 2 2

Grat. Obreros Vacac Obreros CTS obreros Gratifi. Obreros Vacac. Obreros CTS Obreros

86,182.53

13,169.00 6,584.00 6,584.00 13,169.00 6,584.00 6,584.00

Provision colaterales costo salarial mes de Marzo de 12 …………… 31 ……………… 26,337.00

26,337.00

c. costo

cuenta 91

791

9201 9201 9201 9201 9201 9201 9201

9202 9202 9202 9202 9202 9202

9211 9211 9214 9215 9271 9277 9291 791 9211 9211 9214 9215 9271 9291 791

sub cuenta ……………………… 31 …………………… Mano de obra en proceso 9101 O.P No 01 29,192.35 4, 400 Horas 9102 0.P No 02 39,160.25 4,400 Horas 9103 O.P No 03 39,160.25 4,400 Horas

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Registro de la mano de obra directa mes de marzo 12 ………………………. 31 …………………… 2 Jornales 3 Dominical 2 Gratificaciones obreros 2 Vacaciones Obreros 2 Essalud 2 Senati 2 CtS. Obreros Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2 Jornales 3 Dominical 2 Gratificaciones obreros 2 Vacaciones Obreros 2 Essalud 2 CTS. Obreros Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Registro de la mano de obra Indirecta mes de Marzo 12 ………………………. 31 ………………………

107.512.85

107,512.85

2,000.00 70.00 345.00 172.00 186.00 1.45 172.00 2,946.45 1,400.00 47.00 241.00 121.00 130.23 121.00 2,060.23

GRAFICA DISTRIBUCION PLANILLA D E JORNALES CENTRO DE COSTO

9201 9202

CUENTA 91 9200 9200 791 791

SUB CUENTA

01/99 01/99

DEBE

MANO DE OBRA EN PROCESO MANTENIMIENTO ALMACEN CARGAS IMP. CTA DE COSTOS CARGAS IMP. CTA DE COSTOS

COSTO DE PRODUCCION

HABER

107,512.85 2,946.45 2,060.23 107,512.85 5,006.68

CENTRO DE COSTOS ( GASTOS DE PRODUCC. ) 9201 MANTENIMIENTO

ORDEN DE PRODUCCIO No 01 FECHA 31/03/2012

M. PRIMA 3,513.75

DEBE M. DE OBRA

G. DE PROD.

29,192.35


M. PRIMA

3.,513.75

M. DE OBRA

G. DE PROD.

39,660.25

9211 02

2,000.00

9211 03

70.00

9771 02

186.00

9277 02

1.45

9291 02

172.00

9214 02

345.00

9215 02

172.00


M. PRIMA 3,513.75

2,946.45 M. DE OBRA 39,660.25

G. DE PROD.

9202 ALMACEN DEBE 9200 01 /99

2,060.23

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION •

•

•

•

Los costos indirectos de fabricación contienen todos los costos de producción distintos de la materia prima directa y de la mano de obra directa. Es el conjunto de costos de fabricación que intervienen en la transformación de los productos y que no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboración de partidas especificas, procesos productivos o centros de costos determinados. Representan el tercer elemento del costo de producción, no identificándose su monto en forma precisa en un producto terminado, en ocasiones en una orden de producción, o en un proceso productivo. Esto quiere decir, que aun formando parte del costo de producción, no puede conocerse con exactitud qué cantidad de esas erogaciones está en la fabricación de un producto. Algunas veces se les denomina costos indirectos de manufactura, carga fabril, gastos de fábrica, gastos de producción, etcétera.

Clasificación de los costos indirectos de producción A) Por su contenido: 1.Mano de obra indirecta 2.Materiales indirectos

Suministros de fabricación Suministros diversos (repuestos, rios y otros)

3.Otros costos indirectos de producción - Sueldos y salarios - Leyes sociales - Compensación por tiempo de servicios ( CTS ). - Depreciación. - Seguros - Energía eléctrica - Otros JSJ

CLASIFICACION DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION • • • • • •

De acuerdo a la división de la fábrica: 1. Departamentales. 2. Tipos o líneas de productos. Por su comportamiento en los productos 1. Fijos. 2. Variables.

DIVISION DEPARTAMENTAL O CENTRO DE COSTOS • Es conveniente seccionar las operaciones en productivas y no productivas, debido a que con ello se tiene información analítica, delimitación de responsabilidades, presupuestos de costos indirectos, toma de decisiones y en sumo mayor control en general y de acuerdo a su intervención en la producción:

• 1. Departamentos Productivos. • • •

C.C. Productivo A C.C. Productivo B C.C. Productivo C

DIVISION DEPARTAMENTAL O CENTRO DE COSTOS • 2. Departamentos de servicios. • 2.1. Departamentos de servicios a los productivos: • c.c. Calderas. c. c. Mantenimiento Mecánico c.c. Planta de agua. c.c. Almacén de materiales. 2.2. Departamento de servicios generales: c.c. Gerencia de Planta. c.c. Control de calidad. c.c. Relaciones industriales. c.c. Contabilidad de planta.

DEPARTAMENTOS DE PRODUCCION • Los departamentos de producción, también llamados centros de costos de producción o de manufactura, son aquellos en donde se lleva a cabo la transformación física y/o química de las materias primas, contribuyendo directamente a la producción de productos terminados. Por ejemplo: departamento de corte, de laminado, de ensamble, etc.

DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS A LOS PRODUCTIVOS • Son aquellos que no llevan a cabo la transformación física y/o química de la materia prima, pero contribuyen a que los departamentos de producción puedan desarrollar sus actividades; su función consiste en suministrar apoyo a otros centros de costos, por ejemplo tenemos: almacén de materiales, mantenimiento mecánico, calderas, planta de agua, turbo generador de electricidad, etc.

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS GENERALES • Son aquellos que tienen su campo de acción en forma general en la empresa, sirviendo tanto a los departamentos de producción como a los departamentos de servicios productivos, se consideran entre ellos: Relaciones Industriales, Contabilidad de planta, Gerencia de planta, Control de calidad y comedor de la empresa, etc.

Por la técnica de valuación: • 1. Históricos o reales: Que efectivamente se erogaron, formado por fijos y variables, se identifican con la historia, ya que se aplican y se contabilizan después de haber ocurrido. • 2. Predeterminados: • Son aquellos que se originan en función de un presupuesto establecido o sobre un factor calculado de costos indirectos, pudiéndose tomarse como base: Centro de costos, unidades, horas de trabajo o horas maquina.

Por su comportamiento en los productos: • Fijos: • Son aquellos que son recurrentes en cuanto a su valor y tiempo, es decir que periódicamente, de manera consuetudinaria se están realizando sea cual fuere el volumen de producción: Sueldos, salarios, seguros, depreciación, alquiler. • Variables: • Aquellos que se originan y cambian en función del volumen de producción, aumentando o disminuyendo, según se acrecienta o baja la producción: Energía eléctrica, suministros diversos, suministros de fabricación.

Definición de los costos Indirectos de producción • Materiales indirectos: • Son todos los materiales, extraídos del almacén mediante vales de salida o consumo, sujetos a transformación que no se pueden identificar y cuantificar plenamente con los productos terminados. Por ejemplo: Repuestos, grasas, lubricantes, suministros y rios. • Mano de obra indirecta: • Son los sueldos, jornales, prestaciones y obligaciones que dan lugar todos los trabajadores de la fábrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados. Por ejemplo: el gerente de producción, supervisores, vigilantes, etcétera. • Erogaciones de la fábrica: • Son todos aquellos costos que se refieren a servicios como alquileres, teléfono, reparación y mantenimiento, etcétera, correspondientes a la fábrica.

Erogaciones de la fabrica pagadas por anticipado. • Este grupo está formado por aquellos gastos de la fábrica pagados por anticipado, por lo que se tiene derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o ejercicios posteriores. Por ejemplo: alquileres, impuestos prediales, primas de seguros, etcétera.

DEPRECIACION • Se refiere a la pérdida de valor de los activos fijos destinados para el departamento de producción, ocasionado por el uso, transcurso del tiempo o por obsolescencia. • Es la distribución del costo del activo como gasto en los periodos en los cuales el activo presta sus servicios. • Como lo establece la definición, hay varias razones por las cuales un activo puede ir perdiendo su valor original. • Así, aunque una máquina puede estar en excelente estado mecánico, puede valer considerablemente menos que cuando se compró debido a los adelantos técnico-científicos. • Independientemente de las razones por las cuales un activo pueda perder su valor, la depreciación debe tenerse en cuenta en los estudios do costos debido a los efectos financieros y tributarios respectivamente.

DEPRECIACION • Depreciación del período: • Es la cantidad del costo del activo que se descuenta en un período dado, que puede ser mensual, trimestral, semestral o anual, etcétera. • Depreciación acumulada: • Son los importes acumulados de la depreciación de los períodos a la fecha.

•

Articulo 22 del reglamento Depreciación:

•

Bienes

Porcentaje anual de depreciación hasta un máximo de : 25%

• • • • • • • • • • • • •

1.

• •

Articulo 39 de la Ley Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%) anual.

2.

3.

4. 5. 6.

Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina. Equipos de procesamiento de datos Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.91. Otros bienes del activo fijo

20%

20%

25% 10% 10%

• La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente. • En ningún caso se itirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado éste, sin perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios gravables futuros.

Valor de residual de un activo fijo (VR) • Es el valor neto que se espera obtener de un activo fijo al final de su vida útil. • Esta cifra estimativa se calcula usualmente en el momento de la compra y puede ser positiva, cero o negativa si predominan costos de desmantelamiento y acarreo. • Es común establecer el valor de recuperación como un porcentaje del costo inicial.

• Valor neto en libros: • El valor en libros de un activo se refiere a la diferencia entre su costo original y el total de la depreciación acumulada.

• Costo original o inicial (Cl) • El costo inicial del activo, que incluye el precio de compra, gastos de envío, costos de instalación y otros costos directos en que se ha incurrido para poder utilizar realmente el activo.

Vida útil o probable del activo (N) • Es la vida productora que se supone tendrá el activo fijo, antes de que sea necesario arreglarlo o remplazado. • Se llama también periodo de recuperación y puede ser un poco diferente para depreciación, propósitos financiero-tributarios que para propósitos verdaderamente productivos.

LOS METODOS DE DEPRECIACION • • • • • •

1. Línea recta. 2. Suma de los dígitos de los años. 3. Saldo decreciente. 4. Sobre el uso del activo fijo: Unidades producidas, kilómetros recorridos, Horas trabajadas, etcétera.

DEPRECIACION EN LINEA RECTA ( DLR ) • Este método contempla que la pérdida del valor en libros del activo, decrece linealmente con el tiempo, porque cada año se tiene el mismo costo de depreciación. • La depreciación anual se calcula dividiendo el costo inicial o base del activo menos su valor de recuperación por la vida útil del mismo. • Su fórmula es: DLR = Cl - VR / N.

DEPRECIACION EN LINEA RECTA VIDA UTIL

O

N

DEPRECIACION

DEPRECIACION

VALOR EN LIBROS

DEL PERIODO

ACUMULADA

AL FINAL DEL PERIOD

0

500,000.00

1

94,000.00

94,000.00

406,000.00

2

94,000.00

188,000.00

312,000.00

3

94,000.00

282,000.00

218,000.00

4

94,000.00

376,000.00

124,000.00

5

94,000.00

470,000.00

30,000.00

ACTIVO FIJO : MAQUINARIA Y EQUIPO.

VALOR RESIDUAL : 30,000.00 VIDA UTIL : 05 AÑOS DLR :( CI-VR )/N DLR: ( 500,000.00 -30,000 )/5 = 94,000.00 100/5 =

20.00%

( DEPRECIACION MAXIMA TRIBUTARIA )

SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS. • Es un método acelerado o de depreciación rápida, mediante el cual gran parte del valor del activo se deprecia en el primer tercio do su vida útil. • Es decir, la depreciación anual es muy alta en los primeros años, pero decrece rápidamente en los últimos años de la vida útil del activo. • La mecánica del método consiste en calcular inicialmente la suma de los dígitos de los años, desde 1 hasta N. El número obtenido de esta manera representa la suma de los dígitos de los años. • El costo de depreciación para cualquier año dado se obtiene luego multiplicando el costo inicial del activo menos su valor de recuperación, por la razón del número de años que restan de vida útil al activo a la suma de los dígitos de los años. • La formula es: DSDA = N(N+1)/2.

DEPREC. DE LA SUMA DE LOS DIGITOS DE LOS AÑOS - DSDA = N (N+1 )2 VIDA UTIL O

N

DEPRECIACION

DEPRECIACION

VALOR EN LIBROS

DEL PERIODO

ACUMULADA

AL FINAL DEL PERIOD

0

500,000.00

1

156,666.75

156.666.75

343,333.25

2

125,333.30

282,000.05

217,999.95

3

94,000.00

376,000.05

123,999.95

4

62,666.65

438,666.70

61,333.30

5

31,333.30

470,000.00

30,000.00

ACTIVO FIJO : MAQUINARIA Y EQUIPO.

VALOR RESIDUAL : 30,000.00 VIDA UTIL : 05 AÑOS

20.00% TASA ANUAL MAXIMA

DSDA : 5( 5+1 )/2 = 15 Para el año 01 =

0 5/15 X 470,000.00 =

156,666.75

Para el año 02 =

0 4/15 X 470,000.00 =

125,333.30

Para el año 03 =

0 3/15 X 470,000.00 =

94,000.00

Para el año 04 =

0 2/15 X 470,000.00 =

62,666.65

Para el año 05 =

0 1/15 X 470,000.00 =

31,333.30

ACUMULACION DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION • Es la aplicación de los costos indirectos y acumulados del período, a los centros de costos de producción y a los centros de costos de servicios. • Esta aplicación se hace en acuerdo al centro de costo, en donde se haya originado cada erogación, consumo de materiales indirectos y mano de obra indirecta. • Esta primera etapa de distribución de costos indirectos a los centros de costos de producción y los centros de costos de servicios es de asignación directa. • Es decir, en lo que se refiere a los centros de costos de servicios es asignación directa que realizó el consumo, pero estos indirectos a los centros de costo productivo o de manufactura.

RESUMEN DE CONSUMOS DEL MES 1 Consumo de suministros diversos- ( VALES ) Petroleó Diesel 603211 Aceites 603214 Grasas y lubricantes 603215 Utilices de escritorio 603241 rios de computo 603242 Útiles de limpieza 603253 Repuestos 6033 Total consumo de almacén 2 Utilización servicios de terceros Transporte del personal 63112 Agua 6362 Teléfono 6364 Internet 6365 Total servicios 3 Utilización cargas diversas de gestión Seguros 651 Suscripciones 653 Total cargas diversas de gestión 4 Provisiones del ejercicio Depreciación Edificios 68141 Depreciación maquinaría y equipo 68142 Depreciación muebles y enseres 68144 Total provisiones TOTAL CONSUMO DEL MES

TOTAL GENERAL 10,000.00 15,000.00 22,000.00 1,000.00 2,000.00 1,000.00 80,000.00 131,000.00

PRODUCTIVOS A B 7,000.00 3,000.00 5,000.00 10,000.00 7,000.00 15,000.00 300.00 200.00 300.00 400.00 150.00 250.00 35,000.00 45,000.00 54,750.00 73,850.00

18,000.00 1,500.00 1,200.00 800.00 21,500.00

8,000.00 500.00 300.00 200.00 9,000.00

7,000.00 500.00 300.00 150.00 7,950.00

5,000.00 500.00 5,500.00

2,500.00 150.00 2,650.00

2,000.00 150.00 2,150.00

17,000.00 44,000.00 3,000.00 64,000.00 222,000.00

8,000.00 20,000.00 400.00 28,400.00 94,800.00

7,500.00 24,000.00 400.00 31,900.00 115,850.00

SERVICIOS MANTENIENTO

ALMACEN

200.00 100.00 100.00

300.00 1,200.00 500.00

400.00

2,000.00

2,000.00 350.00 200.00 150.00 2,700.00

1,000.00 150.00 400.00 300.00 1,850.00

500.00 200.00 200.00

500.00

100.00

1,400.00

500.00 600.00 3,900.00

1,700.00 3,100.00 7,450.00

CENTRO CUENTA SUB DE COSTO CUENTA 6032 603211 603214 603215 603241 603242 603253 6033 4011 4212

1

……………… 31 ………………… Suministros Diesel 02 ( Petroleo ) Aceites Grasas y lubricantes Utiles de escritorio rios de Computo Utiles de Limpieza Repuestos IGV Cuenta Propia Facturas emitidas Compra de suministros y repuestos en el presente mes. …………….. 31 ……………

15,000.00 19,500.00 27,000.00 1,500.00 2,500.00 1,200.00 95,000.00 29,106.00 190,806.00

CENTRO CUENTA SUB DE COSTO CUENTA …………… 31 ………………… 2521

Combustibles

15,000.00

2522

Aceites, grasas y lubricantes

46,500.00

2524

Otros suministros

1,200.00

2525

Utiles de escritorio

4,000.00

253

Repuestos

6131

Suministros

66,700.00

6133

Repuestos

95,000.00

Ingreso de suministros y repuestos al almacen, presente mes …………… 31 ………………

95,000.00

CENTRO CUENTA SUB DE CUENT COSTO A

6131 6133 2521 2522 2524 2525 253

……………... 31 …………………. Suministros Repuestos Combustibles Aceites, grasas y lubricantes Otros suministros Útiles de escritorio Repuestos Suministros y repuestos retirados del almacen mediante vales de consumo presente mes ……………... 31 ………………….

51,000.00 80,000.00 10,000.00 37,000.00 1,000.00 3,000.00 80,000.00

CENTRO COSTO 9210 9210 9210 9210 9210 9210 9210 9211 9211 9211 9211 9211 9211 9211 9201 9201 9201 9202 9202 9202

CUENTA 9895 9895 9895 9893 9893 9894 9897 9895 9895 9895 9893 9893 9894 9897 9893 9893 9894 9893 9893 9894 791

SUB CUENTA 1 2 3 1 2 2 2 1 2 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2

……………… 31 …………………… Petroleo diesel Aceites Grasas y lubricantes Utiles de Escritorio rios de computo Útiles de limpieza Repuestos Petróleo diesel Aceites Grasas y lubricantes Útiles de Escritorio rios de computo Útiles de limpieza Repuestos Útiles de Escritorio rios de computo Útiles de limpieza Útiles de Escritorio rios de computo Utiles de limpieza Cargas imp. a ctas de costos. Destino de suministros y repuestos retirados de almacen medianveles de consumo del mes. ………………… 31 ……………………

7,000.00 5,000.00 7,000.00 300.00 300.00 150.00 35,000.00 3,000.00 10,000.00 15,000.00 200.00 400.00 250.00 45,000.00 200.00 100.00 100.00 300.00 1,200.00 500.00 131,000.00

CENTRO CUENTA DE COSTO

SUB CUENT A

………….. 31 …………….. 63112

Transporte de personal

6362

Agua

1,500.00

6364

Telefono

1,200.00

6365

Internet

800.00

4011 4212

1

IGV Cuenta Propia Facturas emitidas Servicios del presente mes ………… 31 ………………

18,000.00

3,870.00 25,370.00

Centro Costo 9210 9210 9210 9210 9211 9211 9211 9211 9201 9201 9201 9201 9202 9202 9202 9202

Cuenta 93112 9362 9364 9365 93112 9362 9364 9365 93112 9362 9364 9365 93112 9362 9364 9365 791

Sub cuenta

………………… 31 …………………….. Transporte al personal Agua Teléfono Internet Transporte al personal Agua Teléfono Internet Transporte al personal Agua Teléfono Internet Transporte al personal Agua Teléfono Internet Cargas imp. a ctas de costos. Destino de los servicios Utilizados en pte mes ………………… 31 ……………………..

8,000.00 500.00 300.00 200.00 7,000.00 500.00 300.00 150.00 2,000.00 350.00 200.00 150.00 1,000.00 150.00 400.00 300.00 21,500.00

CENTRO CUENTA DE COSTO

SUB CUENTA

……………………………… 31 ……………………………….. 651

Seguros Todo riesgo

653

Suscripciones

500.00

IGV Cuenta Propia

990.00

4011 4212

1

5,000.00

Facturas emitidas Servicios de Gestión del presente mes ……………………………… 31 ………………………………..

6,490.00

CENTRO

SUB CUENT COSTO CUENTA A ………………… 31 ………………

9210

951

Seguros

9210

953

Suscripciones

9211

951

Seguros

9211

953

Suscripciones

150.00

9201

953

Suscripciones

200.00

9202

951

Seguros

500.00

791

Cargas imp. ctas costos. Destino de las cargas de gestión Utilizados en pte mes …………… 31 ………………

2,500.00 150.00 2,000.00

5,500.00

CENTRO

CUENTA

COSTO

SUB

CUENTA ……………… 31 ……………

68141

Edificaciones

17,000.00

68142

Maquinaría y equipo de Expl.

44,000.00

68144

Muebles y enseres

3,000.00

39131

Edificaciones

17,000.00

39132

Maquinaría y equipo de Expl.

44,000.00

39134

Muebles y enseres Naturaleza del gasto de las provisiones del pte mes. …………… 31 ……………

3,000.00

CENTRO COSTO

SUB CUENTA

CUENTA …………… 31 ………………

9210

98141

Depreciación edificios

8,000.00

9210

98142

Depr. Maquinaria y equipo

20,000.00

9210

98144

Depr. Muebles y enseres

400.00

9211

98141

Dedpreciación edificios

7,500.00

9211

98142

Depr. Maquinaria y equipo

24,000.00

9211

98144


400.00

9201

98141


100.00

9201

98144


500.00

9202

98141


1,400.00

9202

98144


1,700.00

791

Cargas imp. a ctas de costos.

Destino de las provisiones del presente mes ………… 31 …………………

64,000.00

RESUMEN COSTOS INDIRECTOS DEL MES Jornal Básico 6211 02 Dominical 6211 03 Premio por producción 6221 02 Essalud 6271 02

6277 02 TOTAL MANO DE OBRA INDIRECTA Petróleo Diesel 603211 Aceites 603214 Grasas y lubricantes 603215 Utilices de escritorio 603241 rios de computo 603242 Útiles de limpieza 603253 Repuestos 6033

PRODUCTIVOS

A

SERVICIOS

B

Senati

TOTAL MATERIALES INDIRECTOS Transporte del personal 63112 Agua 6362 Teléfono 6364 Internet 6365 TOTAL SERVICIOS Seguros 651 Suscripciones 653 TOTAL CARGAS DE GESTION CTS Obreros 6291 02 Gratificaciones Obreros 6214 02 Vacaciones Obreros 6215 02 Depreciación Edificios 68141 Deprec. Maq. y equipo 68142 Deprec. Mueb. y enseres 68144 TOTAL PROVISIONES TOTAL COSTOS INDIRECTOS DIRECTOS

0.00 7,000.00 5,000.00 7,000.00 300.00 300.00 150.00 35,000.00

0.00 3,000.00 10,000.00 15,000.00 200.00 400.00 250.00 45,000.00

54,750.00 8,000.00 500.00 300.00 200.00 9,000.00 2,500.00 150.00 2,650.00

73,850.00 7,000.00 500.00 300.00 150.00 7,950.00 2,000.00 150.00 2,150.00

8,000.00 20,000.00 400.00 28,400.00 94,800.00

7,500.00 24,000.00 400.00 31,900.00 115,850.00

MANTENIENTO

ALMACEN

2,000.00 70.00

1,400.00 47.00

186.00

130.23

1.45 2,946.45

2,060.23

200.00 100.00 100.00

300.00 1,200.00 500.00

400.00 2,000.00 350.00 200.00 150.00 2,700.00

2,000.00 1,000.00 150.00 400.00 300.00 1,850.00 500.00

200.00 200.00 172.00 345.00 172.00 100.00

500.00 121.00 241.00 121.00 1,400.00

500.00 600.00 6,846.45

1,700.00 3,100.00 9,510.23

TOTAL GENERAL 3,400.00 117.00 0.00 316.23

1.45 5,006.68 10,000.00 15,000.00 22,000.00 1,000.00 2,000.00 1,000.00 80,000.00 131,000.00 18,000.00 1,500.00 1,200.00 800.00 21,500.00 5,000.00 500.00 5,500.00 293.00 586.00 293.00 17,000.00 44,000.00 3,000.00 64,000.00 227,006.68

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

• Una vez que los costos indirectos de producción, se han acumulado por responsabilidades o centro de costos, el problema que afronta el Contador de Costos, es su distribución con exactitud razonable sobre la producción de un mes y requiere mucho estudio de costos.

BASES USADAS PARA LA DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

1.- Unidades producidas. 2.- Costo de la materia prima. 3.- Costo de la mano de obra directa. 4.- Costo de la mano de obra indirecta (costo salarial). 5.- Horas de mano de obra directa. 6.- Horas máquina. 7.- Horas de servicios prestados. 8.- Unidades de servicios consumidos. JSJ

SECUENCIA DE LA DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS •

DISTRIBUCION PRIMARIA.

•

Es la distribución de los costos indirectos de los centros que prestan apoyo istrativo y los que producen servicios entre los centros de costos productivos propiamente dichos , apoyados en una base razonable de BASE distribución: Gerencia de planta Recursos humanos Materiales Contabilidad de planta Control de calidad

Mantenimiento

Mantenimiento Productivo A Productivo B

Costo salarial de cada Centro de costo

Productivo A Productivo B

No de horas por

SECUENCIA DE LA DISTRIBUCION DE LOS COSTOS INDIRECTOS •

DISTRIBUCION SECUNDARIA.

•

Es la distribución de los costos indirectos propios de los centros productivos propiamente dichos , mas la parte recibida por transferencia de los centros de costos que protestan apoyo istrativo y los que producen servicios, son asignados a los ordenes de producción apoyados en una base razonable de distribución: Base

Productivo A Productivo B

Orden producción 01 Orden producción 02 Orden producción 03 Orden producción 04

No de horas maquina

DISTRIBUCION PRIMARIA PRODUCTIVOS A B

SERVICIOS MANTENIENTO ALMACEN 2,946.45 2,060.23 73,850.00 400.00 2,000.00 7,950.00 2,700.00 1,850.00 2,150.00 200.00 500.00 31,900.00 600.00 3,100.00 115,850.00 6,846.45 9,510.23

COSTOS INDIRECTOS DELMES Total carga salarial Total consumo de almacén Total servicios Total cargas diversas de gestión Total provisiones TOTAL COSTOS INDIRECTOS DIRECTOS Distribución primaria Distribución Almacén Costo salarial

54,750.00 9,000.00 2,650.00 28,400.00 94,800.00 2,513.38

6,743.17

Distribución Mantenimiento Hrs. Taller TOTAL INDIRECTOS MAS DIST. PRIMARIA

2,308.27 99,621.65

4,791.86 127,385.03

253.68 7,100.13 -7,100.13

-9,510.25

TOTAL GENERAL 5,006.68 131,000.00 21,500.00 5,500.00 64,000.00 227,006.68 A

B 227,006.68

BASES DISTRIBUCION PRIMARIA: A. -DISTRIBUCION ALMACEN Mantenimiento Productivo A Productivo B Factor costo salarial

BASE

B.- DISTRIBUCION MANTENIMIENTO

Costo Salarial

s/.

2,946.45 29,192.35 78,320.50 110,459.30 0.086097142

253.68 2,513.38 6,743.17 9,510.23

BASE Horas taller Productivo A 158 Productivo B 328 486 Factor por hora :

s/. 2,308.27 4,791.86 7,100.13 14.60932099

DISTRIBUCION SECUNDARIA PRODUCTIVOS A B

SERVICIOS MANTENIENTO ALMACEN 2,946.45 2,060.23 73,850.00 400.00 2,000.00 7,950.00 2,700.00 1,850.00 2,150.00 200.00 500.00 31,900.00 600.00 3,100.00 115,850.00 6,846.45 9,510.23

COSTOS INDIRECTOS DELMES Total carga salarial Total consumo de almacén Total servicios Total cargas diversas de gestión Total provisiones TOTAL COSTOS INDIRECTOS DIRECTOS Distribución primaria Distribución Almacén Costo salarial

54,750.00 9,000.00 2,650.00 28,400.00 94,800.00 2,513.38

6,743.17

Distribución Mantenimiento Horas taller TOTAL INDIRECTOS MAS DIST. PRIMARIA

2,308.27 99,621.65

4,791.86 127,385.03

253.68 7,100.13 -7,100.13

-9,510.23

TOTAL GENERAL 5,006.68 131,000.00 21,500.00 5,500.00 64,000.00 227,006.68 A

B 227,006.68

Distribución Secundaria PRODUCTIVO A

99,621.65

PRODUCTIVO B PRODUCTIVO B TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS DE PROD. BASES DISTRIBUCION SECUNDARIA PRODUCTIVO A HORAS MAQUINA

Factor por Hora maquina PRODUCTIVO B HORAS MAQUINA PRODUCTIVO B HORAS MAQUINA Factor por Hora maquina

61,242.80 99,621.65 H.M. 624 624 159.6500801 300 324 624 204.1426763

66,142.23 127,385.03 S/. 99,621.65

227,006.68 PRODUCTO M

OP. No 01

X Y

OP. No 02 OP. No 03

99,621.65 61,242.80 66,142.23 127,385.03

NOMBRE DE LOS CENTRO DE COSTOS

C .COSTO MANTENIMIENTO

9201

ALMACEN

9202

DPTO PRODUCTIVO A

9210

DPTO PRODUCTIVO B

9211

CUENTAS DE TRANSFERNCIA DE CENTRO DE COSTOS A CENTRO DE COSTOS DE SERVICIOS Y PRODUCTIVOS CENTRO

CUENTA

SUB

DE COSTO

CUENTA

PRESTADORA

DEL

DEL

DEBE

SERVICIO

DEUDORA

SERVICIO

9210

9901

9202

ALMACEN COSTO SALARIAL

XXXXXX

9211

9901

9202


XXXXXX

9201

9901

9202


XXXXXX

PRESTADORA

DEL

DEL

HABER

SERVICIO

ACREEDORA

SERVICIO

9202

19901

9210


XXXXXXX

9202

19901

9211


XXXXXXX

9202

19901

9201


XXXXXXX

CUENTAS DE TRANSFERNCIA DE CENTRO DE COSTOS PRODUCTIVOS A LA CUENTA DE CONTROL DE COSTOS

CENTRO

CUENTA

DE COSTO

SUB CUENTA

DEBE

92

Costos indirectos proceso

XXXXX

92

Costos indirectos Proceso

XXXXX

92


XXXXX

92


XXXXX

HABER

9210

19902

92

XXXXX

9211

19902

92

XXXXX

TRANSFERENCIA DE LOS CC. PRODUCTIVOS A LA CTA DE CONTROL DE COSTOS

DISTRIBUCION PRIMARIA CENTRO SUB COSTO CUENTA CUENTA …………… 31 ………………… 9201 9901 9210 9901 9211 9901 9202 19901 9202 19901 9202 19901

9202 9202 9202 9201 9210 9211

9210 9901 9211 9901 9201 19901 9201 19901

9201 9201 9210 9211

Distribución Almacén Distribución Almacén Distribucion Almacen Distribución Almacén Distribución Almacén Distribución Almacén Distribución almacén a los cc.de servicios y productivos …………… 31 ……………… Distribución mantenimiento Distribución mantenimiento Distribución mantenimiento Distribución mantenimiento Distribución mantenimiento a los cc. Productivos …………… 31 ………………

DEBE

HABER

253.68 2,513.38 6,743.17 253.68 2,513.38 6,743.17

2,308.27 4,791.86 2,308.27 4,791.86

CENTRO

SUB

COSTO CUENTA CUENTA …………… 31 …………………

DEBE

92

Costo indirectos en Proceso 99,621.65

92


92


HABER

9210

19902

92

Distribución Productivos

99,621.65

9211

19902

92

Distribución Productivos

127,385.03

Distribucion de los Costos Indirectos de producción de los CC Productivos a la cta de control de costos

…………… 31 …………………...

CC DEBE

9201

MAYOR AUXILIAR HABER

MANTENIMIENTO

9211

2

2,000.00

19901

9210

2,308.27

9211

3

70.00

19901

9211

4,791.86

9214

2

345.00

9215

2

172.00

9271

2

186.00

9277

2

1.45

9291

2

172.00

9893

1

200.00

9893

2

100.00

9894

2

100.00

93112

2,000.00

9362

350.00

9364

200.00

9365

150.00

953

200.00

98141

100.00

98144

500.00

9901

9202

253.68 7,100.13

7,100.13

DEBE

CC 9202

MAYOR AUXILIAR ALMACEN

HABER

9211

2

1,400.00

19901

9201

253.68

9211

3

47.00

19901

9210

2513.38

9214

2

241.00

19901

9211

6743.17

9215

2

121.00

9271

2

130.23

9291

2

121.00

9893

1

300.00

9893

2

1,200.00

9894

2

500.00

93112

1,000.00

9362

150.00

9364

400.00

9365

300.00

951

500.00

98141

1,400.00

98144

1,700.00 9,510.23

9510.23

MAYOR AUXILIAR

cc DEBE 9895 9895 9895 9893 9893 9894 9897 93112 9362 9364 9365 951 953 98141 98142 98144 9901 9901

9210 1 2 3 1 2 1 1

9202 9201

PRODUCTIVO A 7,000.00 5,000.00 7,000.00 300.00 300.00 150.00 35,000.00 8,000.00 500.00 300.00 200.00 2,500.00 150.00 8,000.00 20,000.00 400.00 2513.38 2308.27 99,621.65

19902

92

HABER 99,621.65

99,621.65

DEBE 9895 9895 9895 9893 9893 9894 9897 93112 9362 9364 9365 951 953 98141 98142 98144 9901 9901

CC 9211 1 2 3 1 2 1 1

9202 9201

MAYOR AUXILIAR PRODUCTIVO B 3,000.00 10,000.00 15,000.00 200.00 400.00 250.00 45,000.00 7,000.00 500.00 300.00 150.00 2,000.00 150.00 7,500.00 24,000.00 400.00 6743.17 4,791.86 127,385.03

19902 19902

92 92

HABER 61,242.80 66,142.23

127,385.03

MAYOR

9

AUXILIAR

CUENTA DE CONTROL

DEBE 90

91

92

Materia prima en proceso Orden produccion No 01 Orden producción No 02 Orden produccion No 03 Mano de Obra en Proceso Orden producción No 01 Orden producción No 02 Orden produccion No 03 Costos indirectos en proceso Orden produccion No 01 Orden produccion No 02 Orden produccion No 03

10,541.25

3,513.75 3,513.75 3,513.75 107,512.85

29,192.35 39,160.25 39,160.25 227,006.68

99,621.65 61,242.80 66,142.23 345,060.78

CUENT A

MAYOR AUXILIAR

791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

HABER

Materia prima en proceso

10,541.25

Mano de obra en proceso

107,512.85


2,946.45


2,060.23

Costos indirectos .materiales indirectos

131,000.00

Costos indirectos . Servicios terceros

21,500.00

Costos indirectos . Cargas de gestión

5,500.00

Costos indirectos . Provisiones del mes

64,000.00 345,060.78

COSTO DE PRODUCCION DEL MES CENTRO

SUB

COSTO CUENTA CUENTA …………… 31 …………………

DEBE

211

Productos Terminados

7111

Variación Productos Manufac.

Registro del costo de producción, correspondiente al presente mes

…………… 31 …………………

HABER

345,060.78 345,060.78

EMPRESA INDUSTRIAL LA MOCHERITA S.A.C. ESTADO DE RESULTADOS DESDE EL 01 / 01 / 2011 AL 01 / 12 /2011 Ventas Menos: Costo de los productos Terminados vendidos + Inventario inicial de materias primas Compras de materias primas Materia Prima Disponible. - Inventario Final de materias primas Materia Prima consumida Mano de obra directa Costos Indirectos de Producción Costos del periodo Incurridos + Inventario Inicial de Productos en Proceso - Inventario Final de Productos Proceso Costo de los productos terminados. + Inventario Inicial de Productos Terminados Productos Terminados Disponibles para la Venta - Inventario Final de Productos Terminados = Costo de los Productos terminados vendidos Utilidad Bruta

S/. 900,000.00

40,000.00 200,000.00 240,000.00 30,000.00 210,000.00 190,000.00 290,000.00 690,000.00 110,000.00 50,000.00 750,000.00 150,000.00 900,000.00 300,000.00 600,000.00 300,000.00

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