Inversiones En Asociadas 6h3r4v

INVERSIONES EN ASOCIADAS NIIF para Pymes Sección 14

Alcance de la Norma • Aplicación en la contabilización de las asociadas en: ▫ Estados financieros consolidados, y ▫ En los estados financieros de un inversor que no es una controladora pero tiene una inversión en una o mas asociadas.

Definiciones • Negocio conjunto: ▫ Es un acuerdo contractual mediante el cual dos o mas partes emprenden una actividad económica que se somete a un control conjunto.

• Control conjunto: ▫ Es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica.

• Asociada: ▫ Es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.

Definiciones • División del control: ▫ Poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad ▫ Poder para obtener beneficios de sus actividades.

Definiciones • Influencia significativa: ▫ es el poder de participar en las decisiones de política financiera y de operación de la asociada, sin llegar a tener control o el control conjunto sobre tales políticas. ▫ Evidencias de influencia significativa: (NIC 28 párrafo 7)  Representación en el consejo de istración, u órgano equivalente de dirección de la entidad participada.  Participación en los procesos de fijación de políticas incluidas las decisiones sobre dividendos y otras distribuciones.  Transacciones de importancia relativa entre el inversor y la participada.  Intercambio de personal directivo.  Suministro de información técnica.

Influencia significativa Supuesto negativo

20% del poder de voto Supuesto positivo

50% del poder de voto

Control total o conjunto 100% del poder de voto

Influencia significativa Porcentaje de Participación

Criterio

Tipo de Relación

Menos del 20% de participación

Falta de influencia significativa

Inversión en instrumentos financieros de capital

Del 20% al 50% de participación

Capacidad de influir en las decisiones de política financiera y de operación

Asociadas

Mas del 50% de participación

Control legal

Matrices, Subsidiarias

Fuente: Seminario de Contabilidad , Ronis Adalberto Alvarado Torres San Salvador, El Salvador

Medición: elección de política contable • Opciones: ▫ El modelo del costo.  (costo) – (perdidas por el deterioro del valor)

▫ El método de la participación.  Precio de la transacción incluyendo sus costos con ajuste posterior para reflejar la participación del inversor en los resultados.

▫ El modelo del valor razonable.  Precio de la transacción incluyendo sus costos con medición posterior al valor razonable.

El modelo del costo • Inversiones medidas al costo menos sus perdidas por deterioro. • Reconocimiento como ingresos, los dividendos y otras distribuciones recibidas. • Si hay cotización publicada de la inversión, se medirá por el método del valor razonable.

PARTIDA CONTABLE Caja y bancos

100,000.00

Ganancia en asociadas

100,000.00

v/ para registro de la utilidad obtenida por inversion en asociadas

ESTADO DE RESULTADOS Ingresos ordinarios

15,000,000.00

Costo de ventas

(8,900,000.00)

Ganancia bruta en ventas

6,100,000.00

Gastos de operación

(4,625,000.00)

Ganancia en operación

1,475,000.00

Otros ingresos y gastos

Ingresos en asociadas

(100,000.00)

Intereses gastos

(625,000.00)

Ganancia neta

(725,000.00) 750,000.00

Método de la participación • Una inversión en patrimonio se reconocerá inicialmente al precio de adquisición, incluyendo los costos de la transacción, y se ajustara posteriormente para reflejar los cambios que experimenta, tras la adquisición, la participación del inversor tanto en el resultado como en otro resultado integral de la asociada.

Método de la participación • • • • •

Distribución y otros ajustes al importe en libros. Derecho de votos potenciales. Plusvalía implícita y ajustes al valor razonable. Deterioro del valor. Transacciones del inversor con las asociadas.

Método de la participación • • • •

Fecha de los estados financieros (ref. NIC 28 párrafo 25) Políticas contables de la asociada Perdidas por encima de la inversión Discontinuación del método de la participación ▫ Si la asociada pasa a ser una subsidiaria o un negocio conjunto. ▫ Si el inversor pierde influencia significativa como resultado de una disposición completa o parcial de su inversión. ▫ Si el inversor pierde influencia significativa por motivos distintos de una disposición parcial de su inversión.

Modelo del valor razonable • La inversión se reconoce inicialmente al precio de la transacción (sin incluir los costos de la transacción). • Posterior al reconocimiento inicial, se medirá al valor razonable en cada fecha sobre la que se informe. • Los cambios en el valor razonable se reconocen en los resultados. • Cuando sea impracticable medir el valor razonable de las inversiones, se utilizara el método del costo.

Registro contable Inversiones en asociadas Gastos de legalización Caja y bancos

50,000.00 500.00 50,500.00

El gasto por la adquisición de las acciones no se incluye como parte del costo

Presentación de los estados financieros • Clasificación de la información: ▫ Activos no corrientes

Información a revelar • Política contable. • Importe en libros. • El valor razonable de las asociadas…

Diferencias con la NIC 28 • Describe otras vías por la cual se puede evidenciar la existencia de influencia significativa. (NIC 28 párrafo 8) • No establece modelos de medición de las inversiones en asociadas, solo reconoce el método de participación. (NIC 28 párrafo 11) • Detalla las excepciones cuando no es aplicable el método de participación. (NIC 28 párrafo 13) • Es mas detallada la información a revelar en los estados financieros. (NIC 28 párrafos 37, 38, 39 y 40) • No permite la amortización de la plusvalía. (NIC 28 párrafo 23 inciso a))

Casos prácticos • Seccion_14_Ejemplos.xlsx

• Gracias por su atención.