Monografia De Libros Auxiliares 1s55l
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- Words: 5,830
- Pages: 48
I.E.S.T.P “ARGENTINA” CARRERA TÉCNICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“LIBROS AUXILIARES”
CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II DOCENTE: AGUILAR VARGAS ELIZABETH CICLO: IV-L-20
PRESENTADO POR:
QUISPE JULI MARY LUISA. VILLEGAS CORDOVA GLADIS DALUD.
LIBROS AUXILIARES
2016
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a nuestros queridos padres, por brindarnos su apoyo condicional día a día y la docente Aguilar Vargas Elizabeth por educarnos con esfuerzo y entusiasmo, para lograr nuestros objetivos y agradecerles por su dedicación.
AGRADECIMIENTO Este presente trabajo agradecemos a nuestros padres y familiares porque nos brindaron su apoyo tanto moral y económicamente para seguir estudiando y lograr el objetivo trazado para un futuro mejor y ser un orgullo para toda la familia. En especial a la Docente de Contabilidad Gubernamental II. pues ella nos ha guiado para hacer el presente trabajo.
INDICE Caratula Portada Dedicatoria Agradecimiento Introducción Contenido I.
LIBROS AUXILIARES................................................................................. 1
CONCEPTO:.................................................................................................... 1 AUXILIAR ESTÁNDAR...................................................................................... 2 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS................................................................4 CONCEPTO:.................................................................................................... 4 REGISTRO DE COMPRAS................................................................................ 4 FINALIDAD:..................................................................................................... 4 IMPORTANCIA................................................................................................. 4 LEGALIZACION............................................................................................... 4 OBLIGACIONES............................................................................................... 4 FORMATO DE REGISTRO COMPRAS................................................................5 EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA.............................................................6 REGISTRO DE VENTAS.................................................................................... 6 FINALIDAD:..................................................................................................... 6 IMPORTANCIA................................................................................................. 6 LEGALIZACION............................................................................................... 6 OBLIGADOS.................................................................................................... 6 FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS..............................................................7 LIBRO DE CAJA Y BANCOS.............................................................................. 8 IMPORTANCIA................................................................................................. 8 OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS..........................................8 FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS..............................................................9 EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS.........................................................................9
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORIZADO)................................................................................................ 10 EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN, LOS MÁS USADOS SON:.......................................................................................................... 10 Método PEPS (primero en entrar, primero en salir),.........................................10 Método UEPS (último en entrar, primero en salir), ...........................................10 Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado)........................................10 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS.......................................................................11 OBJETIVO..................................................................................................... 11 FINALIDAD.................................................................................................... 11 RÉGIMEN DE RETENCIONES.........................................................................12 OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES...........................................13 MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN................................................13 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES.......................................................................14 Cliente:......................................................................................................... 14 Precio de Venta: ............................................................................................ 14 PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN.....................................14 LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS...............................................................15 CONCEPTO:.................................................................................................. 15 REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR...................................15 DEFINICIÓN:.................................................................................................. 15 CARACTERÍSTICAS....................................................................................... 15 OBJETIVO..................................................................................................... 16 REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR......................................17 CLASES DE CUENTAS POR PAGAR................................................................17 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES......................................................17 SUELDOS POR PAGAR.................................................................................. 17 SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR...............................................................17 IMPORTANCIAS............................................................................................. 18 EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR..............................................................18 LIBRO BANCOS............................................................................................. 18 EJEMPLO DE BANCOS................................................................................... 19 LIBRO DE CAJA CHICA................................................................................... 20 OBJETIVO..................................................................................................... 20 FINALIDAD.................................................................................................... 20
II.
TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:..............................................................21
Cuentas de control:....................................................................................... 21 Subcuentas:.................................................................................................. 21 Auxiliar de compras y ventas:........................................................................21 Auxiliar de vencimientos:............................................................................... 21 III.
FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.......................................................21
Libro de banco................................................................................................ 22 Libro de caja chica........................................................................................... 22 Libro de gastos generales................................................................................. 22 Libros copiadores de cartas.............................................................................. 22 Libro de cuentas corrientes............................................................................... 22 Libro de control de acciones.............................................................................. 22 Libro de embarques......................................................................................... 22 Libro de control de moneda extranjera................................................................22 Libro control de personal.................................................................................. 22 Libro de letras por cobrar y pagar.......................................................................22 IV.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.........................................22
Importancia:.................................................................................................. 22 V.
VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:.......................22
Ventajas:....................................................................................................... 22 Desventajas:................................................................................................. 22 VI.
PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES..............................23
FECHA DE LA TRANSACCIÓN:.......................................................................24 DETALLE:...................................................................................................... 25 COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: ................................................................26 IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO:.............................................................27 SALDO:......................................................................................................... 28 VII.
CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES,............................................29
Auxiliar de caja:............................................................................................. 29 Auxiliar de bancos:........................................................................................ 29 Auxiliar de clientes:....................................................................................... 29 Auxiliar de proveedores:................................................................................ 30 Auxiliar de gastos............................................................................................ 30 Auxiliar de mercaderías.................................................................................... 30
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar.................................................30 LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES.............................................................30 REGISTRO DE VENTAS.................................................................................. 30 FINALIDAD.................................................................................................... 30 REGISTRO DE COMPRAS.............................................................................. 30 FINALIDAD.................................................................................................... 30 LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS............................................30 VIII. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:.................................................................................. 31 Libro auxiliar de entrada:............................................................................... 31 Características:............................................................................................. 31 Libro auxiliar de salida de efectivo:................................................................31 Características:............................................................................................. 31 IX. CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS:......................................31 Libro auxiliar de banco:................................................................................. 31 X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE MERCANCIA.................................................................................................. 32 Libros auxiliares de mercancía:......................................................................32 Método promedio móvil: ............................................................................... 32 XI. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS............................................................................... 33 Libro Auxiliar de compras a crédito:...............................................................33 Características: ............................................................................................ 33 Libro Auxiliar de ventas a crédito:..................................................................33 Características:............................................................................................. 33 XII. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR..................33 Libros auxiliares de mayor:............................................................................... 33 Libro auxiliar de cuentas por pagar:....................................................................33 Presentación de libros auxiliares:...................................................................34 XIII.
RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR. .34
El libro diario: ............................................................................................... 34 El Proceso Contable de los Libros......................................................................35 CONCLUSION:............................................................................................... 36
RECOMENDACIONES……………………………………………………………………….3 7 BIBLIOGRAFIA.............................................................................................. 38
INTRODUCCIÓN Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales. Existe la obligación de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico, de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad. Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación de los artículos, fecha de la operación que se registre, número de comprobante que respalda la operación asentada, número de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control
I.
LIBROS AUXILIARES
CONCEPTO: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. El registro de las operaciones de los libros auxiliares se realiza en el formato “AUXILIAR ESTANDAR” del sistema de contabilidad gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el Registro de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos concedidos, Encargos Otorgados, Encargos Recibidos, estos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejores, ajustes, para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social; Sociedades de Beneficencia Pública; Gobiernos Locales y Empresas Publicas. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Detalle de las actividades realizadas. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
AUXILIAR ESTÁNDAR
Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja y Bancos LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
Registros de Control de Inventario (kardex en unidades o valorizado)
LIBROS LIBROSAUXILIARES AUXILIARES
Registro de Control de Bienes del Activo Fijo Registro del Régimen de Retenciones Registro del Régimen de Percepciones, entre otros. Registro de control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS
libro bancos libro de caja chica
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS CONCEPTO: En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda temer la empresa, guardan una íntima relación con el libro diario, por ejemplo, tenemos; los registros de compras y ventas que son considerados como auxiliares obligatorias afín de determinar las operaciones gravadas y no gravadas con respeto al IGV.
REGISTRO DE COMPRAS.
Libro obligatorio y auxiliar, de foliación doble, se registran todas las compras de materias primas, mercaderías y servicios, independientemente, al contado o al crédito. FINALIDAD: Determina las compras realizadas y los impuestos pagados. Los descuentos, obtenidos, intereses. IMPORTANCIA Es de suma importancia para las empresas y para el estado, porque: Se podrá determinar el monto de los impuestos (IGV O ISC” Impuesto selectivo al consumo”) a favor o en contra del comerciante. Nos proporciona un amplio informe sobre, las compras que realiza la empresa. Nos permite determinar el crédito fiscal a que tiene derecho toda empresa. LEGALIZACION Este libro debe ser legalizado en provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario ante un juez de paz letrado o notario público, el cual será registrado y llevado con las formalidades que la ley le confiere con un atraso no mayor de 10 días. OBLIGACIONES Es un registro considerado como auxiliar obligatorio integrante de la contabilidad completa por lao que están obligados a llevarlos a todos
aquellos contribuyentes perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales hayan sido: Inferiores a 150 UIT, registro de compras, registro de ventas e ingresos y libros diarios de formato simplificado.
FORMATO DE REGISTRO COMPRAS
BASE INPONIBLE
FECHA DEL ACTO CONTABLE
SERIE Y NUMERO DEL DOCUMENTO
MONEDA
REGISTRO DE LA RAZ. SOCIAL DEL PROVEEDOR
IMPORTE DEL IGV
TOTAL, DE LA BASE INPONIBLE SUMA= B. INP. GRAB + NO GRAB + IMPUESTO
EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA 6205 COMPRAS
CONTROL
REGISTRO DE VENTAS.
Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, como de su legalización, sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderías o servicios. FINALIDAD: Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses. IMPORTANCIA El informe de registro de ventas nos ayuda a saber que nivel de ventas tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos que se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresa ofrece. Al igual que verificar la magnitud de aceptación que tienen los productos con la población. Nos ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con la publicidad con que se cuente así para que se puedan elevar o mantenerlas ventas de la empresa. LEGALIZACION Debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un notario público. Se registro debe tener un atraso no mayor de 10 días. OBLIGADOS Están obligados a llevar el registro de ventas e ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al régimen general del impuesto a la renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al régimen especia
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo
SEGUN
Artículo 12° de la resolución de superintendencia N° 234-2006 / SUNAT
Estará integrado por los siguientes formatos:
Detalle de los movimientos de efectivo Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
Ingresos y salidas de efectivo Cobro de impuestos, tasas, contribuciones y otros. Pago de remuneraciones, proveedores. Inversiones. Conciliación bancaria
IMPORTANCIA Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la empresa, llamase dinero en efectivo, cheques representativos de valore, para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto, es obligatorio su registro. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS Únicamente están obligados a llevar el libro caja y bancos, los sujetos al régimen general del impuesto a la renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.
FORMATO DE LIBRO
CAJA Y
BANCOS
EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS
111005.01 BANCO DEL SALD ESTADO O REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORIZADO)
La información, la valorización y el control de un gran número de existencias han constituido siempre un problema para las empresas. Para dar solución a este problema y conseguir una eficaz gestión del almacén es que se ha creado el kárdex (en el sector público del Perú se conoce como Existencias Valoradas de Almacén), que es una tarjeta donde se registra, en base a la documentación correspondiente, el movimiento de las entradas y salidas de las mercaderías que nos ayudará a obtener en forma inmediata su saldo físico, así como también su valor respectivo. Es recomendable que se lleve en un área distinta a la del almacén, que podría ser Contabilidad. EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN, LOS MÁS USADOS SON: a. Método PEPS, primeras entradas, primeras salidas. b. Método UEPS, últimas entradas, primeras salidas. c. Precio Promedio o Promedio Ponderado. Los métodos a) y c) son aceptados por la autoridad tributaria, el método b) ha sido derogado.
a. Método PEPS (primero en entrar, primero en salir), es un método que se basa en el criterio lógico que indica que debe salir lo que ha entrado en primer lugar para evitar la obsolescencia o el deterioro del producto. b. Método UEPS (último en entrar, primero en salir), el último en llegar será el primero en salir, es decir, una entrega de mercadería contraria al método anterior. Este método es considerado demasiado conservador porque mantiene los activos bajos, determinando consecuentemente menores utilidades y menores impuestos. c. Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado), hay una actualización constante de los precios después de cada adquisición. Su fórmula es igual a:
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS El registro de activos fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En él se registran anualmente toda la información proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva OBJETIVO Dar a conocer al del Sistema Contable Gubernamental la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes del Estado. FINALIDAD Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas para determinar los criterios de valuación de los bienes materiales adscritos a cada entidad, a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública. Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el Valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública, de acuerdo a las prácticas y principios de contabilidad generalmente aceptados. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo
RÉGIMEN DE RETENCIONES El “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores” es otro de los mecanismos recaudatorios implementados por la SUNAT mediante el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención tienen la obligación de retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que le es trasladado por sus proveedores (en las operaciones gravadas), para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones Tributarias que les corresponda.
OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o istración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente. Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación. El monto de aquella varía en relación al régimen aplicable. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS CONCEPTO: Como el nombre lo indica son voluntarias a fin de mejorar el respeto istrativo facilitando la toma de decisiones, por ejemplo, témenos los registros de libros por cobrar y pagar, registros de caja chica, etc. REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR DEFINICIÓN: Las Cuentas por Cobrar representan las acreencias o los importes originados por la venta de bienes y servicios, así como por Tasas y Derechos, Renta de la Propiedad, Responsabilidades Fiscales, Intereses y Comisiones, Tributos por Cobrar, Contribuciones por Cobrar, Deuda Pública Asumida, Depósitos en Garantía y otras características análogas. Las cuentas por cobrar se reconocen a su valor razonable y subsecuentemente se valorizan al costo amortizado, conforme a la NIC-SP 04 Efectos de las Variaciones del Tipo de Cambio, NIC-SP 01 Presentación de Estados Financieros y demás normas vigentes. Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo No Corriente del Balance General, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes, indicados en el Plan Contable Gubernamental. Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y préstamos cuyos vencimientos se consideren de naturaleza no corriente, no serán objeto de Estimaciones de Cobranza Dudosa.
CARACTERÍSTICAS Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de la entidad. Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares, con la finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores. Además, deberá llevarse una cuenta de control. En la generalidad de los casos, la medición de las cuentas por cobrar se basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el cliente. Los descuentos por pronto pago se contabilizarán como una reducción en las cuentas por cobrar, en el momento en el que el deudor efectúe el pago que le da derecho al beneficiario del descuento. Similarmente, las devoluciones de productos, así como las notas de crédito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes. Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por
pronto pago y las devoluciones en ventas, debe establecerse una provisión para reconocer los mismos. Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento en las condiciones de venta deberán ser registrados en la cuenta establecida, en el Manual General de Contabilidad Gubernamental. OBJETIVO Establecer las reglas definidas para la correcta contabilización y presentación en los estados financieros de las Cuentas por Cobrar de las entidades del Sector Público.
1305.05 RAFAEL CORTES EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR
SALD O
1305.0503 DINERS COLOMBIA
SALD O
REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR
"Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
CLASES DE CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
Representan a cantidad de dinero que se debe a los proveedores, por mercancías compradas con el propósito de revenderlas.
SUELDOS POR PAGAR
Sueldos que se deben a los empleados
SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR
IMPORTANCIAS Cantidades que se deben a Las cuentas por pagar constituyen en gran mayoría laslacompañías de servicios de las empresas el monto principal públicos. de las obligaciones circulantes, debido a que se incluyen los adeudos por mercancías y servicios necesarios para las operaciones de producción y venta, además de otros adeudos por gastos y servicios que no afectan
la producción o inventarios sino se consideran directamente en las cuentas de gastos, como pueden ser conceptos relacionados con honorarios profesionales, anuncios de publicidad, rentas etc., que son aplicados a resultados. También incluyen pasivos originados por la adquisición de maquinaria y equipo que representan una inversión en activos no circulantes.
EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR
LIBRO BANCOS El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar
EJEMPLO BANCOS
DE
1105.05 BANCO DEL ESTADO
SALD O
LIBRO DE CAJA CHICA En las instituciones, generalmente se acostumbra, separar un fondo destinado para gastos menores, integrándose de esta manera una caja chica. Los fondos de caja chica deberán ser istrados por una persona, a quien se responsabiliza del uso y manejo del efectivo destino a este rubro. El encargado de caja chica deberá entregar informe de los gastos registrados durante el periodo, normalmente, cada mes. Al recibir el correspondiente informe de caja chica, el contador (tesorero de comité de finanzas), reintegrará el monto de los gastos incurridos, de tal manera que se mantenga un fondo fijo, que es lo más recomendable. OBJETIVO Normar y establecer procedimientos técnicos para la istración de la Financiamiento Recursos Ordinarios Policía, Direcciones Especializadas, Unidades PNP pertenecientes a la Economía y Finanzas PNP.
a aplicarse en los diversos procesos “Caja Chica” con cargo a la fuente de para las Direcciones Territoriales de Direcciones istrativas y demás Unidad Ejecutora 026 Dirección de
FINALIDAD Establecer procedimientos que permitan el adecuado empleo, control y reposición de la “Caja Chica” en forma consistente, veraz y oportuna, satisfaciendo las necesidades urgentes y menudas que demanden su cancelación inmediata o que por su finalidad y características no pueden ser debidamente programadas para efectos de su cancelación mediante otra modalidad de pago.
II.
III.
TIPOS DE AUXILIARES:
LIBROS
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la istración de impuestos. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc. FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.
Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación delos artículos, fecha de la operación que se registre, número de comprobante que respalda la operación asentada, número de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control. También en ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: registro de las operaciones cronológicamente; detalles de las actividades realizadas; registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Los libros auxiliares permiten dividir él trabajó contable en función a las necesidades de registro y control. IV.
Libro de almacén Libro de compra – venta Libro de banco Libro de caja chica Libro de gastos generales Libros copiadores de cartas Libro de cuentas corrientes Libro de control de acciones Libro de embarques Libro de control de moneda extranjera Libro control de personal Libro de letras por cobrar y pagar. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES. Importancia:
Es indiscutible la importancia que tienen los libros de contabilidad en la vida económica del país. En el terreno legal permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas. En lo económico, permiten analizar los resultados de la gestión, hacer proyecciones y adoptar decisiones sobre el comportamiento futuro de la empresa o negocio. En lo funcional, constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada istración.
V.
VI.
VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES: Ventajas: Permiten la división del trabajo. Incrementan la rapidez en el trabajo ya que de solo hacer directamente los registros de todas las transacciones en los libros Diario y Mayor, se haría de este proceso muy lento, especialmente en aquellas empresas que realizan un gran volumen de operaciones repetitivas tales como: compras, ventas, cobros, pagos, etc. Desventajas: No muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES Fecha de la transaccion
SALDO
IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO
Detalle
CD
FECHA DE LA TRANSACCIÓN: En esta columna se anota la fecha en que ocurre la transacción.
DETALLE: En esta columna se anota una descripción breve del hecho económico, la cual es la misma del comprobante de contabilidad.
COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: En esta columna se anota el número del comprobante de contabilidad o comprobante de diario de donde se toman los datos.
IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO: En estas columnas se registran los valores débito crédito según el caso tomado de la columna de parciales del comprobante de contabilidad o de diario.
SALDO: Esta columna nuestra el resultado de sumar o restar del saldo anterior según sea el caso, el valor débito o crédito imputado en las columnas anteriores.
VII.
CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES,
Auxiliar de caja: Permite recoger diariamente los movimientos de caja o bancos que se produzcan con las correspondientes operaciones de entrada y salida.
Auxiliar de bancos: En este libro registramos todas las operaciones que realiza la empresa al contado.
Auxiliar de clientes: Sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta individual que se abre a cada uno de ellos, y en la que se registra la fecha y el importe de la venta realizada.
Auxiliar de proveedores: Desglosar el movimiento de abonos y cargos de la cuenta proveedores del Libro Mayor.
Auxiliar de gastos Auxiliar de mercaderías Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar
LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS. Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, como de su legalización, sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderías o servicios. FINALIDAD Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses.
REGISTRO DE COMPRAS Libro obligatorio y auxiliar, de foliación doble, se registran todas las compras de materias primas, mercaderías y servicios, independientemente, al contado o al crédito FINALIDAD Determina las compras realizadas y los impuestos pagados. Los descuentos, obtenidos, intereses
LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS. Este libro contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier otro concepto remunerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley.
VIII.
CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:
Libro auxiliar de entrada: Es el libro complementario a los principales libros de contabilidad su función es registrar todas las operaciones llevando los controles de todos los ingresos en caja. Características: Registra las transacciones que involucran el ingreso de efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas
de contado, etc. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crédito y/o débito, etc. El rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo de transacciones y de las cuentas que con más frecuencia intervengan Libro auxiliar de salida de efectivo: Es el libro en el que se lleva la relación de gastos e ingresos. Un registro de las entradas y salidas de dinero de la caja. Características: Este se puede manejar con un libro para controlar las entradas y las salidas, si partimos de la premisa que todo el efectivo percibido por caja deberá depositarse en los bancos, pareciera que el libro de ingresos es el más importante, puesto que todos los egresos se pagan por intermedio de los cheques emitidos por la empresa. De alguna forma tenemos que controlar los cheques que se entregan para el pago de los egresos.
IX.
CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS: Libro auxiliar de banco: Es un Libro Auxiliar de Bancos es voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa.
Método de la utilización de las conciliaciones bancarias:: Métodos de los saldos correctos
Métodos de los saldos encontrados
Permite conocer con claridad el saldo de la cuenta del banco en los libros de la empresa, tal como debe quedar después de conciliar las partidas que causan discrepancias entre ambos registros.
Permite determinar las discrepancias que puedan presentarse entre los registros de la empresa y los del banco .
X.
CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS AUXILIARES DE MERCANCIA
EN
LOS
LIBROS
Libros auxiliares de mercancía: Cuando hablamos del Libro Auxiliar de mercancía, nos referimos a un libro especial, que todo comerciante debe llevar cumpliendo con lo establecido en la ley mercantil y en las leyes tributarias. Método promedio móvil: Este método tiene como características fundamentales las siguientes: Cada vez que entra en el almacén un lote de mercancía, el costo unitario del saldo resultante, debe ser recalculado. La existencia física es presentada en un solo total, en vez de estar segregado en lotes según el orden de entrada.
XI.
CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS
Libro Auxiliar de compras a crédito: Se utiliza para registrar en las todas las compras a crédito que realice la empresa. Tiene por objeto poder obtener un resumen de todas las compras efectuadas por la empresa en un momento determinado. Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen de las compras a crédito del mes. Características: Indica el tipo de comprobante, numero de sucursal y el número de comprobante Libro Auxiliar de ventas a crédito: Se asentarán en este libro, todas las ventas a crédito que realice la empresa y así controlar la cuenta del cliente con los cargos que correspondan, avaladas por facturas o por giros y queda respaldada por la aceptación de letras de cambio por parte del cliente. Al final de cada mes se hace un asiento resumen y esta información se vaciará al diario general. Características: Registra y controla el movimiento de fondos de una empresa, a través de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques, vale vistas, etc. XII.
CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR.
Libros auxiliares de mayor: Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar consisten en una cuenta individual para cada cliente que hace compras a crédito. La suma de todos los saldos de cuenta de cliente en las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar es igual al saldo de las cuentas de control por cobrar del libro mayor. Libro auxiliar de cuentas por pagar: El libro mayor auxiliar de cuentas por pagar contiene las cuentas de cada vendedor que hace ventas a crédito a la compañía. La suma de todos los saldos de cuenta de proveedor en el libro mayor auxiliar de cuentas por pagar es igual al saldo del control de las cuentas por pagar del libro mayor.
Presentación de libros auxiliares: La contabilidad utiliza una combinación de libros contables, revistas e informes para presentar la información financiera. Los libros mayores auxiliares son subunidades de las principales cuentas contables. Las dos filiales más comunes son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar. Las cuentas de control para estas filiales cuentan con una partida reportada en el libro mayor. Las empresas pueden tener otras cuentas de control.
XIII.
RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR
El libro diario: recoge todos los movimientos que se producen en la empresa. por orden de actuación, o sea una venta, una compra un cambio, una transferencia, lo que envía un proveedor. Esa relación no va ordenada y al final del día, se debe pasar al Mayor, donde están las cuentas individualizadas, por ejemplo, las ventas a la cuenta de ese nombre, las compras a la de su nombre las transferencias lo mismo, los proveedores igual. Así se tiene constancia del acumulado de cada cuenta., tanto si hay entradas como si hay salidas. Los dos libros anteriormente dichos se limitan a registrar los hechos contables ya dichos.
El Proceso Contable de los Libros
CONCLUSION: Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales. Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y diarios. Existe la obligación de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad. El estudio y manejo de la información de los libros auxiliares nos proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa. Los registros auxiliares o libros auxiliares que deben llevarlas empresas van de acuerdo a sus necesidades o clases de empresas. Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el análisis o detalle de las cuentas colectivas.
RECOMENDACI ONES Los libros auxiliares cuando son exigidos por los organismos Seniat, Gobernación y Alcaldía, deben cumplir las especificaciones que ellos establecen para su control, mientras que los libros auxiliares que la Entidad utilice para un mejor manejo contable de sus registros podrá tener sus propias características. Es importante conocer cada uno de los artículos y disposiciones legales que mencionan las leyes, en referencia a los libros principales y auxiliares,para dar una oportuna asesoría a la entidad que estés asistiendo profesionalmente. Los contadores, deben tener impresos libros oficiales como los libros auxiliares que sirvan de soporte.
BIBLIOGRAFIA http://es.slideshare.net/Hector04081994/libros-auxiliares-36254025 http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601 http://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/librosauxiliares-22304530 http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse42.html C.P.C José Alvarado Mairena C.P.C. Cesar A. Valdivia Delgado C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes
“LIBROS AUXILIARES”
CURSO: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL II DOCENTE: AGUILAR VARGAS ELIZABETH CICLO: IV-L-20
PRESENTADO POR:
QUISPE JULI MARY LUISA. VILLEGAS CORDOVA GLADIS DALUD.
LIBROS AUXILIARES
2016
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a nuestros queridos padres, por brindarnos su apoyo condicional día a día y la docente Aguilar Vargas Elizabeth por educarnos con esfuerzo y entusiasmo, para lograr nuestros objetivos y agradecerles por su dedicación.
AGRADECIMIENTO Este presente trabajo agradecemos a nuestros padres y familiares porque nos brindaron su apoyo tanto moral y económicamente para seguir estudiando y lograr el objetivo trazado para un futuro mejor y ser un orgullo para toda la familia. En especial a la Docente de Contabilidad Gubernamental II. pues ella nos ha guiado para hacer el presente trabajo.
INDICE Caratula Portada Dedicatoria Agradecimiento Introducción Contenido I.
LIBROS AUXILIARES................................................................................. 1
CONCEPTO:.................................................................................................... 1 AUXILIAR ESTÁNDAR...................................................................................... 2 LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS................................................................4 CONCEPTO:.................................................................................................... 4 REGISTRO DE COMPRAS................................................................................ 4 FINALIDAD:..................................................................................................... 4 IMPORTANCIA................................................................................................. 4 LEGALIZACION............................................................................................... 4 OBLIGACIONES............................................................................................... 4 FORMATO DE REGISTRO COMPRAS................................................................5 EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA.............................................................6 REGISTRO DE VENTAS.................................................................................... 6 FINALIDAD:..................................................................................................... 6 IMPORTANCIA................................................................................................. 6 LEGALIZACION............................................................................................... 6 OBLIGADOS.................................................................................................... 6 FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS..............................................................7 LIBRO DE CAJA Y BANCOS.............................................................................. 8 IMPORTANCIA................................................................................................. 8 OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS..........................................8 FORMATO DE LIBRO CAJA Y BANCOS..............................................................9 EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS.........................................................................9
REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORIZADO)................................................................................................ 10 EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN, LOS MÁS USADOS SON:.......................................................................................................... 10 Método PEPS (primero en entrar, primero en salir),.........................................10 Método UEPS (último en entrar, primero en salir), ...........................................10 Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado)........................................10 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS.......................................................................11 OBJETIVO..................................................................................................... 11 FINALIDAD.................................................................................................... 11 RÉGIMEN DE RETENCIONES.........................................................................12 OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES...........................................13 MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN................................................13 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES.......................................................................14 Cliente:......................................................................................................... 14 Precio de Venta: ............................................................................................ 14 PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN.....................................14 LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS...............................................................15 CONCEPTO:.................................................................................................. 15 REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR...................................15 DEFINICIÓN:.................................................................................................. 15 CARACTERÍSTICAS....................................................................................... 15 OBJETIVO..................................................................................................... 16 REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR......................................17 CLASES DE CUENTAS POR PAGAR................................................................17 CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES......................................................17 SUELDOS POR PAGAR.................................................................................. 17 SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR...............................................................17 IMPORTANCIAS............................................................................................. 18 EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR..............................................................18 LIBRO BANCOS............................................................................................. 18 EJEMPLO DE BANCOS................................................................................... 19 LIBRO DE CAJA CHICA................................................................................... 20 OBJETIVO..................................................................................................... 20 FINALIDAD.................................................................................................... 20
II.
TIPOS DE LIBROS AUXILIARES:..............................................................21
Cuentas de control:....................................................................................... 21 Subcuentas:.................................................................................................. 21 Auxiliar de compras y ventas:........................................................................21 Auxiliar de vencimientos:............................................................................... 21 III.
FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.......................................................21
Libro de banco................................................................................................ 22 Libro de caja chica........................................................................................... 22 Libro de gastos generales................................................................................. 22 Libros copiadores de cartas.............................................................................. 22 Libro de cuentas corrientes............................................................................... 22 Libro de control de acciones.............................................................................. 22 Libro de embarques......................................................................................... 22 Libro de control de moneda extranjera................................................................22 Libro control de personal.................................................................................. 22 Libro de letras por cobrar y pagar.......................................................................22 IV.
IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES.........................................22
Importancia:.................................................................................................. 22 V.
VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES:.......................22
Ventajas:....................................................................................................... 22 Desventajas:................................................................................................. 22 VI.
PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES..............................23
FECHA DE LA TRANSACCIÓN:.......................................................................24 DETALLE:...................................................................................................... 25 COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: ................................................................26 IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO:.............................................................27 SALDO:......................................................................................................... 28 VII.
CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES,............................................29
Auxiliar de caja:............................................................................................. 29 Auxiliar de bancos:........................................................................................ 29 Auxiliar de clientes:....................................................................................... 29 Auxiliar de proveedores:................................................................................ 30 Auxiliar de gastos............................................................................................ 30 Auxiliar de mercaderías.................................................................................... 30
Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar.................................................30 LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES.............................................................30 REGISTRO DE VENTAS.................................................................................. 30 FINALIDAD.................................................................................................... 30 REGISTRO DE COMPRAS.............................................................................. 30 FINALIDAD.................................................................................................... 30 LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS............................................30 VIII. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:.................................................................................. 31 Libro auxiliar de entrada:............................................................................... 31 Características:............................................................................................. 31 Libro auxiliar de salida de efectivo:................................................................31 Características:............................................................................................. 31 IX. CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS:......................................31 Libro auxiliar de banco:................................................................................. 31 X. CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS EN LOS LIBROS AUXILIARES DE MERCANCIA.................................................................................................. 32 Libros auxiliares de mercancía:......................................................................32 Método promedio móvil: ............................................................................... 32 XI. CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS............................................................................... 33 Libro Auxiliar de compras a crédito:...............................................................33 Características: ............................................................................................ 33 Libro Auxiliar de ventas a crédito:..................................................................33 Características:............................................................................................. 33 XII. CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR..................33 Libros auxiliares de mayor:............................................................................... 33 Libro auxiliar de cuentas por pagar:....................................................................33 Presentación de libros auxiliares:...................................................................34 XIII.
RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR. .34
El libro diario: ............................................................................................... 34 El Proceso Contable de los Libros......................................................................35 CONCLUSION:............................................................................................... 36
RECOMENDACIONES……………………………………………………………………….3 7 BIBLIOGRAFIA.............................................................................................. 38
INTRODUCCIÓN Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales. Existe la obligación de llevarlos ya que estos deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico, de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad. Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación de los artículos, fecha de la operación que se registre, número de comprobante que respalda la operación asentada, número de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control
I.
LIBROS AUXILIARES
CONCEPTO: Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. El registro de las operaciones de los libros auxiliares se realiza en el formato “AUXILIAR ESTANDAR” del sistema de contabilidad gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el Registro de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos concedidos, Encargos Otorgados, Encargos Recibidos, estos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejores, ajustes, para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. Comprende a los pliegos del Gobierno Central; Instituciones Públicas; Instituto Peruano de Seguridad Social; Sociedades de Beneficencia Pública; Gobiernos Locales y Empresas Publicas. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: Registro de las operaciones cronológicamente. Detalle de las actividades realizadas. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
AUXILIAR ESTÁNDAR
Registro de Compras Registro de Ventas Libro Caja y Bancos LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
Registros de Control de Inventario (kardex en unidades o valorizado)
LIBROS LIBROSAUXILIARES AUXILIARES
Registro de Control de Bienes del Activo Fijo Registro del Régimen de Retenciones Registro del Régimen de Percepciones, entre otros. Registro de control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS
libro bancos libro de caja chica
LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS CONCEPTO: En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda temer la empresa, guardan una íntima relación con el libro diario, por ejemplo, tenemos; los registros de compras y ventas que son considerados como auxiliares obligatorias afín de determinar las operaciones gravadas y no gravadas con respeto al IGV.
REGISTRO DE COMPRAS.
Libro obligatorio y auxiliar, de foliación doble, se registran todas las compras de materias primas, mercaderías y servicios, independientemente, al contado o al crédito. FINALIDAD: Determina las compras realizadas y los impuestos pagados. Los descuentos, obtenidos, intereses. IMPORTANCIA Es de suma importancia para las empresas y para el estado, porque: Se podrá determinar el monto de los impuestos (IGV O ISC” Impuesto selectivo al consumo”) a favor o en contra del comerciante. Nos proporciona un amplio informe sobre, las compras que realiza la empresa. Nos permite determinar el crédito fiscal a que tiene derecho toda empresa. LEGALIZACION Este libro debe ser legalizado en provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario ante un juez de paz letrado o notario público, el cual será registrado y llevado con las formalidades que la ley le confiere con un atraso no mayor de 10 días. OBLIGACIONES Es un registro considerado como auxiliar obligatorio integrante de la contabilidad completa por lao que están obligados a llevarlos a todos
aquellos contribuyentes perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales hayan sido: Inferiores a 150 UIT, registro de compras, registro de ventas e ingresos y libros diarios de formato simplificado.
FORMATO DE REGISTRO COMPRAS
BASE INPONIBLE
FECHA DEL ACTO CONTABLE
SERIE Y NUMERO DEL DOCUMENTO
MONEDA
REGISTRO DE LA RAZ. SOCIAL DEL PROVEEDOR
IMPORTE DEL IGV
TOTAL, DE LA BASE INPONIBLE SUMA= B. INP. GRAB + NO GRAB + IMPUESTO
EJEMPLO DE REGISTRO DE COMPRA 6205 COMPRAS
CONTROL
REGISTRO DE VENTAS.
Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, como de su legalización, sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderías o servicios. FINALIDAD: Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses. IMPORTANCIA El informe de registro de ventas nos ayuda a saber que nivel de ventas tiene la empresa esto para poder abastecer los recursos que se necesitan para seguir comercializando los productos que la empresa ofrece. Al igual que verificar la magnitud de aceptación que tienen los productos con la población. Nos ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con la publicidad con que se cuente así para que se puedan elevar o mantenerlas ventas de la empresa. LEGALIZACION Debe ser legalizado por un juez de paz letrado o un notario público. Se registro debe tener un atraso no mayor de 10 días. OBLIGADOS Están obligados a llevar el registro de ventas e ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al régimen general del impuesto a la renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos acogidos al régimen especia
FORMATO DE REGISTRO DE VENTAS
LIBRO DE CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo
SEGUN
Artículo 12° de la resolución de superintendencia N° 234-2006 / SUNAT
Estará integrado por los siguientes formatos:
Detalle de los movimientos de efectivo Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
Ingresos y salidas de efectivo Cobro de impuestos, tasas, contribuciones y otros. Pago de remuneraciones, proveedores. Inversiones. Conciliación bancaria
IMPORTANCIA Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la empresa, llamase dinero en efectivo, cheques representativos de valore, para luego determinar su saldo disponible, ello le permite ser considerado como parte integrante de la contabilidad completa, por lo tanto, es obligatorio su registro. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS Únicamente están obligados a llevar el libro caja y bancos, los sujetos al régimen general del impuesto a la renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.
FORMATO DE LIBRO
CAJA Y
BANCOS
EJEMPLO DE CAJA Y BANCOS
111005.01 BANCO DEL SALD ESTADO O REGISTROS DE CONTROL DE INVENTARIO (KARDEX EN UNIDADES O VALORIZADO)
La información, la valorización y el control de un gran número de existencias han constituido siempre un problema para las empresas. Para dar solución a este problema y conseguir una eficaz gestión del almacén es que se ha creado el kárdex (en el sector público del Perú se conoce como Existencias Valoradas de Almacén), que es una tarjeta donde se registra, en base a la documentación correspondiente, el movimiento de las entradas y salidas de las mercaderías que nos ayudará a obtener en forma inmediata su saldo físico, así como también su valor respectivo. Es recomendable que se lleve en un área distinta a la del almacén, que podría ser Contabilidad. EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA SU VALUACIÓN, LOS MÁS USADOS SON: a. Método PEPS, primeras entradas, primeras salidas. b. Método UEPS, últimas entradas, primeras salidas. c. Precio Promedio o Promedio Ponderado. Los métodos a) y c) son aceptados por la autoridad tributaria, el método b) ha sido derogado.
a. Método PEPS (primero en entrar, primero en salir), es un método que se basa en el criterio lógico que indica que debe salir lo que ha entrado en primer lugar para evitar la obsolescencia o el deterioro del producto. b. Método UEPS (último en entrar, primero en salir), el último en llegar será el primero en salir, es decir, una entrega de mercadería contraria al método anterior. Este método es considerado demasiado conservador porque mantiene los activos bajos, determinando consecuentemente menores utilidades y menores impuestos. c. Método del Precio Promedio (Promedio Ponderado), hay una actualización constante de los precios después de cada adquisición. Su fórmula es igual a:
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS El registro de activos fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En él se registran anualmente toda la información proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva OBJETIVO Dar a conocer al del Sistema Contable Gubernamental la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes del Estado. FINALIDAD Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas para determinar los criterios de valuación de los bienes materiales adscritos a cada entidad, a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública. Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el Valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública, de acuerdo a las prácticas y principios de contabilidad generalmente aceptados. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo
RÉGIMEN DE RETENCIONES El “Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores” es otro de los mecanismos recaudatorios implementados por la SUNAT mediante el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención tienen la obligación de retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que le es trasladado por sus proveedores (en las operaciones gravadas), para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones Tributarias que les corresponda.
OPERACIONES DEL REGIMEN DE RETENCIONES
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o istración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro. El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepción de un agente. Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación. El monto de aquella varía en relación al régimen aplicable. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA PERCEPCIÓN
LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS CONCEPTO: Como el nombre lo indica son voluntarias a fin de mejorar el respeto istrativo facilitando la toma de decisiones, por ejemplo, témenos los registros de libros por cobrar y pagar, registros de caja chica, etc. REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR DEFINICIÓN: Las Cuentas por Cobrar representan las acreencias o los importes originados por la venta de bienes y servicios, así como por Tasas y Derechos, Renta de la Propiedad, Responsabilidades Fiscales, Intereses y Comisiones, Tributos por Cobrar, Contribuciones por Cobrar, Deuda Pública Asumida, Depósitos en Garantía y otras características análogas. Las cuentas por cobrar se reconocen a su valor razonable y subsecuentemente se valorizan al costo amortizado, conforme a la NIC-SP 04 Efectos de las Variaciones del Tipo de Cambio, NIC-SP 01 Presentación de Estados Financieros y demás normas vigentes. Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y préstamos, deberán presentarse en el Activo Corriente y/o Activo No Corriente del Balance General, en atención a las fechas de vencimiento de sus componentes, indicados en el Plan Contable Gubernamental. Los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar diversas y préstamos cuyos vencimientos se consideren de naturaleza no corriente, no serán objeto de Estimaciones de Cobranza Dudosa.
CARACTERÍSTICAS Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de la entidad. Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares, con la finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores. Además, deberá llevarse una cuenta de control. En la generalidad de los casos, la medición de las cuentas por cobrar se basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el cliente. Los descuentos por pronto pago se contabilizarán como una reducción en las cuentas por cobrar, en el momento en el que el deudor efectúe el pago que le da derecho al beneficiario del descuento. Similarmente, las devoluciones de productos, así como las notas de crédito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes. Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por
pronto pago y las devoluciones en ventas, debe establecerse una provisión para reconocer los mismos. Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento en las condiciones de venta deberán ser registrados en la cuenta establecida, en el Manual General de Contabilidad Gubernamental. OBJETIVO Establecer las reglas definidas para la correcta contabilización y presentación en los estados financieros de las Cuentas por Cobrar de las entidades del Sector Público.
1305.05 RAFAEL CORTES EJEMPLO DE CUENTAS POR COBRAR
SALD O
1305.0503 DINERS COLOMBIA
SALD O
REGISTRÓ DE CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR
"Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
CLASES DE CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
Representan a cantidad de dinero que se debe a los proveedores, por mercancías compradas con el propósito de revenderlas.
SUELDOS POR PAGAR
Sueldos que se deben a los empleados
SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR
IMPORTANCIAS Cantidades que se deben a Las cuentas por pagar constituyen en gran mayoría laslacompañías de servicios de las empresas el monto principal públicos. de las obligaciones circulantes, debido a que se incluyen los adeudos por mercancías y servicios necesarios para las operaciones de producción y venta, además de otros adeudos por gastos y servicios que no afectan
la producción o inventarios sino se consideran directamente en las cuentas de gastos, como pueden ser conceptos relacionados con honorarios profesionales, anuncios de publicidad, rentas etc., que son aplicados a resultados. También incluyen pasivos originados por la adquisición de maquinaria y equipo que representan una inversión en activos no circulantes.
EJEMPLO DE CUENTAS POR PAGAR
LIBRO BANCOS El LIBRO BANCOS es en donde se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista técnico-contable se le considera como un libro auxiliar
EJEMPLO BANCOS
DE
1105.05 BANCO DEL ESTADO
SALD O
LIBRO DE CAJA CHICA En las instituciones, generalmente se acostumbra, separar un fondo destinado para gastos menores, integrándose de esta manera una caja chica. Los fondos de caja chica deberán ser istrados por una persona, a quien se responsabiliza del uso y manejo del efectivo destino a este rubro. El encargado de caja chica deberá entregar informe de los gastos registrados durante el periodo, normalmente, cada mes. Al recibir el correspondiente informe de caja chica, el contador (tesorero de comité de finanzas), reintegrará el monto de los gastos incurridos, de tal manera que se mantenga un fondo fijo, que es lo más recomendable. OBJETIVO Normar y establecer procedimientos técnicos para la istración de la Financiamiento Recursos Ordinarios Policía, Direcciones Especializadas, Unidades PNP pertenecientes a la Economía y Finanzas PNP.
a aplicarse en los diversos procesos “Caja Chica” con cargo a la fuente de para las Direcciones Territoriales de Direcciones istrativas y demás Unidad Ejecutora 026 Dirección de
FINALIDAD Establecer procedimientos que permitan el adecuado empleo, control y reposición de la “Caja Chica” en forma consistente, veraz y oportuna, satisfaciendo las necesidades urgentes y menudas que demanden su cancelación inmediata o que por su finalidad y características no pueden ser debidamente programadas para efectos de su cancelación mediante otra modalidad de pago.
II.
III.
TIPOS DE AUXILIARES:
LIBROS
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diarios y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la istración de impuestos. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc. FUNCIÓN DE LIBROS AUXILIARES.
Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación delos artículos, fecha de la operación que se registre, número de comprobante que respalda la operación asentada, número de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas; existencia en valores y unidad de medida, costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control. También en ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: registro de las operaciones cronológicamente; detalles de las actividades realizadas; registro del valor del movimiento de cada subcuenta. Los libros auxiliares permiten dividir él trabajó contable en función a las necesidades de registro y control. IV.
Libro de almacén Libro de compra – venta Libro de banco Libro de caja chica Libro de gastos generales Libros copiadores de cartas Libro de cuentas corrientes Libro de control de acciones Libro de embarques Libro de control de moneda extranjera Libro control de personal Libro de letras por cobrar y pagar. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS AUXILIARES. Importancia:
Es indiscutible la importancia que tienen los libros de contabilidad en la vida económica del país. En el terreno legal permiten ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas. En lo económico, permiten analizar los resultados de la gestión, hacer proyecciones y adoptar decisiones sobre el comportamiento futuro de la empresa o negocio. En lo funcional, constituyen una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada istración.
V.
VI.
VENTAJA Y DESVENTAJAS DE LOS LIBROS AUXILIARES: Ventajas: Permiten la división del trabajo. Incrementan la rapidez en el trabajo ya que de solo hacer directamente los registros de todas las transacciones en los libros Diario y Mayor, se haría de este proceso muy lento, especialmente en aquellas empresas que realizan un gran volumen de operaciones repetitivas tales como: compras, ventas, cobros, pagos, etc. Desventajas: No muestra el movimiento y saldo de cada una de las cuentas.
PARTES QUE INTEGRAN LOS LIBROS AUXILIARES Fecha de la transaccion
SALDO
IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO
Detalle
CD
FECHA DE LA TRANSACCIÓN: En esta columna se anota la fecha en que ocurre la transacción.
DETALLE: En esta columna se anota una descripción breve del hecho económico, la cual es la misma del comprobante de contabilidad.
COMPROBANTE DE DIARIO “CD”: En esta columna se anota el número del comprobante de contabilidad o comprobante de diario de donde se toman los datos.
IMPUTACIONES DÉBITO O CRÉDITO: En estas columnas se registran los valores débito crédito según el caso tomado de la columna de parciales del comprobante de contabilidad o de diario.
SALDO: Esta columna nuestra el resultado de sumar o restar del saldo anterior según sea el caso, el valor débito o crédito imputado en las columnas anteriores.
VII.
CLASIFICACIÓN DE LIBROS AUXILIARES,
Auxiliar de caja: Permite recoger diariamente los movimientos de caja o bancos que se produzcan con las correspondientes operaciones de entrada y salida.
Auxiliar de bancos: En este libro registramos todas las operaciones que realiza la empresa al contado.
Auxiliar de clientes: Sirve para controlar a los clientes, mediante cuenta individual que se abre a cada uno de ellos, y en la que se registra la fecha y el importe de la venta realizada.
Auxiliar de proveedores: Desglosar el movimiento de abonos y cargos de la cuenta proveedores del Libro Mayor.
Auxiliar de gastos Auxiliar de mercaderías Auxiliar de impuestos sobre las ventas por pagar
LIBROS DENOMINADOS AUXILIARES
REGISTRO DE VENTAS. Libro auxiliar obligatorio de foliación doble, como de su legalización, sirve para registrar las operaciones de ventas de productos terminados, mercaderías o servicios. FINALIDAD Determina las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses.
REGISTRO DE COMPRAS Libro obligatorio y auxiliar, de foliación doble, se registran todas las compras de materias primas, mercaderías y servicios, independientemente, al contado o al crédito FINALIDAD Determina las compras realizadas y los impuestos pagados. Los descuentos, obtenidos, intereses
LIBRO DE PLANILLAS DE SUELDOS Y SALARIOS. Este libro contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier otro concepto remunerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley.
VIII.
CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO AUXILIAR DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO:
Libro auxiliar de entrada: Es el libro complementario a los principales libros de contabilidad su función es registrar todas las operaciones llevando los controles de todos los ingresos en caja. Características: Registra las transacciones que involucran el ingreso de efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas
de contado, etc. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crédito y/o débito, etc. El rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo de transacciones y de las cuentas que con más frecuencia intervengan Libro auxiliar de salida de efectivo: Es el libro en el que se lleva la relación de gastos e ingresos. Un registro de las entradas y salidas de dinero de la caja. Características: Este se puede manejar con un libro para controlar las entradas y las salidas, si partimos de la premisa que todo el efectivo percibido por caja deberá depositarse en los bancos, pareciera que el libro de ingresos es el más importante, puesto que todos los egresos se pagan por intermedio de los cheques emitidos por la empresa. De alguna forma tenemos que controlar los cheques que se entregan para el pago de los egresos.
IX.
CONCEPTO DEL LIBRO AUXILIAR DE BANCO Y METODO DE UTILIZACION DE LA CONCILIACIONES BANCARIAS: Libro auxiliar de banco: Es un Libro Auxiliar de Bancos es voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa.
Método de la utilización de las conciliaciones bancarias:: Métodos de los saldos correctos
Métodos de los saldos encontrados
Permite conocer con claridad el saldo de la cuenta del banco en los libros de la empresa, tal como debe quedar después de conciliar las partidas que causan discrepancias entre ambos registros.
Permite determinar las discrepancias que puedan presentarse entre los registros de la empresa y los del banco .
X.
CONCEPTO Y METODOS UTILIZADOS AUXILIARES DE MERCANCIA
EN
LOS
LIBROS
Libros auxiliares de mercancía: Cuando hablamos del Libro Auxiliar de mercancía, nos referimos a un libro especial, que todo comerciante debe llevar cumpliendo con lo establecido en la ley mercantil y en las leyes tributarias. Método promedio móvil: Este método tiene como características fundamentales las siguientes: Cada vez que entra en el almacén un lote de mercancía, el costo unitario del saldo resultante, debe ser recalculado. La existencia física es presentada en un solo total, en vez de estar segregado en lotes según el orden de entrada.
XI.
CONCEPTO DE LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS A CREDITO Y SUS CARACTERISTICAS
Libro Auxiliar de compras a crédito: Se utiliza para registrar en las todas las compras a crédito que realice la empresa. Tiene por objeto poder obtener un resumen de todas las compras efectuadas por la empresa en un momento determinado. Finalizado el mes se hace en el diario general el asiento resumen de las compras a crédito del mes. Características: Indica el tipo de comprobante, numero de sucursal y el número de comprobante Libro Auxiliar de ventas a crédito: Se asentarán en este libro, todas las ventas a crédito que realice la empresa y así controlar la cuenta del cliente con los cargos que correspondan, avaladas por facturas o por giros y queda respaldada por la aceptación de letras de cambio por parte del cliente. Al final de cada mes se hace un asiento resumen y esta información se vaciará al diario general. Características: Registra y controla el movimiento de fondos de una empresa, a través de los diferentes medios de pago de efectivo, cheques, vale vistas, etc. XII.
CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACION DE LOS LIBROS AUXILIARES DE MAYOR, DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR.
Libros auxiliares de mayor: Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Libro auxiliar de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar consisten en una cuenta individual para cada cliente que hace compras a crédito. La suma de todos los saldos de cuenta de cliente en las cuentas por cobrar del libro mayor auxiliar es igual al saldo de las cuentas de control por cobrar del libro mayor. Libro auxiliar de cuentas por pagar: El libro mayor auxiliar de cuentas por pagar contiene las cuentas de cada vendedor que hace ventas a crédito a la compañía. La suma de todos los saldos de cuenta de proveedor en el libro mayor auxiliar de cuentas por pagar es igual al saldo del control de las cuentas por pagar del libro mayor.
Presentación de libros auxiliares: La contabilidad utiliza una combinación de libros contables, revistas e informes para presentar la información financiera. Los libros mayores auxiliares son subunidades de las principales cuentas contables. Las dos filiales más comunes son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar. Las cuentas de control para estas filiales cuentan con una partida reportada en el libro mayor. Las empresas pueden tener otras cuentas de control.
XIII.
RELACION QUE EXISTE ENTRE LOS LIBROS DE DIARIO Y DE MAYOR
El libro diario: recoge todos los movimientos que se producen en la empresa. por orden de actuación, o sea una venta, una compra un cambio, una transferencia, lo que envía un proveedor. Esa relación no va ordenada y al final del día, se debe pasar al Mayor, donde están las cuentas individualizadas, por ejemplo, las ventas a la cuenta de ese nombre, las compras a la de su nombre las transferencias lo mismo, los proveedores igual. Así se tiene constancia del acumulado de cada cuenta., tanto si hay entradas como si hay salidas. Los dos libros anteriormente dichos se limitan a registrar los hechos contables ya dichos.
El Proceso Contable de los Libros
CONCLUSION: Los libros auxiliares son los libros donde se registran en forma analítica y detallada los valores y la información registrada en libros principales. Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y diarios. Existe la obligación de llevar libros auxiliares los cuales deben servir de soporte para conocer las transacciones individuales. Su número es ilimitado de acuerdo a las necesidades de cada ente económico, de manera que permitan el completo entendimiento de los libros obligatorios de contabilidad. El estudio y manejo de la información de los libros auxiliares nos proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa. Los registros auxiliares o libros auxiliares que deben llevarlas empresas van de acuerdo a sus necesidades o clases de empresas. Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza el análisis o detalle de las cuentas colectivas.
RECOMENDACI ONES Los libros auxiliares cuando son exigidos por los organismos Seniat, Gobernación y Alcaldía, deben cumplir las especificaciones que ellos establecen para su control, mientras que los libros auxiliares que la Entidad utilice para un mejor manejo contable de sus registros podrá tener sus propias características. Es importante conocer cada uno de los artículos y disposiciones legales que mencionan las leyes, en referencia a los libros principales y auxiliares,para dar una oportuna asesoría a la entidad que estés asistiendo profesionalmente. Los contadores, deben tener impresos libros oficiales como los libros auxiliares que sirvan de soporte.
BIBLIOGRAFIA http://es.slideshare.net/Hector04081994/libros-auxiliares-36254025 http://es.slideshare.net/Luisspe/libros-contables-17682601 http://es.slideshare.net/marisellizbethmedinamurrugarra/librosauxiliares-22304530 http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse42.html C.P.C José Alvarado Mairena C.P.C. Cesar A. Valdivia Delgado C.P.C. Juan Francisco Álvarez Illanes
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