Programa De Auditoria-inversiones 3w2o65

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ CÁTEDRA DE AUDITORIA II

INTEGRANTES: Zuleidy Acosta C.I. 17.450.683 Norca Betancourt C.I. 11.760.409 Marjorie Graterol C.I. 12.718.313 Sol Maria Ruíz C.I. 10.507.539 SECCIÓN 308U2 SAN DIEGO, ENERO DE 2012 Es importante primero definir brevemente qué son las inversiones?

Estas son el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias OBJETIVO DEL AUDITOR EN EL EXAMEN DE INVERSIONES Objetivos generales: El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que: 1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General. 2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. 3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. 4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y perdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros. 5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo. 6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.

Objetivos específicos:

1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. 3. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. 4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones mas representativas en relación con los procedimientos. 5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía. 6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones Las inversiones deben tener un gran control por parte de los es financieros, ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos importantes PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES SOBRE SU VALUACIÓN Y PRESENTACIÓN El decreto 2650 de 1993, quien regula el plan único de cuentas para comerciantes, dice sobre las inversiones: Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables básicas de "valuación o medición", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar.

El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes. Pero además para determinar su razonabilidad a la luz de las condiciones tan especiales de este rubro y en cuanto a consistencia en su aplicación, deberá revisarse cada año los principios y métodos de contabilidad que se usan para llevar las inversiones a corto o a largo plazo al costo, método de participación o a valor de mercado; capitalizar los costos de crédito mercantil, patentes e investigaciones; identificar los costos por diferirse en futuros períodos contables. ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones, se fija el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuación: 1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. 2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas De Cumplimiento A. Verificar la existencia y aplicación de una política de a inversiones. B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la istración y a los encargados dentro de la compañía. G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones. H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados. Pruebas Sustantivas A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones. B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre las bases uniformes en relación con el periodo anterior. C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo. E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades. F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado. G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA MAS IMPORTANTES 1.

Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de

indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero. 2.

Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas

en las respectivas inversiones realizadas. 3.

Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para

confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos. 4.

Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de

acuerdo con la política aprobada por el consejo de dirección 5.

A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones

verificar que están registradas correctamente. 6.

Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la

técnica de recomputo. 7.

Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones

están valuadas correctamente. 8.

Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones

estén reflejados en los Estados Financieros.

9.

Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado

lugar las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA 10.

Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el

precio de dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Es necesario evaluar o verificar los siguientes aspectos del control interno de la compañía: •

La autorización de invertir en determinados documentos.

•

El registro oportuno, total y exacto de las inversiones ejecutadas en los registros contables.

•

Evaluar adecuada custodia de las inversiones.

•

Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones.

•

Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculos.

Desarrollo a) La autorización de intervenir en determinados documentos Se debe verificar la existencia de un sistema de autorizaciones, el que debe ser progresivo y estar expresamente establecido en un manual de procedimientos internos de manera de dar cumplimiento a las políticas de la compañía y las restricciones legales. Si bien es cierto, que las decisiones de inversión en la práctica son tomadas en función de las condiciones económicas y prácticas imperantes en un determinado momento, es deseable la existencia de políticas de inversión que definan aspectos

tales como: riesgo, diversificación, plazos, montos por instrumentos, rentabilidad, entre otros. Para cerciorarse de que el sistema de autorizaciones esté funcionando como está establecido, se debe efectuar un análisis de la documentación que respaldan las inversiones, tales como: actas de directorio, memorándum, formularios y comprobantes contables, los cuales deben contar con la firma de la persona autorizada para decidir sobre determinada inversión en función del tipo y monto de ésta. b) El registro oportuno, total y exacto de las inversiones efectuadas en los registros contables Consistirá en verificar la existencia de manuales de procedimientos para el registro contable de las operaciones de inversión, debiendo dichos procedimientos estar conforme a lo establecido en los PCGA y Normas de la Superintendencia de Valores y Seguros. Haciendo uso de técnicas tales como, cuestionarios de control interno, entrevistas observaciones oculares y análisis de la documentación, se debe verificar que el personal conozca y aplique, correctamente los procedimientos contables. Así como que el registro se efectúe oportunamente, considerando el total de las inversiones y con la veracidad que corresponda. c) Evaluar adecuada custodia de las Inversiones Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las acciones a seguir desde el ingreso del documento hasta que sale de la compañía. Estableciéndose los objetivos documentos de control de entrada y salida, (dependiendo del método utilizado), las personas responsables de la custodia de los documentos y él o los lugares físicos donde serán guardados.

Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su aplicación mediante la observación ocular de él o los lugares físicos donde son custodiadas las inversiones, evaluando conjuntamente las medidas de seguridad con que cuentan dichos recintos. d) Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones Los procedimientos establecidos por la compañía para el ciclo de inversiones, debe tender al control mediante una separación de responsabilidades, debiendo existir una subdivisión de labores entre los empleados encargados de las siguientes funciones: d.1) Adquisición y Venta de Inversiones. d.2) Registro en libros de las Inversiones y de sus correspondientes productos. d.3) Custodia de los títulos o documentos representativos de las inversiones. d.4) Cobro de los productos provenientes de las inversiones. A través de la aplicación de técnicas tale como: la observación, entrevistas, cuestionarios, flujogramas, se deben verificar que existan una adecuada segregación de funciones. e) Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculo. Verificar que el proceso o elaboración de la información de la compañía esté siendo procesada de acuerdo a los procedimientos y controles establecidos. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a manipulación de datos, lo que podría afectar ya sea desde el punto de vista contables o desde un punto de vista de imagen.

Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y cumplimiento de los siguientes controles: e.1) Controles de entrada al sistema Orientados a verificar que la información enviada a proceso cumpla con todos los requisitos básicos, tales como fecha de envío, código, hora, totales de control y otros, que la información digitada esté sujeta a determinar controles (validación). e.2) Controles de movimiento ingresados al sistema Después de la verificación del proceso, se debe examinar si los totales de cuadratura se llevan a cabo, ya sea por totales de montos, registros leídos, registros okay, rechazados y/o cualquier total. e.3) Controles de actualización Que la información procesada esté actualizada, vale decir, esté limpia de errores, incluya los cambios efectuados, ya sea por venta de inversiones o adquisición de nuevas inversiones y que, los parámetros como tasa de impuesto, rentabilidad y otros estén actualizados. e.4) Controles de cálculos Se trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas son efectuadas correctamente y cerciorarse si determinados parámetros han sido utilizados en las operaciones que corresponda. e.5) Controles de salidas Conviene cerciorarse de que se cuenta con respaldos de información por la ocurrencia de un eventual siniestro que interrumpiría el proceso normal de la compañía. Que los errores detectados sean corregidos y nuevamente verificados por los controles de revisión.

Que los controles de alarma funcionen cuando se suscita una situación anormal en una operación de proceso o reproceso. e.6) Controles de parámetros externos o tablas. Que los parámetros utilizados o ingresados al sistema para la realización de determinados cálculos, sean los correctos y actuales. El que exista un buen control dependerá también de que los futuros sistemas a implementar en la compañía sean eficientes y eficaces y confiables en cuanto a la información que procesa, importantes también porque en él se incluye los procedimientos de auditoria y control que se utilizarán, posteriormente cuando entren en explotación normal y deban ser auditados periódicamente. Ahora, cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las compañías de seguros. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos, para tal efecto desarrollan programas específicos de auditoría. Para ello el auditor debe contar con toda la información al respecto. N° de archivos que genera, largo de los registros, descripción de datos, largo de campos y otros. Con ella podrá diseñar o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnéticos