Punto De Equilibrio.pdf p4bc

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio El Punto de Equilibrio es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos. El punto de equilibrio puede expresarse en unidades, valores y/o porcentaje dependiendo de las necesidades y actividades de cada empresa. A través de este punto de equilibrio se determina la magnitud de las utilidades o pérdidas de la empresa cuando las ventas excedan o disminuyan con referencia a dicho punto. El análisis que se puede realizar a partir de esta herramienta nos permite: 1. Determinar a partir de qué cantidades (unidades producidas o valor de ventas) se podrán obtener utilidades. 2. Conocer la viabilidad de un proyecto. 3. Es de utilidad para evaluar alternativas para aumentar la capacidad productiva. 4. Evaluar las decisiones sobre precios y costos en términos de su efecto en las utilidades. 5. Determinar a qué distancia se encuentra del mismo la condición que guarda actualmente la empresa. Las clasificaciones existentes para el punto de equilibrio son: I. Económico. II. Productivo. Tanto el punto de equilibrio y productivo se calculan mediante una fórmula matemática, son instrumentos de análisis en las actividades económicas y con ellos es posible evaluar la salud económica que guarda la empresa. III. Gráfico: Esquematiza los ingresos y costos totales, a diferentes volúmenes de ventas. Para determinar el punto de equilibrio es necesario tener conocimiento de algunos conceptos de costos ya que se involucran las variables de: • Cantidades Producidas • Precio de Venta Unitario • Costos Fijos • Costos Variables Unitarios Costos Saber cómo se comportan los costos permite a los es predecir ganancias conforme cambian los volúmenes de ventas y producción, también es útil para estimar costos. Para la comprensión de los costos es importante: 1. Identificar las actividades que causan el cambio del costo, a las cuales se les llaman bases de actividad. 2. Especificar el rango de actividad sobre el cual son de interés los cambios en el costo, a lo cual se llama rango relevante. Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 1

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio Los costos se clasifican en: a. Costos Variables (CV): Son aquellos que se modifican en proporción a los cambios en la base de la actividad. Cuando la base de actividad es unidades producidas, los costos de materiales directos y de mano de obra directa por lo general se clasifican como costos variables. Tienen las siguientes características: i. El costo por unidad permanece igual sin importar los cambios en la base de actividad. ii. El costo total cambia en proporción a los cambios en la base de actividad. Algunos ejemplos son: materia prima, salario por hora, gastos de electricidad, materiales directos, etc. b. Costos Fijos (CF): Son aquellos que permanecen constantes en cantidad monetaria total conforme cambia la base de actividad. Cuando la base de actividad es unidades producidas, muchos costos indirectos como la depreciación en línea recta, se clasifican como costos fijos. Tienen las siguientes características: i. El costo por unidad cambia inversamente a los cambios den la base de actividad. ii. El costo total permanece constante sin importar los cambios en la base de actividad. Algunos ejemplos son: depreciación en línea recta, impuestos a la propiedad, sueldos del supervisor de producción, gastos de seguros, alquileres, etc. c. Costos Mixtos: Son los costos que tienen características tanto del costo variable como del fijo. También son conocidos como costos semivariables o semifijos. Para efectos de análisis, por lo general se separan en sus componentes fijos y variables. Algunos ejemplos son: Sueldos del departamento de control de calidad, sueldos del departamento de compras, gastos de mantenimiento, gastos de almacenaje, etc. d. Costo Marginal: Es la variación en el costo total, ante el aumento de una unidad producida, es decir, el costo de producir una unidad adicional. Se utiliza para determinar la cantidad de producción de las empresas y los precios de los productos. Por ende, deberemos entender por Costo Total la suma del Costo Fijo más el Costo Variable Total, en donde, el Costo Variable Total esta determinado por la multiplicación del Costo Variable Unitario por la Cantidad Producida/Vendida.

Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 2

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio

Existe un concepto que es especialmente útil porque proporciona comprensión acerca del potencial de utilidad de una empresa. El margen de contribución es el exceso de ventas sobre los costos variables, como se muestra a continuación: Margen de Contribución = Ventas – Costos Variables En otras palabras se podría decir, que el margen de contribución es aquella parte del precio de venta que no es consumida por los costos variables unitarios y que queda para cubrir los costos fijos. El margen de contribución también puede ser expresado como porcentaje. La razón de margen de contribución en ocasiones es llamada razón volumen-utilidad e indica el porcentaje de cada dólar de ventas disponible para cubrir los costos fijos y proporcionar utilidad de operación. Se calcula de la siguiente forma: Razón de Margen de Contribución =

Margen de Contribución Ventas

Para el cálculo del margen de contribución unitario, el cual es útil cuando el aumento o la disminución en el volumen de ventas se miden en unidades de venta (cantidades), deberá seguirse la siguiente expresión: Margen de Contribución Unitario = Precio de Venta Unitario – Costos Variables Unitarios Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 3

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio Y por último, los Ingresos pueden ser representados a través de la siguiente fórmula matemática: Ingresos = Precio de Venta Unitario * Cantidad Vendida Una vez comprendidos los conceptos anteriores de costos, se describe a continuación la forma en la que deberá hallarse y analizarse el punto de equilibrio: 1. Definir los costos y clasificarlos: una vez que han sido determinados los costos que serán utilizados para el cálculo del punto de equilibrio deberán de clasificarse dependiendo si son costos fijos o costos variables. 2. Determinar el costo variable unitario, el cual se obtiene al dividir el costo variable total entre el número de unidades producidas y vendidas. 3. Aplicar la fórmula de punto de equilibrio, según la variante o método a elegir: a. Método de la Ecuación: Ventas de Equilibrio (unidades) =

Costos Fijos Margen de Contribución Unitario

b. Método de Margen de Contribución: Ventas de Equilibrio (dólares) =

Costos Fijos Razón de Margen de Contribución

c. Método Gráfico:

4. Analizar el punto de equilibrio con el Estado de Resultados.

Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 4

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio Por ejemplo, se tienen los siguientes datos: Costos Fijos Precio de Venta Unitario Costo Variable Unitario Margen de Contribución Unitario

$90,000 $25 $15 $10

Sustituyendo los valores en la fórmula de punto de equilibrio se obtiene que: Ventas de Equilibrio (unidades) =

Costos Fijos Margen de Contribución Unitario

=

$90,000 $10

=

9,000 unidades

Posteriormente se realiza el estado de resultados para verificar el punto de equilibrio en 9,000 unidades: Ventas (9,00 unidades * $25) $ 225,000 Costos variables (9,000 unidades * $15) 135,000 Margen de Contribución $ 90,000 Costos Fijos 90,000 Utilidad de operación $ 0 Como puede observarse en el estado de resultados anterior, el punto de equilibrio en cuanto a ventas es de $225,000 (9,000*$25). El punto de equilibrio en valor de ventas puede calcularse directamente de la siguiente forma: Ventas de Equilibrio (dólares) =

Costos Fijos Razón de Margen de Contribución

Obteniendo entonces, la razón de margen de contribución usando el margen de contribución unitario y el precio de venta unitario se tiene lo siguiente: Razón de margen de contribución

=

Margen de Contribución Unitario Precio de Venta Unitario

=

$10 $25

= 40%

Por lo que, se puede obtener el punto de equilibrio de ventas en dólares del siguiente modo: Ventas de Equilibrio (dlls)

=

Costos Fijos Razón de Margen de Contribución

=

$10 $25

= 40%

Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 5

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio Un gráfico del costo-volumen-utilidad a veces llamado gráfico de equilibrio, muestra gráficamente ventas, costos y utilidad o pérdida relacionada para varios niveles de unidades vendidas. Ayuda a comprender la relación entre ventas, costos y utilidad o pérdida de operación. El gráfico del costo-volumen-utilidad se construye con los siguientes pasos: 1. El volumen en unidades de ventas se indica en el eje horizontal. El rango de volumen que se muestra es el rango relevante donde la empresa espera operar. Los importes de las ventas totales y los costos se indican en el eje vertical. 2. Se traza una línea de ventas comenzando en el cero, en la esquina izquierda del gráfico. Un segundo punto se determina al multiplicar cualquier unidad de ventas sobre el eje horizontal por el precio de venta unitario. 3. Se traza una línea del costo comenzando con los costos fijos totales sobre el eje vertical. Un segundo punto se determina al multiplicar cualquier unidad de ventas sobre el eje horizontal por los costos variables unitarios y sumar los costos fijos. 4. El punto de equilibrio es el punto de intersección de las líneas de ventas totales y de costo total. Una línea punteada vertical dibujada hacia abajo en el punto de intersección indica las unidades de ventas en el punto de equilibrio. Una línea punteada horizontal dibujada a la izquierda en el punto de intersección indica el importe de ventas en dólares y los costos en el punto de equilibrio.

Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 6

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio El punto de equilibrio se ve afectado por cambios en los costos fijos, costos variables unitarios y precio de venta unitario. Los costos fijos no cambian conforme los cambios en el nivel de actividad pero si pueden llegar a cambiar por otros factores como modificaciones en tasas de impuestos a la propiedad o sueldos de los supervisores de la fábrica. La relación que guardan los cambios de los costos fijos y el punto de equilibrio se ilustra a continuación:

Si

Entonces

Si

Entonces

De igual forma tenemos que los costos variables unitarios no cambian con los cambios en el nivel de actividad, sin embargo, los costos variables unitarios pueden resultar afectados por otros factores como cambios en el costo por unidad de materiales directos. La relación que guardan los cambios en los costos variables unitarios y el punto de equilibrio se ilustra a continuación:

Si

Entonces

Si

Entonces

Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 7

Materia: Contabilidad Avanzada Profesora: M.I. Vicky Arellano Tema II: Punto de Equilibrio En contraste, los cambios en el margen de contribución unitario afectan el margen de contribución unitario y, por ende, el punto de equilibrio. La afectación es del modo siguiente:

Si

Entonces

Si

Entonces

Bibliografía Crece Negocios. (28 de Diciembre de 2008). CN Crece Negocios. Recuperado el 31 de 01 de 2011, de http://www.crecenegocios.com/el-punto-de-equilibrio/ Novarum Consultora. (s.f.). Novarum. Recuperado el 31 de Enero de 2011, de http://www.novarum.org.ar/articulos/pee.htm Ortiz Vargas, G. (Agosto de 2001). GestioPolis. Recuperado el 01 de Febrero de 2011, de http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/30/epe.htm Velez. (2008). Recuperado el 01 de Febrero de 2011, de http://www.fing.edu.uy/iimpi/academica/grado/proyecto/PuntoDeEquilibrioVelezPareja(2008).pdf Warren, R. D. (2010). Contabilidad istrativa. México, D.F.: Cengage Learning Editores.

PREGUNTAS 1. 2. 3. 4. 5.

Define punto de equilibrio. ¿Qué factores o conceptos intervienen en el cálculo del punto de equilibrio? ¿Qué son los costos fijos? Define costos variables y menciona dos ejemplos. ¿Cuál es la clasificación del punto de equilibrio?

Buenrostro Rojas Fátima Fabiola 8