Caso Practico Niif 10 Estados Financieros Consolidados 3v212h

Enunciado del primer caso Una empresa denominada controladora que compra el 100 % de las acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimonio está conformada la cuenta de capital y ha pagado por ellos montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por cobrar o pagar entre ellas. La empresa BUSTAMANTE SA tiene un capital de S/.150, 000 conformado por 15,000 acciones valorizadas a S/. 10.00 cada una, de las cuales la empresa ROJAS SA ha adquirido el 100 % de acciones pagando por cada acción S/. 10.00 que es igual a su valor nominal. Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes:

Empresa ROJAS SA Estado de situación financiera Al 31 de diciembre del año 1 Activos patrimonio Activos corrientes corrientes Efectivo y equiv. de efect. 12,400.00 Cuentas por cobrar pagar 13,560.00 Existencias corrientes 25,960.00 Total activos corrientes

Pasivos y Pasivos 4,000.00

Cuentas por pagar S/.

7,600.00 25,600.00

Otras cuentas por Total pasivos

37,200.00

Activos no corrientes Patrimonio neto Inversiones 150,000.00 Capital 850,000.00 Inmuebles, maq. y equipo 940,000.00 Resultados acumulados 251,240.00 Total activos no corriente. 1,090,000.00 Total patrimonio neto 1,101,240.00 Total activos 1, 127,200.00 Total pasivos y patrim. 1,127,200.00

Empresa BUSTAMANTE SA Estado de situación financiera Al 31 de diciembre del año 1 Activos patrimonio Activos corrientes corrientes Efectivo y equiv. de efect. S/. 25,400.00 Cuentas por cobrar pagar 41,700.00 Existencias corrientes 67,100.00 Total activos corrientes

Pasivos y Pasivos 500.00

Cuentas por pagar

1,600.00

Otras cuentas por

14,000.00

Total pasivos

16,100.00

Patrimonio neto Activos no corrientes Capital 150,000.00 Inmuebles, maq. y equipo 201,000.00 Reservas Total activos no corriente. 201,000.00 Total patrimonio neto 150,000.00 Total activos 217,100.00 Total pasivos y patrim. 217,100.00

Comentarios Analizando el contenido de los balances tanto de la empresa MAVILA SA como el de la empresa BUSTAMANTE SA se puede determinar lo siguiente:

1. La empresa ROJAS SA tiene contabilizado en el rubro de inversiones la cantidad S/. 150,000, monto que pagó por la adquisición del 100% de las acciones de la empresa BUSTAMANTE SA. 2. El capital de la empresa BUSTAMANTE SA es S/. 150,000.00, monto que corresponde al total de la emisión de acciones, siendo en este caso el 100% de propiedad de la empresa ROJAS SA que pagó por cada acción igual a su valor nominal. Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por tanto, deben proceder a consolidar sus estados financieros para ser presentados como uno solo; por lo que deberán utilizar los procedimientos señalados en la presente NIIF, para tal fin elaboramos la siguiente hoja de trabajo:

Hoja de trabajo para la consolidación Partidas

Activo Efectivo y equiv. de efect. Cuentas por cobrar Existencias Inversiones Inmuebles, maq. y equipo

Pasivo y patrimonio Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Patrimonio Capital Reservas Resultados acumulados

ROJAS SA

4,000.00 7,600.00 25,600.00 150,000.00 940,000.00 1,127,200 .00

12,400.00 13,560.00

BUSTAMANTE SA

500.00 1,600.00 14,000.00 150,000. 00

201,000.00 217,100.00

Estado consolidad o 4,500.00 9,200.00 39,600.00 0.00 1,141,000. 00 1,194,300 .00

Intan gible s

Patrimonio ROJAS SA

Interés Minorit ario

850,000.00

-

0.00

25,400.00 41,700.00 37,800.00 55,260.00 150,000.00

850,000.00 251,240.00

1,127,200 .00

Eliminaciones DEBE HABER

217,100.00

150,000. 00 0.00 0.00

150,000. 00

850,000.00 0.00 251,240.00

150,000. 00

1,194,300 .00

251,240.00

0.00

1,101,240 .00

-

Comentario sobre la hoja de trabajo 1. En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha considerado los saldos de los balances de las empresas ROJAS SA y BUSTAMANTE SA. 2. En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA debido a que es el mismo porcentaje que mantiene la empresa ROJAS SA.

ROJAS SA Capital

Patrimonio 150,000.00 150,000.00

% 100.00 100.00

3. La eliminación se realiza contra el rubro de inversiones de la empresa ROJAS SA que a la fecha de la presentación del Estado de situación financiera tiene un saldo de S/. 150, 000,00 que es la cantidad que pago por las acciones de la empresa BUSTAMANTE SA.

ROJAS SA Monto pagado 150,000.00 100% valor en libros del Patrimonio de BUSTAMANTE 150,000.00 0.00 SA Igual a su valor nominal 4. La distribución del patrimonio de la empresa ROJAS SA se ha realizado de la siguiente manera: Concepto Empresa BUSTAMANTE SA Otros accionistas

Porcentaj e

Capital

100% 0% 1005

150,000. 00

Reserv as

Total 150,000. 00

150,000. 00

150,000. 00

La empresa ROJAS SA es poseedora del 100 % de las acciones de BUSTAMANTE SA, lo que significa que no existen socios denominados interés minoritarios.

5. Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo, son de naturaleza extracontable, no deben de anotarse ni en los libros contables de la empresa controladora ni de la subsidiaria. Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente estado de situación financiera al 31 de diciembre del año 1:

Empresa ROJAS SA Estado de situación financiera consolidado Al 31 de diciembre del año 1 Activos patrimonio Activos corrientes corrientes Efectivo y equiv. de efect. 37,800.00 Cuentas por cobrar 55,260.00 Existencias corrientes 93,060.00 Total activos corrientes

Pasivos y Pasivos 4,500.00 9,200.00

Cuentas por pagar S/. Otras cuentas por pagar

39,600.00

Total pasivos

53,300.00

Activos no corrientes Patrimonio neto Inmuebles, maq. y equipo 1,141,000.00 Capital 850,000.00 Intangible Resultados acumulados 251,240.00 Total activos no corriente. 1,141,000.00 Total patrimonio neto 1,101,240.00 Total activos 1, 194,300.00 Total pasivos y patrim. 1,194,300.00

Comentario sobre el estado de situación financiera consolidado 1. Tal como se puede observar el estado de situación financiera consolidado, muestra el resultado de las combinaciones de las partidas del activo y pasivo; en este caso se han pagado las acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la empresa BUSTAMANTE SA. 2. El patrimonio de la empresa BUSTAMANTE SA no ha sido modificada, al haberse adquirido el 100 % de las acciones de

ROJAS SA no existe el rubro de interés minoritario debido a que no se cuenta con otros accionistas. Como se explicó el estado de situación financiera consolidado, se ha obtenido de la columna Consolidado de la hoja de trabajo elaborada para este fin.

Conformación de la inversión Capital Reservas

BUSTAMANTE SA 150,000.00 150,000.00

Resumen Monto pagado Parte del patrimonio No existe diferencia

100% 150,000.00 0.00 150,000.00

150,000.00 150,000.00 0.00