Copia Apuntes Contabilidad 1 2016 2v1r6t

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I LICDA. ENMA YOLANDA CHACON

TEMA: GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD: ¿Qué es la Contabilidad? Según el Instituto guatemalteco de contadores públicos y auditores IGA “Es la técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza la entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones con dicha entidad”. DISCUTIR CON LOS ALUMNOS LA DEFINICION A LA LUZ DE LO SIGUIENTE.

¿Para qué sirve la contabilidad? Desde el punto istrativo

OBJETIVOS Desde el punto financiero

De lo anterior se deduce que los s de la información contable pueden ser: INTERNOS

PUBLICAS

EXTERNOS

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD ATENDIENDO AL ORIGEN DE LOS RECURSOS PRIVADAS:

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS PRIVADAS SEGÚN EL FIN QUE PERSIGUE: LUCRATIVAS

NO LUCRATIVAS O CIVILES

DEPENDIENDO DEL GIRO HABITUAL EXTRACTIVAS

INDUSTRIALES

COMERCIALES

DE SERVICIO

¿Cuál es la base para efectuar los registros contables? LA CUENTA Y SU OPERACIONALIZACION La cuenta y los elementos que la conforman son la base para efectuar los registros contables. Sin el conocimiento de éstos es imposible hacer Contabilidad, por lo que iniciamos su aplicación con este tema. En Contabilidad, ¿ha oído mencionar los términos caja general, caja Chica, bancos, clientes o proveedores? estos son algunos ejemplos de cuentas empleadas en contabilidad. Como quedo anotado sin cuenta no hay contabilidad, estas son el recurso y la fuente que nos servirán para dar el informe de la situación de cualquier empresa, las cuales expresadas en sus componentes más conocidos tenemos:

Clasificación de las cuentas 1. REALES o balance de situación general a) Bines:

a-1 Físicos o tangibles:

a-2 Intangibles:

b) Derecho:

Sobre personas

2- DE RESULTADO o estado de pérdidas y ganancias

ECUACION CONTABLE: Definición:

PREGUNTAS DE REPASO 1.Como se clasifican las cuentas en contabilidad 1.

2. Cuál es la clasificación de las cuentas reales:

1.

2.

2.

3.

3. El activo, pasivo y el capital son las cuentas que representan el patrimonio del comerciante. Defina que es el patrimonio del comerciante. 4. En contabilidad; ¿como se define “un bien”? y que es lo que representa para la empresa: 5. Lo valores económicos de la empresa esta representados por bienes tangibles e intangibles. Explique y ejemplifique cada concepto: 5.1 bienes tangibles: Ejemplo 5.2 bienes intangibles: Ejemplo

6 En contabilidad como se le llama al conjunto de bienes tangibles o intangibles y los derechos que representan los valor económico de la empresa.

7. Como se les denominan a todas las cuentas que comprenden las obligaciones contraídas por la empresa, las que serán canceladas en dinero, bienes o servicios.

8. Liste cinco cuentas de pasivo.

9. Como se le denomina a todas aquellas cuentas destinadas a registrar las aportaciones iniciales hechas por el propietario o socios, a los traslados de los resultados obtenidos en cada ejercicio contable.

10. Cuál es la clasificación de las cuentas resultados

1.

2.

3.

11. Cuál es el nombre de la cuenta que agrupa todos los ingresos por actividades comerciales del giro habitual o normal de la empresa. 12. Cuál es el nombre de la cuenta que registra el valor de los productos vendidos y que sirve para determinar la ganancia o pérdida en la venta:

13. Defina y ejemplifique que es el costo de ventas:

14. Como se le llama a las erogaciones que hace la empresa para poder funcionar y generar ingresos que le permitan cubrir las operaciones del giro habitual o normal del negocio. 15. Cuál es la clasificación que se hace de los gastos de operación:

2.

16. liste cinco ejemplos de los gastos siguientes: DISTRIBUCION

ISTRACION

3.

CODIGO DE COMERCIO ARTICULO 2. COMERCIANTES. Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente:    

1º. La industria dirigida a la producción o transformación de bienes y a la prestación de servicios. 2º. La intermediación en la circulación de bienes y a la prestación de servicios. 3º. La Banca, seguros y fianzas. 4º. Las auxiliares de las anteriores.

VIARTICULO 47. Sistema de contabilidad. Los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad completa, deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de imposición, de acuerdo con el sistema contable de lo devengado, tanto para los ingresos, como para los egresos, excepto en los casos especiales autorizados por la Dirección. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado (de lo devengado) o el de lo percibido; pero una vez escogido uno de ellos, solamente puede ser cambiado con autorización expresa y previa de la Dirección. Las personas jurídicas, cuya fiscalización esté a cargo de la Superintendencia de Bancos, deben atribuir los resultados que obtengan en cada período de imposición; de acuerdo con el sistema contable de lo devengado o lo que haya sido efectivamente percibido.

ARTICULO 334. OBLIGADOS AL REGISTRO. Es obligatoria la inscripción en el Registro Mercantil jurisdiccional: 1º. De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil quetzales o más. 2º. De todas las sociedades mercantiles. 3º. De empresas y establecimientos mercantiles comprendidos dentro de estos extremos. 4º. De los hechos y relaciones jurídicas que especifiquen las leyes. 5º. De los auxiliares de comercio. La inscripción de comerciantes individuales, auxiliares de comercio y de las empresas y establecimientos mercantiles, deberá solicitarse dentro de un mes de haberse constituido como tales o de haberse abierto la empresa o el establecimiento. El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de constitución. Este mismo plazo rige para los demás hechos y relaciones jurídicas.

FORMAS DE CONSTITUCION DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU NATURALEZA JURIDICA PERSONA INDIVIDUAL DEFINICION

SOCIEDADES MERCANTILES: SOCIEDAD COLECTIVA

SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

SOCIEDAD ANONIMA

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

PERSONA JURIDICA O SOCIEDAD MERCANTIL DEFINICION:

PERSONALIDAD JURIDICA

DEFINA Y EJEMPLIFIQUE QUE ES: PERSONERIA JURIDICA

Ejemplo

PREGUNTAS: 1. ¿Qué es el periodo impositivo?

2. ¿Qué es el sistema contable de lo devengado?

3. ¿Qué es el sistema contable de lo percibido?

4. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el Registro Mercantil?

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I LICDA. ENMA YOLANDA CHACON TEMA: CICLO CONTABLE Definición: Es el conjunto de operaciones económicas realizadas por las empresas en forma sistemática y cronológica, las que al final del periodo contable reflejaran cual es la situación de la entidad. El ciclo contable se mide en términos de un año, el que da inicio el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE: 1. Apertura: Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades comerciales o al inicio de cada ejercicio económico. 2. Movimientos: Registra las operaciones que se desarrollan a lo largo del periodo o ejercicio contable. Es importante resaltar que la apertura y sus movimientos se hacen en el libro de diario; y, los valores aquí registrados se trasladan al libro mayor para establecer los saldos. 3.Balance de saldos o de comprobación: Surge del libro mayor, es un listado de todas las cuentas y sus saldos para comprobar la igualdad, y que servirán para preparar los estados financieros. 4. Cierre: Al finalizar el periodo contable, se procede a cerrar o cancelar las cuentas de resultas y llevar el resultado a las cuentas de balance, si el resultado es una perdida disminuirá el capital y si es una ganancia la cuenta de capital incrementara. Asi mismo se procede a cerrar las cuentas de balance colocando las cuentas de pasivo y capital contra las cuentas del activo. Para facilitar la comprensión de cómo se lleva acabo el ciclo contable, se irán desarrollando ejemplos conforme vayamos explicando cada uno de los eslabones de este proceso. Como se explicó anteriormente la cuenta es la base para efectuar los registros contables. Toda cuenta debe tener un nombre con el objetivo de identificarla; es decir, el nombre debe ser claro y significativo. Con sus propias palabras defina que es cuenta en contabilidad.

FUNDAMENTOS TEORICOS DE LA OPERACIONALIZACION DE LA CUENTA: Para efectos de su operacionalizaciòn, la cuenta se esquematiza por un T gráfica, con la que se quiere representar el rayado que tiene el libro mayor. El lado izquierdo de la T se conoce como DEBE y el lado derecho de la T como HABER. DEBE Cargo Debito Cargar

HABER Abono Crédito Descargar

Los sinónimos Cargo, Débito y Cargar significan anotar los valores de una cuenta del lado del debe (Lado Izquierdo la T).

Los sinónimos Abono, Crédito, Descargar, Significan anotar los valores monetarios de una cuenta en el lado del HABER (lado derecho de la T). Las reglas que orientan para anotar un cargo a un abono en una cuenta son las siguientes:

1. SE CARGA

SE ABONA

Cuanto aumenta el Activo

Cuanto disminuye el Activo

Cuando disminuye el Pasivo

Cuando aumenta el Pasivo

Cuando disminuye el Capital

Cuando aumenta el Capital

Cuando se Registra un Gasto

Cuando se registra un Ingreso

2. ASIENTOS O PARTIDAS DE CONTABILIDAD

Son las operaciones anotadas cronológicamente, de uno o varios cargos y abonos simultáneos en los registros principales de contabilidad, sean estos libros, tarjetas o impresiones por computadoras, para dejar constancia histórica de cada actividad de la empresa. El libro donde se registran las partidas contables se llama libro diario. 3. PROCEDICMIENTO PARA FORMULAR UNA PARTIDA DOBLE 1.

Determinar la cuenta que recibe

2.

Determinar la cuenta que da

3.

Registrar en el libro de diario.

Para operar las etapas del proceso contable se hace por medio del sistema de la partida doble. La partida doble se fundamenta en el principio general que no hay causa sin su efecto y viceversa. En términos contables significa que no hay cargos sin sus abonos, ni saldo deudor sin saldo acreedor. Este enunciado sirve de base para registrar los valores contables. Las afirmaciones anteriores quedan explicadas en los problemas que se plantean a continuación: Problema N. 1 El señor Estuardo Martínez, decide emprende su negocio de compra y venta de mercadería en general. El negocio inicio el 2 de enero cuando el sr. Martínez deposita en el banco Uno la cantidad de Q 125,000 a nombre de la empresa. GOLF FAMILIAR, adicionalmente aporto al negocio mobiliario y equipo valorado en Q 15,000, equipo de cómputo por Q 12,000.00 Dada la información, procesa a realizar la partida de apertura, traslado al libro mayor y muestre la ecuación patrimonial.

LIBRO DIARIO PARTIDA N. 1

LIBRO MAYOR DEBE

HABER

ECUACION PATRIMONIAL CUENTA

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

Observe que el termino capital esta siendo utilizado para describir el derecho del propietario en los activos de la empresa.

PREGUNTAS PARA DISCUTIR EN CLASE: 1.

¿Cuál es el sistema que se aplica para registrar la contabilidad? (articulo 368 Código de comercio)

2.

¿A quién se le atribuye la creación de la partida doble?

3.

¿Cuáles son los postulados en que se fundamenta la partida doble?

Problema N. 2 El señor Estuardo González, formo el día 2 de enero la empresa de compra y venta de mercadería en general, para el efecto aporto los siguientes bienes y derechos:

Mercadería Dinero en efectivo Mobiliario y Equipo Vehículos

Q 300,000 Q 100,000 30,000 220,000

Equipo de Cómputo 45,000 Gastos de constitución de la empresa 7,000 Patente de comercio 5,000 De la mercadería aportada de debe a los proveedores Q 100,000 Se tiene un préstamo bancario por Q 50,000 De los Vehículos de debe Q 60,000 por medio de 3 letras de cambio con vencimiento el 25 de cada mes, partiendo del mes de febrero. Dada la información, proceda a realizar la partida de apertura, traslado al libro mayor y muestre la ecuación patrimonial.

LIBRO DIARIO

PDA

LIBRO MAYOR

DEBE

HABER

ECUACION CONTABLE NOMBRE DE LA CUENTA

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

EXPLICA Y DISCUTE LOS TERMINOS:

TANGIBLES BIENES

1.

ACTIVO: INTANGIBLES DERECHOS

PASIVO

CAPITAL

¿EL POR QUE DE LOS SALDOS DE CADA UNO DE LOS GRUPOS DE CUENTA?

2.

ETIMOLOGICAMENTE ¿DE DONDE VIENE LA PALABRA PATRIMONIO?

PROBLEMA N, 3 El señor Lorenzo Ramírez, decide constituir su empresa de bienes raíces, la que denominara EL GRAN CHAPARRAL, para el efecto aporta a la empresa que hoy se forma lo siguiente: Un terreno valorado en Q 500,000 Efectivo 200,000 Gastos de Organización 5,000 1.

Se le solicita que elabore la partida de apertura

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR DEBE

HABER

El primer negocio que se le presenta al Sr. Ramírez es la venta de la cuarta parte del terreno aportado, la venta se efectuó con el Sr. Maravilla, el que cancelo en efectivo la cantidad de Q 275,000 Con los datos anteriores se le solicita que determine la ganancia por la venta del terreno:

¿Para el señor Ramírez cual es el valor del terreno vendido_______________________ Contablemente este valor como debe registrarse para rebajar la venta del terreno?

Cuál es la diferencia entre INGRESO y GANANCIA

Defina que es costo de venta:

Determine el inventario final del Sr. Ramírez:

Defina que es el Inventario.

Cuál es la clasificación de los Inventarios

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO: CONTABILIDAD I LICDA. ENMA YOLANDA CHACON

TEMA: HECHO GENERADOR DEL IVA Para hacer el registro en los libros contables todas las empresas deben observar las leyes fiscales. Las que iremos introduciendo a medida que avanzamos en el curso, en este orden de ideas a continuación se le traslada el artículo 3 del IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO = IVA, para su lectura y comprensión: ARTICULO 3.* Del hecho generador. El impuesto es generado por: 1) La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos. 2) La prestación de servicios en el territorio nacional. 3) Las importaciones. 4) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles. 5) Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efectúen con ocasión de la partición de la masa hereditaria o la finalización del proindiviso. 6) Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia producción o comprados para la reventa, o la autoprestación de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurídica de la empresa. 7) La destrucción, pérdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar lo ocurrido en acta notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deberá comprobar mediante certificación de la denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido ratificadas en el juzgado correspondiente. En cualquier caso, deberán registrarse estos hechos en la contabilidad fidedigna en forma cronológica. 8) La venta o permuta de bienes inmuebles. 9) La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles. 10) *La aportación de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en el numeral 3 literal d) del artículo 7 de esta ley. En los casos señalados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la base imponible en ningún caso será inferior al precio de adquisición o al costo de fabricación de los bienes.

PREGUNTAS 1.

Si el propietario del negocio retira mercadería para uso familiar ¿este hecho genera IVA?

2.

Las causas de faltante de inventario pueden ser: destrucciones (por mal manejo), pérdidas evaporación del producto, descomposición (productos naturales, producto vencido) ¿este hecho genera IVA?

3.

¿Qué significa la palabra perecedero?

4.

¿Cuáles podrían ser ejemplos de inventarios perecederos?

5.

¿Que se considera un delito contra el patrimonio?

6.

Una persona dona un terreno a la comunidad, para la construcción de una escuela, el terreno esta registrado por Q 80,000, al momento de la donación para efectos de ahorrar en el pago IUSI la factura la emiten por Q 50,000. ¿Qué comentario le merece esta operación?

AL FINALIZAR LA LECTURA EL ALUMNO SERA CAPAZ DE ENTENDER EL CUANDO Y EL COMO APLICAR LA LEY DEL IVA.

NOTA: Para registrar y poder recaudar (cobrar o pagar) el impuesto se realiza a través de los documentos explicados en el artículo 29 de esta misma ley que más adelante estudiaremos.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO: CONTABILIDAD I LICDA. ENMA YOLANDA CHACON TEMA: CONTABILIZACION DE LAS COMPRAS Y VENTAS Las compras y las ventas en un negocio comercial son la razón de ser del mismo. De ahí la necesidad de definir la naturaleza de las compras y las ventas, además, de las cuentas que estas originan y su tratamiento contable

Antes de entrar a definir las compras y ventas es importante indicar los documentos que respaldan la transferencia de bienes muebles e inmuebles y la prestación de servicios "Artículo 29. Documentos obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley están obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes o por medio electrónico, para entregar al adquiriente y, a su vez es obligación del adquiriente exigir y retirar, los siguientes documentos: a) Facturas, por las ventas, permutas, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida, o cualquier hecho que implique faltante de inventario cuando constituya hecho generador de este impuesto, y por los servicios que presten los contribuyentes afectos, incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. En este último caso, debe indicarse en la factura que la venta o prestación de servicio es exenta y la base legal correspondiente.

- Quien es una persona individual, física o natural.

- Quien es la persona Jurídica De ejemplos de persona exenta.

De ejemplos operaciones exentas.

b) Facturas de Pequeño Contribuyente, para el caso de los contribuyentes afiliados al Régimen de Pequeño Contribuyente establecido en esta Ley.

Discuta con sus compañeros: 1. ¿Qué es el Crédito Mercantil? 2. ¿ Quién es el pequeño contribuyente?

c)

Notas de débito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas.

d)

Notas de crédito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas.

e) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente justificados, autorice la istración Tributaria para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias. La istración Tributaria está facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas, por máquinas registradoras, en forma electrónica u otros medios, siempre que por la naturaleza de las actividades que realice se justifique plenamente. El reglamento desarrollará los requisitos y condiciones."

DESPUES DE HABER LEIDO EL ARTÍCULO DE LA LEY SE LE PRESENTAN LAS SIGUIENTES PREGUNTAS DE COMPRENSION: 1. El nombre de los documentos que los contribuyentes del IVA están obligados a emitir y entregar al adquiriente por las ventas y servicios que se presten.

2. De un ejemplo de una operación exenta del IVA.

3. ¿Se deben facturar las operaciones Exentas?

4. ¿En la operación (compras y ventas) exentas cual es el nombre del documento que le da validez a dicha operación? (leer artículo 7 del IVA).

Luego haber estudiado y entendido cuando y que documento hay que emitir para los registros contables entraremos a explicar y contabilizar las compras y las ventas: 1. COMPRAS Según la actividad comercial delimitada y prevista en la patente de comercio, las compras están constituidas por el costo de los artículos adquiridos y destinados para la venta, La compra de mercadería, se aplica a toda clase de artículos en existencia en tiendas y almacenes o bodegas que se encuentran EN PODER del comerciante. Entre los nombres más usuales de cuentas para registrar las compras tenemos: Compras Compras de mercaderías Mercaderías Inventario Inventario de Mercadería Se explicara la compra mediante los siguientes ejemplos: La Zapatería la “Comodidad“ adquiere 75 pares de zapatos N. 38 a Q 140.00 cada uno y 20 pares del N. 39 a Q168.00 cada uno, todo pagado en efectivo. Estos valores ya incluyen el 12% del impuesto al valor agregado (IVA decreto 27-92). Procedamos a registrar la compra: PDA Compras

DEBE

HABER

IVA. Por cobrar (*) Caja y Bancos (*)Con el nombre de esta cuenta entendemos el pago del IVA. Por parte del comprador, éste se puede recuperar a través del IVA. cobrado por concepto de ventas.

Ahora bien, si las compras se efectuaran al crédito (capacidad de compra por una promesa de pago, el vocablo populares comprar FIADO) y el IVA financiado por el proveedor, entonces la forma de operarlo es:

PDA

DEBE

HABER

Suponiendo que el IVA se pague en efectivo en el momento de efectuarse la compra al crédito, la forma de registro seria: PDA

DEBE

HABER

Poniendo de manifiesto las políticas que las empresas adoptan con relación a las compras, como rebajas o descuentos sobre las compras, planteamos la compra de mercadería el 2 de enero al crédito valorada en 56,000, la compra se realizo a través de 2 letras de cambio las que tienen fecha de vencimiento el 30 de marzo, nos anticipamos al pago y lo realizamos el 5 de marzo del mismo año, por pagar antes del vencimiento el proveedor concede el 5% de descuento por pronto pago. PDA

DEBE

HABER

Registro del descuento por pronto pago: ¿CUAL ES EL NOMBRE DEL DOCUMENTO QUE SE TIENE QUE EMITIR PARA PODER REGISTRAR EL DESCUENTO? Se puede dar el caso, no importando las circunstancias, que la mercadería comprada tanto al crédito como al contado se devuelva, regrese a su dueño original. Ilustramos la esta situación planteando que, de las compras efectuadas durante el mes, se devolvieron Q 5,350.00. Esto da origen al siguiente asiento contable: PDA

DEBE

HABER

¿EL NOMBRE DEL DOCUMENTO QUE SE TIENE QUE EMITIR PARA PODER REGISTRAR LA DEVOLUCION? Si por el contrario, estas compras se hubieran realizado al crédito el registro debería ser así: PDA

DEBE

HABER

2. VENTAS Una venta es la transacción mercantil en la que un negocio entrega bienes o servicios a los demandantes de estos, a cambio de efectivo o promesa de pago. La venta puede expresarse contablemente a través de las cuentas Clientes o Documentos por cobrar. Contablemente, esta transacción siempre se registrará en la cuenta de ventas. Ejemplo:

La zapatería LA COMODIDAD vendió al contado 15 pares de zapatos del N.38 a Q 336.00 cada uno y 5 pares de zapatos N. 39 Q 420. El registro contable queda así: Para separar el valor del IVA se determinan a través de los siguientes cálculos matemáticos: CALCULO

PDA Caja

DEBE

HABER

Ventas IVA Por pagar (*) (*) NOTE QUE BAJO ESTA CUENTA SE REGISTRA EL VALOR DEL IMPUESTO COBRADO POR EL VENDEDOR, QUE EN SU MOMENTO DEBE SER TRASLADADO AL FISCO. Si por el contrario, el caso fuera que la venta se efectúa al crédito (bajo la promesa de pago a futuro), entonces se opera bajo los términos siguientes: PDA Clientes

DEBE

HABER

Ventas IVA por pagar

Si el caso fuera de que las ventas se realizaran al crédito por medio de documentos comerciales negociables, entonces el asiento contable tendría quedaría así: PDA Documentos por Cobrar

DEBE

HABER

Ventas IVA por pagar

Los documentos negociables anteriormente mencionados son utilizados en los negocios por seguridad, y tienen respaldo legal, es decir que, ante el incumplimiento de uno de estos documentos, puede abrirse juicio ante juzgado competente. Los requisitos y características de cada uno de los documentos comerciales negociables están definidos en el Libro III, capitulo 11 del código de comercio. Los documentos en referencia pueden convertirse en dinero en forma inmediata, o se pueden efectuar otras operaciones comerciales respaldadas con los mismos. Por eso se les conoce como documentos comerciales negociables, pues por el valor monetario en que se equiparan, pueden negociarse. En el mundo de los negocios, cuando estos documentos se negocian, generalmente se paga un porcentaje de interés por su descuento. Tomando los datos del ejemplo anterior en el que las ventas se realizaron el crédito a través de documentos de crédito negociables que se supone serán descontados en un banco, que cobra por anticipado a su vencimiento (a 30 días vista) una tasa de interés del 7% anual. El registro se opera así: PDA

DEBE

HABER

El valor registrado en la cuenta Caja se determino al restar los intereses cobrados en forma anticipada por parte del banco que hizo efectivo los documentos, en base al siguiente cálculo:

Documentos por Cobrar Tasa de interés anual Intereses por un año Los intereses anteriores que corresponden a un año (365 días), deben reducirse a un día y luego al los días de uso del documento, de la manera siguiente: En función de la naturaleza de las cuentas y valores anteriormente registrados, deducimos la existencia del compromiso que adquiere la empresa al descontar en el banco los documentos aceptados por los clientes. Esta operación no significa que la obligación de los clientes haya terminado, por lo tanto, persiste la deuda de los clientes con la empresa. CUMPLIMENTO DEL PAGO A LA FECHA DE VENCIMIENTO: Cuando los documentos descontados se vencen, es necesario pagar el valor que representan a la empresa que los convirtió en su equivalente monetario. En función de ello y siguiendo con el ejemplo anterior, el caso se opera así: PDA

DEBE

HABER

Observe como quedo el registro, en ambos casos (empresa y cliente), no hay cuentas pendientes, sus saldos son cero. INCLUMPLIMIENTO DEL APGO A LA FECHA DE VENCIMIENTO Si la situación fuera que al vencimiento de los documentos descontados, la persona que los firmo como responsable original no hace efectivo el pago, el banco que los hizo efectivo le cobra a quien los descontó. La operación se registra así: PDA

DEBE

HABER

Debido a que la obligación de quien acepto los documentos de crédito aun subsiste, la cuenta DOCUMENTOS POR COBRAR, se mantiene vigente (pendiente de cobro) Ahora bien cuando el firmante de los documentos pendientes de cobro hace efectivo el pago (voluntariamente o de manera obligada), el registro se expresa de la manera siguiente: PDA

DEBE

HABER

Con la anterior operación el saldo de la cuenta Documentos por cobrar es cero; es decir, no existe una cantidad pendiente de cobro. Estimación cuentas incobrables y su fundamento legal Tomando en cuenta los ejemplos anteriores y sus distintas variantes, vemos que existen dos formas de ventas al crédito; una que se establece en base a la confianza y la reputación de los demandantes, contablemente se conoce como cuenta corriente la que se registra como Cuentas por cobrar clientes, o simplemente Clientes; la otra que se constituye a través de la formalización de documentos comerciales negociables. En cualquiera de las dos formas se corre el riesgo que los clientes, por diversas circunstancias (insolvencia económica, ausencia del territorio nacional, desaparición física etc.) No solventen oportunamente los compromisos de pago acordados. Estos casos los contempla en forma específica el articulo 21 , inciso 20 del la ley del impuesto sobre la renta. Artículo 21

20. Las cuentas incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y únicamente por operaciones con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a funcionarios y empleados o a terceros, y que no se encuentren garantizadas con prenda o hipoteca y se justifique tal calificación mediante la presentación de los documentos o registros generados por un sistema de gestión de cobranza istrativa, que acrediten los requerimientos de cobro hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos judicialmente, antes que opere la prescripción de la deuda o que la misma sea calificada de incobrable. En caso que posteriormente se recupere total o parcialmente una cuenta incobrable que hubiere sido deducida de la renta bruta, su importe debe incluirse como ingreso gravado en el período de liquidación en que ocurra la recuperación. Los contribuyentes que no apliquen lo establecido en el primer párrafo de este numeral pueden optar por deducir la provisión para la formación de una reserva de valuación, para imputar a ésta las cuentas incobrables que se registren en el período de liquidación correspondiente. Dicha reserva no podrá exceder del tres por ciento (3%) de los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, excluidas las que tengan garantía hipotecaria o prendaria, al cierre de cada uno de los períodos anuales de liquidación; y, siempre que dichos saldos deudores se originen del giro habitual del negocio; y, únicamente por operaciones con sus clientes, sin incluir créditos fiscales o préstamos a funcionarios y empleados o a terceros. Los cargos a la reserva deberán justificarse y documentarse con los requerimientos de cobro istrativo hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos judicialmente. Cuando la reserva exceda el tres por ciento (3%) de los saldos deudores indicados, el exceso debe incluirse como renta bruta del período de liquidación en que se produzca el mismo. Quedan exentos de la presente limitación los excesos sobre el tres por ciento (3%) anteriormente indicado, constituidos como consecuencia de las normas que la Junta Monetaria establezca para entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, únicamente en cuanto al capital acumulado e incluido en las cuentas incobrables del contribuyente.

EL DORADO BALANCE DE SITUACION GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2012 ACTIVO CORRIENTE: Cliente Documentos por cobrar

Q 25,000 Q 45,000 Q 70,000

Tomando en cuenta la información anterior, los cálculos para la provisión y registro contable quedarían así: CALCULO La suma de los clientes y documentos por cobrar Q 70,000 X 0.03 Q 2,100 (Estimación cuentas incobrables) El registro contable quedaría así: PDA

DEBE

HABER

NOTE en la anterior operación que, de conformidad a ley, las cuentas anteriores quedarían así: Cuentas incobrables, en el Estado de Pérdidas y Ganancias como cuenta de gastos Estimación cuentas incobrables, en el Balance de situación general como reguladora de las cuentas Clientes y Documentos por cobrar, tal como se expresa en la siguiente sección del Balance de Situación General EL DORADO BALANCE DE SITUACION GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2012 ACTIVO CORRIENTE: Cliente Documentos por cobrar Estimación Cuentas Incobrables

Q 25,000 Q 45,000 Q 70,000 2,100 Q 67,900

Ahora basémonos en el anterior caso pero en un nuevo ejercicio fiscal, donde el Balance de situación general muestra los saldos de las cuentas en estudio al 31 de diciembre del año 2013 El Dorado Balance de situación general Al 31 de diciembre del año 2013 Activo Corriente Clientes Documentos por Cobrar Estimación Cuentas Incobrables

Q 15,000.00 25,000.00 Q 40,000 2,100 Q. 37,900

Para el cálculo de la Estimación cuentas incobrables correspondiente al segundo ejercicio, el cálculo que se hace es: Q 40,000.00 x 0.03% = 1,200 estimación cuentas incobrables. Como podemos apreciar, la estimación cuentas incobrables del primer ejercicio fiscal es de Q 2,100, saldo que se presenta en el Balance de Situación General mostrado anteriormente. Con el nuevo ejercicio, de acuerdo a los nuevos saldos que reflejan las cuentas Clientes y Documentos por cobrar (Q 40,000), la Estimación para cuentas incobrables es de Q 1,200.00, esto significa que hay un excedente de Q 900.00, que fue determinado así: Estimación cuentas incobrables añ0 2012 Estimación cuentas incobrables año 2013

Q 2,100 1,200

Q 900.00

De conformidad con la ley, inferimos que de acuerdo a los saldos del primer periodo fiscal (2012), la estimación es Q 2,100, cantidad que excede en Q 900.00 a la estimación del segundo periodo fiscal (2013), este exceso deberá incluirse como renta bruta del periodo impositivo en que se produce, que para el presente ejemplo es en el año 2013. En consecuencia, el registro contable queda así: Pda

DEBE

HABER

Otra forma de operar lo anterior es la siguiente: Para anular la estimación cuentas incobrables correspondiente periodo fiscal UNO. Pda

DEBE

HABER

La cuenta rectificación cuentas incobrables (Q 900.00) debe incluirse en el Estado de Perdidas y Ganancias como Renta Bruta. Para registrar la estimación cuentas incobrables del periodo fiscal DOS A continuación, tenemos un caso inverso al anterior: Al finalizar el ejercicio fiscal N. 3, el balance de la empresa El Dorado es: El Dorado Balance de Situación General Al 31 de diciembre año 2014 Clientes Documentos por Cobrar

Q 35,000.00 50,000.00 Q 85,000

Estimación Cuentas incobrables

1,200.

Q 83,800

Los nuevos cálculos serán: Q 85,000X 0.03= 2,550.00 Estimación cuentas incobrables La ley permite estimar gastos que no excedan del 3% en concepto de estimación cuentas incobrables; en el ejemplo, los saldos del año fiscal 2013 Q 1,200 deben ajustarse en el año fiscal 2014 en Q 1,350.00 para llegar al saldo de Q 2,550, exactamente el 3% sobre los saldo de Clientes y Documentos por Cobrar. En función de ello, el registro se operacionaliza así: PDA

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Otra forma de operarlo es: PDA

CUENTAS INCOBRABLES: Estas se dan cuando el cliente, en definitiva y después de agotadas las instancias que la ley señala, son declarados insolventes. A continuación, se presentan los casos de cuentas incobrables. Los saldos de la empresa la Suprema al 31 de diciembre de 2014 son según se muestran en la siguiente sección del Balance de Situación General. Suprema Balance de Situación General Al 31 de diciembre de 2014 Activo Corriente Clientes Documentos por Cobrar (-) Estimación Cuentas Incobrables

Q 35,000.00 50,000.00 Q 85,000.00 2,550.00

Q 82,450.00

Al examinar los saldos de los clientes y hacer las averiguaciones pertinentes, el contador confirmó que la cantidad de Q 1,000.00 es incobrable, Para depurar la cuenta Clientes, el registro se concretiza así: Pda

DEBE

HABER

Debemos observar que en este caso no se está afectando a ninguna cuenta de gasto en la depuración del saldo de clientes, pues, recordemos que cuando se creó la Estimación cuentas incobrables, se registró contra una cuenta de gastos, (cuentas incobrables) En el caso anterior destacamos que la Estimación cuentas incobrables es suficiente para cubrir las cuentas que no van a ser recuperadas o sea las que han sido declaradas como incobrables. Ahora veamos la situación inversa. Al 31 de diciembre de 2014, el balance de situación general muestra los saldos de las siguientes cuentas: Suprema Balance de Situación General Al 31 de diciembre de 2014 Activo Corriente Clientes Documentos por Cobrar (-) Estimación Cuentas Incobrables

Q 35,000.00 50,000.00 Q 85,000.00 2,550.00*

Q 82,450.00

Al examinar los saldos de clientes resulta que Q 5,000.00 son incobrables, extremo comprobado mediante la presentación de los requerimientos de cobros hechos y conforme procedimientos judiciales. De ahí resulta el siguiente registro: CALCULO: Estimación Cuentas Incobrables Cuentas declaradas incobrables Insuficiencia de la Provisión

Q 2,550.00 5,000.00 2,450.00

REGISTRO CONTABLE Pda

DEBE

HABER

Para este caso, en la operación anterior hubo necesidad de abrir una cuenta de gasto, ya que la estimación efectuada en su oportunidad fue suficiente, pero ahora insuficiente para cubrir la perdida causada por el incumplimiento de pago de los clientes. También se puede dar el caso de clientes que fueron retirados de la cartera de la empresa por ser insolventes; sin embargo, para recuperar su solvencia moral, deciden ponerse al día con el pago de los saldos atrasados. Del ejemplo anterior donde Q 5,000 fueron declarados como perdidos por incobrables, se presentó un cliente a pagar su saldo de Q 1,000. En términos contables, esto se registra así: Pda

DEBE

HABER

La recuperación de cuentas incobrables es una cuenta de resultados que va a incrementar la ganancia bruta de la empresa, que debe considerarse en la determinación del Impuesto Sobre la Renta

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I LICDA. ENMA YOLANDA CHACON

PRACTICA DE COMPRAS Y VENTAS PROBLEMA N. 1 DESARROLLE LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS PRIMERA PARTE A continuación, se le proporcionan los datos necesarios para que usted desarrolle la contabilidad de una empresa individual en el primer mes de operaciones. El señor PEREZ el día 2 de enero, invierte Q 100,000 en efectivo para iniciar el negocio de compra vente de mercadería en general el cual denomina LA CHAPINITA. Durante el primer mes de operaciones realiza las siguientes transacciones comerciales: 1. Se compra mercadería al crédito por Q 28,000 2. Se compra mobiliario y equipo por Q 20,160, de los cuales se cancelan Q 10,000, el resto al crédito. 3. Vende mercadería al crédito por Q 56,000. 4. Se compra mercadería al contado por Q 33,600. 5. Se pagan gasto: Artículos de limpieza Q 56.00, Alquiler Q 1,680, Energía Eléctrica Q 280. ´ 6. Las ventas de mercaderías ascienden a Q 67.200, las cuales fueron al contado. 7. Se cancelan Q 5,000. del mobiliario y equipo. 8. Se cancelan Q 15,000 de la mercadería compradas al crédito. 9. El inventario final es cero. (registrar el costo de ventas) Con la información anterior registre: partidas de diario, traslado al libro mayor, determine y deje indicado el saldo de cada cuenta, por ultimo establezca el Balance de Saldos SEGUNDA PARTE CON LOS DATOS DEL PROBLEMA ANTERIOR COLOQUE LOS SALDOS EN EL ESQUEMA DE LA ECUACION PATRIMONIAL. NOMBRE DE LA CUENTA

ACTIVO PASIVO

CAPITAL VENTAS

1. DEFINIR LO QUE ES EL INVENTARIO DE MERCADERIA

2. Deferencia entre costo de ventas y gastos

COSTOS

GASTOS

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CONTABILIDAD I LICDA ENMA YOLANDA CHACON PROBLEMA N. 2 DESARROLLE SEL SIGUIENTE CASO PRACTICO. El Señor Julio Martínez Compra una granja denominado EL BUEN DESCANZO, el balance al momento de la compra esta integrado así: Billetes y monedas Q 15,000 Depósito Bancario 20,000 2 Camiones de reparto 140,000 2 computadoras TOSHIBA y dos impresoras CANON 80.000 Mercadería (inventario Inicial) 250,000 Clientes 80,000 PLANTACION DE MANGOS 120,000 ANIMALES DE TRABAJO 40,000 Patente de comercio 7,000 Deuda por el equipo de Cómputo 30,000 Préstamo con el Banco Reformador 10,000 Como el negocio ya está acreditado se paga Q 50,000 más por este concepto.

OPERACIONES DURANTE EL MES DE ENERO. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Se compra mercadería al CONTADO por Q 67,200 y al CREDITO por Q 84,000 (al sumar las compras estas son de Q 151,200) Se compra mercadería por Q 134,400 pagando el 30% al contado y 70% al crédito firmando documentos. Se vende mercadería al contado por Q 44,800 y al crédito por Q 39,200 nos firmaron documentos Se vende mercadería por Q 89,600, el 60% al contado y el 40% restante al crédito Se cancela en efectivo Publicidad por Q 1,120 Se compraron 20 galones de gasolina super a Q 21.28 cada uno. Total de la compra Q 425.60 Se crea un fondo para caja chica de 3,000 El valor del inventario final es de Q 71,000 Regularizar las cuentas del IVA

SE LE SOLICITA: partidas de diario, hacer el traslado al libro mayor ( o sea en las T gráficas), determinar el saldo en las T gráficas, y luego esos saldos esquematizar la contabilidad en la ecuación contable ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

Impuesto de Timbre de Prensa Decreto 56-90: Este impuesto es controlado, recaudado y fiscalizado por el l _~ Instituto de Previsión Social del Periodista, y están sujetas a las todas aquellas entidades que prestan el servicio publicitario. Es calculado sobre el valor de las ventas mensuales en un del porcentaje del 5 por milla LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO DECRETO 38-92

Se aplica al momento de la emisión de la factura indistintamente de que ésta fuera al contado o al crédito, y el agente retenedor debe liquidar dicho impuesto mediante una declaración jurada. Las tasas vigentes por galón son las siguientes:  Gasolina Superior Q. 4.70  Gasolina de aviación Q. 4.70  Gasolina Regular Q. 4.60  Diesel y gas oil Q. 1.30  Kerosina (DPK) Q. 0.50  Kerosina para motores de reacción (Avjet turbo fuel) Q. 0.50  Nafta Q. 0.50  Gas licuado de petróleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en carburación Q. 0.50

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón PROBLEMA N. 3 RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRÁCTICO. EL SEÑOR FRANCISCO VALDEZ ABRIÓ EL DÍA DE HOY SU NEGOCIO DE COMPRAVENTA DE MERCADERÍA EN GENERAL, CON LO SIGUIENTE:

Mercadería Mobiliario y Equipo Inmuebles Efectivo Gastos de Organización Publicidad Crédito Mercantil Fondo de caja Chica

Q 350,000 84,000 adeuda el 50% 375,000 Hipoteca de Q 100,000 75,000 3,000 4,000 10,000 3,000

El movimiento del primer mes se resume a continuación: 1. Se compra mercadería AL CONTADO por Q 24,640. 2. Se devuelve la mercadería del inciso anterior por estar en mal estado 3. Se compra mercadería por Q 73,920 del valor de la compra se paga el 75%, por el 25% restante fue al crédito. 4. Se vende mercadería al CREDITO por valor de Q 61,600 nos firmaron dos letras de cambio, una por valor de Q 30,000 que vence el 3 de marzo y la otra por Q 31,600 que vence el 6 de abril del mimo año. 5. Se vende mercadería AL CONTADO por Q 145,600. 6. Se paga a los proveedores Q 15,000. 7. Recibimos pago de los clientes por Q 30,800 de las ventas al crédito por medio de documentos. 8. Se pagó el alquiler por el mes de enero del local que ocupa el negocio, por valor de Q 1,904. 9. Se paga con caja chica los siguientes gastos: Factura de diésel, de 20 galones a Q 16.80 cada uno, Servicio de teléfono Q 392, Servicio de seguridad Q 280, un vale del propietario por Q 300 10. Regularizar la cuenta del IVA. 11. El valor del inventario final asciende a Q. 295,750 ELABORE EL DIARIO, MAYOR, BALANCE DE SALDOS, Y LOS ESTADOS FINANCIEROS.

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TEMA; USO Y CONTABILIZACION DE LA FACTURA ESPECIAL LEY DEL IVA ARTICULO 52.* De la facturación por cuenta del vendedor. Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, deberá emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendrá el impuesto respectivo. No podrán emitirse facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas individuales. Se exceptúan de esta prohibición, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el vendedor o prestador del servicio se negó a emitirle la factura correspondiente. El contribuyente está obligado a reportar en su declaración mensual todas las facturas especiales que haya emitido en el período que está declarando. Para el efecto, deberá consignar: La cantidad de facturas emitidas, el monto total de las ventas y el impuesto total retenido.  Reformado por el Artículo 25 del Decreto número 142-96 del Congreso de la República.

RETENCION IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN FACTURAS ESPECIALES

Obligación de retener. Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo al monto facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: El cinco por ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q 30,000.00). El agente de retención emitirá la constancia de retención respectiva con la fecha de la factura y la entregará al contribuyente a más tardar dentro de los primeros cinco (05) días del mes inmediato siguiente. EJEMPLOS Problema 1 Se manda a reparar uno de los vehículos de la empresa, el prestador del servicio nos emite una factura especial por concepto de Mano de obra de Q 12,000.00. Los cálculos y registro contable quedan así:

Problema 2 Se compran repuestos para reparar maquinaria de la empresa con factura especial; lo facturado asciende a Q 56,000.00 Los cálculos y registro contable quedan así:

PREGUNTAS DE COMPRENSION 1. Que es la Factura especial. 2. Cuando se justifica el uso de la factura especial. 3. Cuando no está permitido el uso de las facturas especiales. 4. En donde y cuando está obligado el contribuyen a reportar las facturas especiales.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO: CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón TEMA: PROVISION PRESTACIONES LABORALES 1. Código de Trabajo, Decreto 1441 Este código regula los derechos y obligaciones tanto de los patronos como los trabajadores, en relación al trabajo.  Artículo 88. Salario o Sueldo. Es la retribución que el patrono debe pagar al trabajador en virtud del cumplimiento del contrato de trabajo o de la relación de trabajo vigente entre ambos. Artículo 130. Todo trabajador sin excepción, tiene derecho a un período de vacaciones remuneradas después de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración mínima es de quince días hábiles. 2. Bonificación Incentivo, Decreto 37-2001 Se crea a favor de todos los trabajadores del sector público y privado del país, una bonificación incentivo de Q 250 que deberá pagarse a los empleados junto al sueldo mensual devengado.

3. Ley Reguladora de la Prestación del Aguinaldo para los Trabajadores del Sector Privado, Decreto Ley 76-78 Artículo 1. Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo, el equivalente al cien por ciento del sueldo o SALARIO ORDINARIO mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente. Artículo 9. Para el cálculo de la indemnización a que se refiere el artículo 82 del Código de Trabajo, se debe tomar en cuenta el monto del aguinaldo devengado por el trabajador de que se trate, en la proporción correspondiente a seis meses de servicio, o por el tiempo trabajado si los servicios no llegaren a seis meses. 4. Ley de Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público, Decreto Ley 42-92 Se pagará una bonificación anual equivalente al 100% un salario o sueldo ORDINARIO, devengado por el trabajador en un año de servicio ininterrumpido, si la relación laboral fuere meno de un año la prestación será en proporción al tiempo. Para el pago de la indemnización a que se refiere el artículo 82 del Código de Trabajo, se debe tomar en cuenta, en la proporción de seis meses. Para concluir, el porcentaje total de provisión para prestaciones laborales será: Aguinaldo

1/12

=

8.33%

Vacaciones 21/365

=

5.75%

Bono 14

=

8.33%

=

9.72%

1/12

Indemnización 1/12 X 14/12

= 32.13%

SI EL SUELDO DE UNA PERSONA ES DE Q 5,000 EL PROTONO DEBERA HACER LA RESPECTIVA PROVISION ASI: AGUINALDO 8.33%

VACACIONES 5.75%

BONO 14 8.33%

INDEMNIZACION

TOTAL

9.72%

PRESTACIONES

SUELDO

5,000

5,000

5,000

5,000

PRESTACIONES

416.50

287.50

416.50

486.00

32.13%

1,606.5

Si multiplicamos el total de salarios Q. 5,000 por el total de prestaciones el resultado es: 1606.5 En lo que a cuota patronal se refiere, el Acuerdo 396 de la Junta Directiva del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS) establece que quedan inscritos los patronos (empleadores) que tengan un mínimo 3 trabajadores; además, bajo esta cuenta deben contemplarse los pagos del Instituto de Recreación de los Trabajadores ( IRTRA) y el Instituto de Capacitaron y Productividad (INTECAP). Los porcentajes en cada una de estas instituciones son: IGSS

10.67%

IRTRA

1.00%

INTECAP

1.00%

12.67%

Siguiendo el ejemplo del sueldo de

Q 5,000

Cuota Patronal

12.67%

Q 633.50

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO: CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón PRACTICA SOBRE SUELDOS Y PRESTACIONES LABORALES

Problema N.1 Se pagan los sueldos del mes así: 1 gerente istrativo 1 contador 5 Vendedores 1 secretaria de ventas 1 secretaria de istración

Q

15,000 8,000 2,000 cada uno 4,000 5,000

Problema N. 2 El día de hoy se abre el negocio de compra y venta de mercadería en general denominada EL GRANDE, con bines, derechos y obligaciones siguientes: Inmuebles Combustibles y Lubricantes Mercaderías Gastos de Organización Mobiliario y equipo Vehículos Caja y Bancos

60,000 Se debe el 15% 3,300 35,000 Se debe Q 5,000 3,000 20,000 28,000 110,000

El movimiento del ejercicio fue el siguiente: Se Compra mercadería así: Al contado 56,000, Al crédito 61,600 Se vende mercadería así: Al Contado 52,640, Al crédito

36,960

(Registro de devoluciones sobre ventas) Un Cliente devuelve mercadería por encontrarse en mal estado el valor de la mercadería facturada asciende a Q 2,800. La mercadería había sido vendida al crédito. Por lo que dicho valor fue acreditado a la cuenta de clientes. Se recibe un anticipo sobre mercadería Q 1,000.00 (Descuento por Pronto pago) La mercadería comprada al crédito fue pagada en su totalidad, por pagar antes del vencimiento los proveedores conceden un descuento por pronto pago del 5% Se paga reparación de Vehículo por Q 784. Se emitió factura especial. Se Compran útiles de oficina por Q 560 se paga la publicidad por Q 4,480.00 Se pagan los sueldos del mes así: 1 gerente General Q 18,000 1 contador 10,000 5 Vendedores 3,000 cada uno 1 secretaria de ventas 6,000 1 secretaria de Gerencia Gral. 10,000 Se compra máquina de escribir marca Royal por Q 3,360, pagando Q 1,000, por el resto dos letras de igual valor cada una Los clientes nos pagan Q 20,000 Se les paga a los proveedores Q 5,000 El inventario final de mercadería asciende a Q 92,000 Registre las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio contable Registre la estimación para cuentas incobrables.

SE PIDE: Partidas de diario, Traslados al Mayor, Balance de saldos y Estados Financieros

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón TEMA CLASIFICACION DE CUENTAS INSTRUCCIONES: A continuación se le da una lista de cuentas, anote el saldo en la columna que corresponda según sea el saldo Deudor o Acreedor, para luego determinar el capital. El almacén La Reinita, propiedad de la señora Gumersinda Pérez, presenta el listado de cuentas con sus respectivos saldos, al 31 de diciembre de 2013 para que usted los clasifique y determine el capital.

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43

NOMBRE DE LA CUENTA Clientes Mercaderías Inventario inicial Proveedores Caja Documentos por Cobrar Inmuebles Alquileres Cobrados por Anticipado Seguros Pagados Por anticipado Hipoteca Mobiliario y Equipo Inventario Útiles de Escritorio Edificios Bancos Documentos por Pagar Vehículos Maquinaria IVA Por Cobrar Cuentas por Pagar IVA Por Pagar Impuesto Sobre la Renta Por Pagar Depreciaciones de Activos Fijos Gastos de Organización Cuentas Incobrables Sueldos Cuota Patronal Prestaciones Laborales Comisiones Ventas Intereses Cobrados Intereses Pagados Seguros Vencidos Alquileres Vencidos Publicidad y Propaganda Amortización Gastos de Organización Agua, luz y teléfono Papelería y Útiles consumidos Devoluciones y Rebajas sobre ventas Rebajas Sobre Compras Gastos Sobre Compras Gastos sobre Ventas Cuenta Capital Sumas Iguales

SALDO 60,000 90,000 20,000 30,000 80,000 30,000 150,000 20,000 10,000 30,000 40,000 5,000 90,000 60,000 20,000 40,000 75,000 5,000 10,000 7,000 3,000 14,000 10,000 3,000 20,000 2,400 12,000 5,000 180,000 5,000 3,000 3,000 7,000 3,000 1,000 3,000 1,000 3,000 2,000 5,000 1,000

DEUDOR ACREEDOR

COMPLEMENTO: El inventario final asciende a Q10.000 se solicita registrar el costo de ventas, elaborar los estados financieros: 1, Estado de perdidas y ganancias. 2, Balance de situación general.

UNIVERDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón TEMA: CLASIFICACION DE CUENTAS

A continuación se le presenta una lista de cuentas, identifíquela indicando a que estado financiero corresponde (Balance de Situación General o al Estado de Resultados) NOMBRE DE LA CUENTA Alquileres Cobrados por Anticipado Bonificación Incentivo Caja Clientes Cuentas Incobrables Inventario Inicial de Mercadería Compra de Mercaderías Cuota IGSS por pagar Cuota Patronal Ventas Depreciación Vehículos Depreciaciones Acumuladas Descuento Sobre Compras Descuento sobre Ventas Edificios Estimación Para cuentas Incobrables IVA Por Cobrar IVA. por Pagar Intereses producto Mobiliario y Equipo Pasivo Laboral (provisión prestaciones Laborales Prestaciones Laborales ón. Proveedores Publicidad y propaganda Seguros pagados por Anticipado Sueldos de istración Sueldos de Distribución Terrenos Ventas Brutas

ESTADO DE

BALANCE DE

RESULTADOS

SITUACION GENERAL

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMIAS CURSO: CONTABILIDAD I Licda.: Enma Yolanda Chacón TEMAS: DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN COMPRAS Y VENTAS, PROVISION PRESTACIONES LABORALES

EL SEÑOR FRANCISCO VALDEZ ABRIÓ EL DÍA DE HOY SU NEGOCIO DE COMPRAVENTA DE MERCADERÍA EN GENERAL, CON LO SIGUIENTE:

Mercadería Mobiliario y Equipo Inmuebles Efectivo Gastos de Organización Publicidad

Q 350,000 84,000 adeuda el 50% 375,000 Hipoteca de Q 100,000 75,000 3,000 4,000

El movimiento del primer mes se resume a continuación: 1. Se compra mercadería para la venta valorada en Q 78,400, pagando del total de la factura únicamente el 25%, por el resto se obtuvo crédito por 30 días. 2. Vendieron mercadería así: al contado valorada en Q 56,000, al crédito 78,400 3. Un cliente devuelve mercadería por Q 3,360, la que había sido comprado al contado. 4. De la mercadería comprada al contado se devuelve Q 6,720. 5. El costo de la mercadería representa el 60% sobre la venta. 6. Los clientes pagan Q35,000, por pagar antes de lo convenido se les concede un descuento del 3% por pronto pago. 7. Se crea un fondo de caja chica de Q. 5,000.00 8. Les pagamos a los proveedores Q 14,700, quienes nos conceden un descuento del 4% por pronto pago. 9. Se compra un seguro para gastos médicos de los empleados por valor de Q 3,920, que cubre del 1 de enero de 2013 al 31 de marzo de 2014 10. Se compra al contado lo siguiente: papelería y útiles

Q

Alquileres

4,480

Agua y Luz

11. Los sueldos del mes fueron: 1Gerente

896

784

Q 6,000

1 Secretaria

3,000

1 Contador

4,000

2 vendedores

1,400 c/u

Con la información anterior prepare: 1. Partidas de diario, 2. Traslado al mayor, 3. balance de saldos, 4. Estados financieros

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TEMA: AJUSTE A PAGOS ANTICIPADOS, Y COSTO DE VENTAS

El Señor Víctor Gómez, abre su empresa de bienes raíces aportando al negocio lo siguiente: Efectivo Q 100,000 Terreno 500,000 Mobiliario y Equipo 4,000 Vehículos 80,000 Alquileres pagados por anticipado 8,500 cubre 5 meses de renta El Movimiento de sus operaciones en el primer mes fue: 1. Compra Papelería y útiles de oficina por valor de Q 2,800.00 de este valor se gasto Q 1,700 el resto quedo como parte del inventario 2. Se compra seguro sobre el activo fijo que cubre un año por valor de Q 3,696, del 27 de enero de un año al 26 enero del año siguiente. 3. Se paga el alquiler del local en forma anticipada de enero a octubre, a razón de Q. 2,240, mensuales. 4. Vende al contado una Cuarta parte del terreno en Q 224,000. 5. Compra una computadora para uso de la oficina Por Q 14,560 6. Compra al crédito un terreno por Q 28,000 firmando letras 7. Vende la otra cuarta parte del terreno Q 268,800, de este valor pagaron únicamente el 30% por el resto se firmaron letras. 8. Se manda a reparar uno de los Vehículos pagando por el servicio Q 448.00, se emite factura especial. 9. Se Vende la Mitad del Terreno N. 2 por Q 21,840. 10. Se pagan los servicios de agua, luz y teléfono Q 1.008. 11. Registrar la depreciación por el mes de enero, ajustar el seguro y alquiler pagado por anticipado.

SE LE PIDE: Registrar el libro diario, traslados al libro mayor, Balance de saldos y estados financieros

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TEMA: ESTADOS FINANCIEROS PRIMERA PARTE El almacén LA BLANCA, propiedad del señor Jaime Solares, presenta el saldo de sus cuentas al 31 de diciembre para que usted le elabore los Estados financieros, previo debe elaborar los ajustes según información complementaria. N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

CUENTA Ventas Brutas Sueldos de Distribución Sueldos de istración Retención IGSS por pagar Publicidad y Propaganda Provisión Prestaciones Laborales Proveedores Prestaciones Laborales de distribución Prestaciones Laborales de istración Papelería y Útiles de oficina Inventario Inicial de Mercadería Intereses Producto IVA por cobrar Equipo de Computo Edificios Documentos por cobrar Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Descuentos sobre compras Cuota patronal IGSS por pagar Cuota Patronal IGSS distribución Cuota Patronal IGSS istración Cuota patronal Sr. Solares Cuenta Capital Señor Solares Compras Clientes Caja y Bancos Bono Incentivo Distribución Bono Incentivo istración Alquileres Cobrados Por Anticipado Seguros Pagados por Anticipado

SALDO 300,000 36,000 25,000 2,500 8,000 28,000 110,000 10,450 7,600 2,000 110,000 10,000 29,000 100,000 75,000 50,000 60,000 10,000 7,800 4,500 3,400 5,000 ¿??? 300,000 50,000 175,000 2,000 1,000 15,000 8,000

DEBE

HABER

INFORMACION COMPLEMENTARIA: 1. el inventario final de mercadería es de Q 125,000 2. el inventario final de papelería es de Q 500 3. El seguro cubre del 1 de septiembre de un año al 31 de agosto del año siguiente 4. Los alquileres cobrados por anticipado cubren el 1 de mayo de un año al 30 de abril del año siguiente. 5. Ajustar las Estimación Cuentas Incobrables 6. Ajustar Las depreciaciones y Amortizaciones

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FAUCLTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD 1 Licda. Enma Yolanda Chacón

TEMA: TRATAMIENTO CONTABLE DEL FONDO DE CAJA CHICA PROBLEMA N. 1 Textiles Novedosos, estableció un fondo de caja chica de Q 2,000 el 1 de abril de 2016; por tal motivo se extendió un cheque por dicha cantidad a la orden de Carmen Barreda, responsable del fondo de caja chica. El 15 de abril, Carmen Barreda envío el siguiente resumen de los pagos efectuados en la primera quincena del mes con fondos de caja chica: Gastos de Transporte Fletes sobre Compras Periódico Papelería

200.00 750.00 120.00 175.00

El efectivo disponible ascendía a Q 800.00. Se le pide hacer los registros contables.

DEBE

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PROBLEMA N. 2 Servicios de Limpieza Profunda, maneja un fondo de caja chica por valor de Q 5,000.00 que fue establecido el 1 de abril de 2016. El 15 de abril la señorita Ofelia, responsable del manejo del fondo, presento su relación de gastos con el Siguiente: 30 galones de diésel Q 17.00 c/u Buses Materiales de Limpieza Correo y envío de Paquetería Notas de Comida Rápida Fotocopias Papelería Reparaciones Menores a camioneta Extracción de Basura Servicio de Seguridad

510.00 935.00 375.00 965.00 460.00 (comida para los empleados) 250.00 245.00 675.00 100.00 336.00

Se pide: registrar la partida de creación del fondo y la reposición del mismo. DEBE

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PROBLEMA N. 3 La Caja chica fue creada con monto de Q 5000.00 y se le pide que realice un arqueo, encontrando lo siguiente comprobantes por: 20 galones de gasolina regular a Q 20.16 C/U. anuncio por radio y televisión por 1,800, un vale del propietario, por Q 600, papelería y útiles por 336, además se encontró 5 billetes de a Q 20.00, 5 billetes de a Q10.00, 10 billetes de a Q5.00. Elabore la partida de reposición del fondo. DEBE

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Problema N. 4 La empresa la Fortuna, tiene establecido un fondo fijo de Q 2,000, se procedió a realizar el arqueo y reposición del fondo fijo de acuerdo a los siguientes hallazgos: Factura por Artículos de limpieza Q 500.00 Factura por Publicidad 672.00 Agua Luz y teléfono 700.00

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón TEMA: DOCUMENTOS DESCONTADOS PROBLEMA N. 1 El día 3 de enero de 2016 se realizaron ventas al crédito por 67,200.00. La operación se llevo a cabo con el señor Mario Morales, quien firmo 4 letras de cambio a un plazo de 4 meses, con vencimiento el 28 de febrero, 31 de marzo, 30 de abril y el 31 de mayo, respectivamente. Registre la partida de venta. El 23 de enero la empresa descontó los documentos anteriores en un banco del sistema que cobra el 12% de interés en forma anticipada. Se le solicita registrar el descuento efectuado en el banco El 28 de febrero don Mario, hizo efectivo en el banco el documento que llego a su vencimiento. Registre el pago efectuado por el señor Mario Morales. El 31 de marzo don Mario no se presentó al Banco a pagar el documento que venció en esta fecha, por lo que el banco procedió a descontarla de nuestra cuenta. Registre el descuento que efectuó el banco en nuestra cuenta bancaria. SE LE PIDE REGISTRAR LAS OPERACIONES ANTERIORES.

DEBE

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DEBE

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CALCULO DE INTERESES

PROBLEMA N. 2 La empresa LA FAMA, el 1 de abril de 2016, vende al Crédito Q44, 800, firmando un documento que vence el 30 de julio. Por carecer de efectivo se ve en la necesidad de descontar el documento en un banco del sistema el día 17 de abril quien cobra en forma anticipada el 15% de interés en forma anticipada. Con los datos anteriores registre: 1. La Venta 2. El descuento del documento el Banco 3. Registre el vencimiento del Documento bajo los supuestos siguientes: 3. a El Cliente se presenta a pagar al Banco 3. b. El Cliente no se presenta a pagar al banco.

DEBE

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DEBE

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CALCULO DE INTERESES

PROBLEMA N. 3 El 1 de enero de 2014, el señor Pérez, nos compra mercadería al crédito, firmando 2 letras de cambio por valor de Q 112,000 cada una, con fecha de vencimiento el 30 de junio de 2014. Hoy 1 de marzo por necesidad de capital de trabajo, se decide negociar el descuento de dichas letras por esta operación el banco cobra el 15% de descuento bancario. PRIMERA OPCION Hoy 30 de junio de 2014 el banco nos avisa que el señor Pérez, se presentó a pagar las dos letras de cambio. SEGUNDA OPCION El 30 de junio, el banco nos avisa que el señor Pérez NO se presentó a pagar las dos letras de cambio. Por lo que debita de nuestra cuenta.

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA COMUN CONTABILIDAD I LICDA. ENMA YOLANDA CHACÓN TEMA: ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLE

PROBLEMA N. 1 La empresa EL SOL, presenta dentro de su balance al 31 de diciembre de 2015 s siguientes cuentas. Ventas Clientes Documentos Descontados Caja y Banco Compras Documentos por Cobrar Estimación Cuentas Incobrables

180,000 55,000 60,000 10,000 125,000 80,000 6,000

En diciembre estaban pendientes de registrar las siguientes operaciones. a) El Señor Mario Trinidad Tenia el compromiso de pagar al banco la cantidad de Q 20,000, Por lo que se presentó a pagar en forma oportuna. b) Al examinar la cartera de cliente se determinó que la cantidad de Q 5,000, es considerada incobrable. c) El 23 de diciembre de 2015, por razones de financiamiento la empresa decide descontar 3 documentos y que corresponden a los meses de 28 de enero, 28 de febrero y 28 de Marzo año 2016, por valor de Q 10,000 c/u para el efecto el banco cobro el 18% de interés anual d) El 31 de diciembre la empresa hace la provisión para cuentas incobrables. REGISTROS CONTABLES LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR DEBE

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PROBLEMA N. 2 La empresa La económica, Propiedad de Amanda Miguel, presenta dentro de su Balance al 31 de diciembre de 2015, lo siguiente: Estimación Cuentas Incobrables

5,000.00

Documentos por Cobrar (del giro habitual)

40,000.00

Documentos. Por Cobrar (no del giro habitual)

10,000.00

Depreciación Acumulada Vehículos (al 31 de diciembre de 2011) 70,000.00 Clientes

150,000.00

Cuenta personal Sra. Miguel

25,000.00

Vehículos

250,000.00

Hipoteca

175,000.00

Se le pide El registro de las operaciones pendientes al cierre contable: 1. Regularizar la cuenta Estimación Cuentas Incobrables, de conformidad con el porcentaje legal. 2. Los clientes pagaron Q 75,000.00 por haber pagado antes del vencimiento se les concede un descuento del l0% por pronto pago. 3. Al Examinar la cartera de clientes se determinó que Luís Miguel no cancelara la cantidad de Q 3,000, por lo que dicha cantidad tendrá que ser retirada de su cuenta. DEBE

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón

TEMA: DEPRECIACIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES ARTICULO 28. Porcentajes de depreciación. Se fijan los siguientes porcentajes anuales máximos de depreciación para el método de línea recta: 1. Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras, cinco por ciento (5%). 2. Árboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas gravadas, incluidos los gastos capitalizables para formar las plantaciones, quince por ciento (15%). 3. Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques - tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento (20%). 4. Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehículos en general, grúas, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluido el ferroviario, veinte por ciento (20%). 5. Equipo de computación, treinta y tres punto treinta y tres por ciento (33.33%). 6. Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería, cubiertos y similares, veinticinco por ciento (25%). 7. Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciación se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado común, veinticinco por ciento (25%). 8. Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores, diez por ciento (10%).

ARTICULO 33. Amortización de activos intangibles. El costo de adquisición de los activos intangibles efectivamente incurrido, tales como derechos de autor y derechos conexos, marcas, expresiones o señales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones geográficas y denominaciones de origen, patentes, diseños industriales, dibujos o modelos de utilidad, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias, derechos sobre programas informáticos y sus licencias, información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas, derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen, nombres, sobrenombres y nombres artísticos, y otros activos intangibles similares, deben deducirse por el método de amortización de línea recta, en un período no menor de cinco (5) años. El costo de los derechos de llave efectivamente incurrido deberá amortizarse por el método de la línea recta en un período mínimo de diez (10) años, en cuotas anuales, sucesivas e iguales.

PRACTICA DE DEPRECIACIONES PROBLEMA N. 1 El 1 de abril de 2015, la empresa “Transportes Chapines” adquirió un camión marca Hino por valor de Q 127,680 al que se le ha estimado un valor de desecho de Q 10,000.00. La empresa tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada año. Basándose en la información anterior, elabore la tabla de depreciaciones por los métodos: 1. Línea Recta 2. Doble Saldo decreciente 3. Registre la depreciación en el último año por el método indirecto. 4. Suponga que el vehículo fue vendido el tercer año de uso por Q 62,000 5. Suponga que el vehículo fue vendido en el cuarto año de uso por Q 50,000

DEPRECIACION POR EL METODO DE LINEA RECTA

AÑO

DEPRECIACION PERIODO FISCAL

DEPRECIACION ACUMULADA

REGISTRO CONTABLE

VALOR EN LIBROS

DEPRECIACION METODO DOBRE SALDO DECRECIENTE

AÑO DEPRECIACION PERIODO FISCAL

DEPRECIACION

VALOR EN

ACUMULADA

LIBROS

PROBLEMA N. 2 La empresa “Del Sur, S.A.” Tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada año. El 1AGOSTO de 2015 adquirió al contado mobiliario y equipo de oficina valorado en Q 161,280, al que se le estima, que al final del quinto año tendrá un valor en libros de Q 5,000.00. Con la información anterior se le pide: 1. Contabilización de la compra 2. Elaborar cuadro de depreciaciones por los métodos: - Línea Recta - Doble Saldo Decreciente 3. Registre las depreciaciones en el tercer año por el método directo. DEPRECIACION POR EL METODO DE LINEA RECTA AÑO

DEPRECIACION

DEPRECIACION

VALOR EN

PERIODO FISCAL

ACUMULADA

LIBROS

REGISTRO CONTABLE

DEPRECIACION METODO DOBRE SALDO DECRECIENTE AÑO DEPRECIACION DEPRECIACION VALOR EN PERIODO FISCAL

ACUMULADA

LIBROS

PROBLEMA N. 3 El 1 de marzo de 2015 la empresa “Perfiles Centroamericanos” que se dedica a la elaboración de estructuras de hierro para la construcción, adquirió moderna maquinaria por Q 805,000. Para el cálculo de las depreciaciones se considerará un valor de salvamento de Q 8,750; asimismo, los fabricantes de la misma han estimado que la vida útil es 150,000 horas en 5 años, así: Años 1 2 3 4 5

Horas 8,000 45,000 35.000 32,000 30,000

150,000 horas

La empresa tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada año. Calcule y elabore el cuadro de depreciación correspondiente.

AÑO 0

DEPRECIACION METODO HORAS TRABAJADAS COEFICIENTE HORAS DEPRECIACION DEPRECIACION FIJO TRABAJADAS ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

VENTA Y CAMBIO DE ACTIVOS

DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULOS ARTÍCULO 55. * Base imponible y tarifas en la enajenación de vehículos y motocicletas. En los casos de enajenación de vehículos automotores terrestres del modelo del año en curso, del año siguiente y del año anterior al año en curso, y de toda clase de vehículos marítimos y aéreos, el Impuesto al Valor Agregado se pagará según la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Para estos casos, el impuesto se pagará de conformidad a la tabla de valores imponibles elaborada anualmente por la istración Tributaria, aprobada por el Directorio de la Superintendencia de istración Tributaria, y publicada en el diario oficial y en la página de internet de la istración Tributaria, en el mes de noviembre de cada año. El año del modelo de los vehículos automotores terrestres será determinado mediante la verificación del Número de Identificación Vehicular (VIN, por sus siglas en inglés), que debe constar físicamente en los vehículos que ingresen al territorio nacional y en los documentos de importación. En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de vehículos automotores terrestres que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, a excepción de las motocicletas, el impuesto se aplicará conforme a la escala de tarifas específicas siguientes: Modelo Tarifa fija De dos a tres años anteriores al año en curso Un mil Quetzales (Q.1,000.00) De cuatro o más años anteriores al año en curso Quinientos Quetzales (Q.500.00) En los casos de venta, permuta o donación entre vivos de motocicletas que no sean del modelo del año en curso, del año siguiente al año en curso o del año anterior al año en curso, el impuesto se aplicará conforme al modelo anual, aplicando la siguiente escala de tarifas específicas fijas: Modelo Tarifa fija De dos a tres años anteriores al año en curso Trescientos Quetzales (Q.300.00) De cuatro o más años anteriores al año en curso Doscientos Quetzales (Q.200.00) Para los casos de vehículos que hubieren causado pérdida o destrucción total, y que sean objeto de venta, permuta o donación entre vivos, y que ya se encuentren matriculados, no se aplicará la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley, debiendo aplicarse la tarifa máxima específica fija establecida en los párrafos precedentes del presente artículo. Dicha circunstancia de pérdida o destrucción total deberá ser certificada por una empresa de seguros debidamente autorizada para operar en el país. En los casos de importación de vehículos automotores terrestres incluyendo motocicletas, el Impuesto al Valor Agregado se pagará según la tarifa establecida en el artículo 10 de esta Ley. Para estos casos, la base imponible para vehículos automotores terrestres de los modelos anteriores al año del modelo del año en curso es el valor consignado en la factura original, emitida por el vendedor del vehículo en el exterior, siempre que ésta cumpla con los requisitos legales establecidos en ley en el país de su emisión y que la autenticidad de dicha factura pueda ser verificada por la istración Tributaria, además de demostrar y documentar el pago del valor facturado por los medios puestos a disposición por el sistema bancario. En el caso de no cumplir con lo requerido en el párrafo anterior, la base imponible del impuesto será el valor del vehículo que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la Superintendencia de istración Tributaria, la cual deberá aprobar el Directorio de esa Superintendencia y publicar en el diario oficial y en la página de internet de la istración Tributaria, en el mes de noviembre de cada año. La base imponible para vehículos automotores terrestres de los modelos del año en curso y del año siguiente al modelo del año en curso, será el valor de

importación definido como la adición del costo, seguro y flete (CIF por sus siglas en inglés) reportado por los fabricantes o los importadores.

VENTA DE ACTIVOS:

La empresa XX, decide vender una computador, la cual tuvo un costo origina de Q 50,000.00 y al día de hoy, que se realiza la venta, tiene una depreciación a cumulada de Q 33,333, recibiendo por ella la cantidad de Q 25,0000. Determine el valor en libro el resultado y efectúe el registro contable. VALOR EN LIBROS

REGISTRO CONTABLE

DEBE

HABER

RESULTADO

Problema N. 2 Una empresa decide vender un Vehículo viejo el 31 de diciembre de 2014 por valor de Q 200,000, el vehículo fue comprad el 2 de febrero de 2012, modelo 2012 el costo original del vehículo fue de Q 450,000 al momento de la venta (31 de diciembre 2014) tenía una depreciación acumulada de Q 270,000. Que observaciones podemos hacer:

VALOR EN LIBROS

REGISTRO CONTABLE

DEBE

HABER

RESULTADO

Problema N. 3 Una empresa decide vender una maquinaria vieja el 1 de septiembre de 2014 por valor de Q la maquinaria fue comprada el 2 de febrero de 2012, el costo original de la maquinaria fue de Q 450,000, y al 1 de enero de 2014 tenía una depreciación acumulada de Q 170,000. Como política de la empresa a la maquinaria se le ha estimado un valor de desecho de Q 25,000.00.

Que observaciones podemos hacer:

CAMBIO DE ACTIVO. PROBLEMA N. 1 Por convenir a los intereses de la empresa ALQUICARROS, se decide cambiar el 31 de diciembre 2015 uno de sus vehículos usados por otro modelo 2016. Las condiciones del cambio son: A cambio del vehículo nuevo que tiene un valor de Q 106, 400 según factura de la empresa “Auto mágico “ alquicarros le entrega uno de los vehículos usados, modelo 2013 mismo que fue comprado el 31 de diciembre 2013, el costo original fue de Q 80,000, a la fecha del cambio, la depreciación era de Q 45,000.

PROBLEMA N.2

El día 31 de diciembre 2015 se compra un vehículo nuevo por valor de Q 150,000, el cual se cancela en efectivo Q 50,000, además se entrega un vehículo usado modelo 2005 por valorado en Q 50,000 y por el resto se firma un letra de cambio a 60 días, el vehículo usado tiene un costo de adquisición de Q 78,400 y al 1 de enero 2012, tenía una depreciación acumulada de Q 25,000.

Problema N. 3 El 31 de mayo 2015 se adquirió un vehículo modelo 2015 por Q 224,000, el cual se cancela así: en efectivo Q 35,000, se entrega un vehículo modelo 2013 que lo reciben en Q 75,000, por el resto se firma una letra de cambio a 60 días plazo, el vehículo usado fue adquirido por Q 165,000 y al 31 de diciembre de 2014 tiene una depreciación acumulada de Q 49,500.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO: CONTABILIDAD I Licda. Enma Yolanda Chacón TEMA: CIERRE CONTABLE El Almacén LA FORTUNA; le presenta su balance de saldos al 1 de Diciembre de 2015 y las transacciones realizadas durante el mes de este mismo año, para que usted le realice los registros contables correspondientes, incorporándolos al sistema de contabilidad, para el efecto se tienen: Balance de Saldos al 31 de Diciembre de 2015 (Cifras en quetzales) Caja y Bancos Compras Ventas Clientes Sueldos de istración Sueldos Ventas Devoluciones y Rebajas sobre compras Devoluciones y Rebajas sobre ventas Cuota Patronal istración Cuota Patronal Ventas Publicidad Estimación Cuentas Incobrables Gastos de Organización Inventario de Papelería y útiles Documentos por Cobrar Documentos Descontados Cuota Laboral Por pagar Cuotas patronales por pagar Prestaciones Laborales istración Prestaciones Laborales Ventas IVA por Cobrar Mobiliario y equipo Depreciación acumulada Vehículos modelo 2014 Depreciación acumulada Inventario de mercaderías Capital

24,000 19,000 96,000 8,000 5,000 6,000 4,895 10,000 600 720 1,000 1,200 4,000 1,500 50,000 20,000 531 1,394 1,537 1,844 900 11,000 2,000 45,000 18,000 50,000 ???????

Durante el mes se realizaron las siguientes transacciones: 1. No se ha registrado las depreciaciones ni amortizaciones del presente ejercicio, a los activos depreciables se les estima el 5% como valor de salvamento. 2. Al analizar la cuenta de clientes se determinó que el saldo de Q 2,000 es incobrable. 3. Un documento que llego a su vencimiento el cliente no se presentó a pagar por lo que el banco lo descontó de nuestra cuenta. 4. Por carecer de efectivo la empresa se vio en la necesidad de descontar 2 documentos de crédito el 5 y 20 de septiembre, con valor de Q5, 000.00 cada uno, ambos con vencimiento el 30 de diciembre. Por esta operación el banco cobra el 8% de intereses anual. 5. Un cliente nuestro se presentó a pagar la cantidad de Q 800.00 cantidad que habíamos dado de baja por incobrable. 6. La empresa cambia el 31 de diciembre 2015 un vehículo modelo 2014 por un modelo 2016. El nuevo vehículo tiene un precio de Q 112,000, y reciben el Viejo por Q 30,000.00, más un cheque de Q 50,000 por el resto firma 5 letras de Q 6,400 cada una. 7. El inventario final de papelería es de Q 600. 8. El inventario final de Mercaderías es de Q 35,000. 9. La cuenta de estimación cuentas incobrables debe representar el % legal. SE LE PIDE: Determinar el Capital, hacer los Ajustes, Los Estados Financieros.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CURSO CONTABILIDAD 1 Licda. Enma Yolanda Chacón TEMA: CIERRE CONTABLE El Balance de la Empresa el Triunfo, le presenta los saldos para que usted efectúe: los ajustes según la información complementaria, el cierre contable y estados financieros por el periodo contable del 1 de enero al 31 de diciembre 2015 Caja y bancos Caja Chica Vehículos Depreciación Acumulada Cuentas y Documentos Por Cobrar Mobiliario y Equipo Inventario Inicial de Mercadería Seguros Anticipados Gastos de Organización Amortización Acumulada Compras Provisión para cuentas incobrables Proveedores Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Sueldos de Distribución Bonificación Incentivo Cuota Patronal Cuota IGSS Por pagar Ventas

15,000 1,000 135,000 67,500 260,000 500,000 155,000 50,000 100,000 10,000 100,000 5,000 35,000 3,000 18,000 3,000 2,281 190 140,000

DATOS COMPLEMENTARIOS PARA HACER AJUSTES 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Las depreciaciones y amortizaciones se aplican conforme a lo que indica la ley del ISR La prima de seguros se contrato el 1 de septiembre de 2015 por un año de vigencia El inventario final de mercadería es de Q 125,000 No se han registrado la provisión para prestaciones laborales Ajustar la provisión para cuentas incobrables de acuerdo al % de la ley El 31 de diciembre se le dio de baja por inservible a un vehículo modelo 2008, con un costo original de Q 55,000 que a la fecha de cierre tiene 8 años de uso, por lo que su depreciación acumula es de Q 54,000. 7. Está pendiente de registrar los documentos que se descontaron el 22 de octubre de 2015, el valor de los documentos descontados es de Q 40,000 con vencimiento a 45 días, el banco por esta operación cobra anticipadamente el 15% de interés anual. 8. El 6 de diciembre el banco informo que el cliente del inciso anterior, no se presentó a pagar la deuda, por lo que procedió a hacer el respectivo debito a la cuenta bancaria de la empresa. 9. Devolvemos mercadería comprada al crédito por valor de Q 4,480. 10. Por pagar en forma anticipada los proveedores nos hace un descuento de 6% sobre Q 15,000 11. Un cliente que se presentó a pagar en forma anticipada una deuda de Q 80,000 se le concede un descuento por pronto pago del 8% 12. Se liquida el fondo de caja chica según los siguientes datos. COMPROBANTES Gasolina Q 336 Ticket de bus 112 Ticket de Parqueo 280 Comida para empleados 112

EFECTIVO 5 BILLETES DE Q 20 = 100 4 BILLETES DE Q 10 = 40 4 BILLETES DE Q 5 = 20