Planeamiento De Auditoria Integral 5c6y4z

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Ante cualquier actividad que tenga que realizar la persona humana, antes de ejecutarla y aún inconscientemente, piensa en como efectuarla.

PLANIFICAR LA ACTIVIDAD A REALIZAR

PERMITA CUMPLIR CON EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS

EFICAZ

UTILIZANDO LOS RECURSOS ESTRICTAMENTE NECESARIOS

EFICIENTE

EL PLANEAMIENTO Consiste en la previsión de : los procedimientos de auditoria que se van a emplear. la extensión que se les va a dar. la oportunidad en que se van a aplicar. los posibles papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados. el personal que se va a asignar.

EL PROCESO DE CONTROL

PLANEAMIENTO

EJECUCIÓN

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

LA PLANIFICACIO ☺Es un proceso dinámico; se inicia con la Auditoría y es revaluada permanentemente como resultado de su desarrollo. N

☺Comienza con la obtención de información necesaria para

definir la estrategia de Auditoría, y culmina con la determinación de los procedimientos a aplicar en la Etapa de Ejecución, cuyo resultado será evaluado en la Etapa de Conclusión. ☺ Es importante en todo tipo de trabajo independiente, el tamaño de la Empresa a auditar. ☺ Por lo tanto, es imposible obtener Efectividad y Eficiencia sin una adecuada Planificación.

La planeación responde a las siguientes interrogantes:

1. ¿Qué debe hacerse? 2. ¿Porqué debe hacerse? 3. ¿Dónde debe ser hecho? 4. ¿Cuándo debe ser hecho? 5. ¿Cómo debe hacerse? 6. ¿Quién es el responsable?

NIA 300 - PLANEAMIENTO El Auditor deberá planificar el Trabajo de Auditoría De tal modo que ésta sea realizada de manera Efectiva; lo cual significa que debe desarrollar Una estrategia general y un enfoque detallado Para la naturaleza, oportunidad Y alcance esperado de la Auditoria.

Propósitos de la Planeación 1. De Protección.- Es minimizar los riesgos

reduciendo incertidumbres de las condiciones en las cuales va operar un negocio.

2. De Afirmación.- Es aumentar el grado de

éxito de la organización. En general, el propósito de la planeación, es contribuir a que la organización alcance sus metas.

Características de la Planeación 1. La Simplicidad.- Debe ser claro, concreto,

definido y realizable.

2. Realista.- Los objetivos y las acciones a

ejecutarse deben adecuarse, a los recursos humanos, materiales y financieros que se dispone.

Previsora.- Debe tener perspectiva de visión de futuro. Tiene que trabajarse mirando el mañana. 3.-

Características de la Planeación 4.- Coherente.- El Plan o Proyecto debe responder a los objetivos y recursos de la Institución. 5.-Integral.- Los planes a corto, mediano y largo plazo deben coordinarse e integrarse.

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

NAGA 315: Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al auditor que logre un adecuado entendimiento de, entre otros.

Puntos importantes: Los

factores importantes de la industria en que opera la entidad, de los organismos reguladores a que está sujeta y de otros factores externos, incluyendo el marco de las NIIF aplicable, que le afectan.



La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su esquema accionario y estructuras de gobierno corporativo, los tipos de inversiones que está realizando y que tiene previsto hacer, la estructura de la entidad y cómo está financiada.



Las políticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor evaluará si las políticas contables observadas son adecuadas para el tipo de negocio al que se aplican y si son consistentes con el marco conceptual de las NIIF aplicable y con las políticas contables relevantes utilizadas en la industria a la que pertenece la entidad.



Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocio relacionados que pueden resultar en riesgo de error importante. La evaluación (medición y revisión) del desempeño financiero de la entidad.

ANTECEDENTES Y ASPECTOS SIGNIFICATIVOS

Esta comprende las siguientes fases: 1.) Obtención de antecedentes , comprensión y análisis del negocio “Implica un conocimiento amplio del negocio del cliente , desde su naturaleza , actividad económica , estructura legal y orgánica hasta la parte operativa y funcional relacionada con sus políticas contables , istrativas y análisis financiero”

2.-) Definición de aspectos significativos y Determinación de la materialidad “El auditor debe definir de acuerdo al grado de significancia , cuales son los aspectos sobre los cuales debe dictaminar y por consiguiente identificar los componentes de cada uno de los aspectos ”

3.- Estudio y Evaluación del Control Interno: El Sistema de Control Interno es fundamental para determinar la profundidad del examen de auditoría, es la base a partir de la cual se determina la extensión de las operaciones. El Control Interno se utiliza para describir las acciones que adoptan las autoridades superiores de una empresa para evaluar y dar seguimiento a las operaciones financieras o istrativas.

El Control Interno comprende: a) Un plan de Organización b) Métodos y procedimientos de autorización y registro. c) Prácticas sanas. d) Asignación de personal idóneo e) Una unidad de Auditoría Interna.

Separación apropiada de funciones. Control Financiero y istrativo Cumplimien to de funciones Cumplimiento de deberes. Efectiva

Estudio del Control Interno Toda auditoría se inicia conociendo, estudiando, revisando el control interno establecido, con el propósito de satisfacer los siguientes requisitos: 1.- Tomar una decisión relativa a la cantidad de tareas de examen detallado que deban ejecutarse durante su desarrollo. 2.- Verificar la debilidad o fuerza del sistema. 3.- Juzgar si el sistema cuenta con bases adecuadas para emitir una opinión relativa a la razonabilidad de la presentación de los EEFF.

El Estudio del Control Interno sirve para:



Dar una mayor seguridad en relación con el logro de los objetivos en los siguientes aspectos: - Seguridad de la información financiera. - Efectividad y eficiencia de las operaciones, y - Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.

  

Evaluar los sistemas financieros contables y su control interno de una entidad.



Identificar y seleccionar los controles internos que previenen, detectan y corrigen errores potenciales.

Conclusió n La Evaluación determina si se otorgará o no confianza al Sistema de Control Interno, y en caso de otorgar confianza debe determinar también el nivel de confianza que se considera apropiado de acuerdo con sus observaciones.

4.- Evaluación de Riesgos:  La evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, en base a dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser istrados y controlados.  Debido a que las condiciones económicas, normativas continuarán cambiando, es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.  El riesgo de auditoría es la combinación de tres elementos: Riesgo inherente Riesgo de control

Tipos de Riesgos:

EVALUACION DE RIESGOS

La evaluación del nivel de riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo alto, medio o bajo. Esta evaluación es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Además, es la base para la determinación del enfoque de auditoría a aplicar. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso, realizado por quienes posean la mayor capacidad y experiencia en el equipo de auditoría.

LA PLANIFICACIÓN COMPRENDE 

Estrategia

o

Plan

Global



Detalle



Programas de Trabajo

(Información adicional y ratificación de estrategia, termina con un Memorándum de Planeamiento o Plan de Auditoria)

(Selección y/o diseño de adecuados procedimientos de auditoría)

28

(Elaborado por el Gerente o Funcionario encargado, culmina con el Plan Estratégico) describiendo el alcance, oportunidad, personal y la conducción esperada de la auditoria.

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PLAN GLOBAL DE AUDITORIA CLIENTE: No.

AUDITORIA OPERACIÓN

A: DEBE REALIZARLA:

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc

El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollará la Auditoría; 

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA

APLICABLES

A

LA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA

APLICABLES

A

LA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA

APLICABLES

A

LA

1 2 3 4

5 6 7 8

9 10 11 12 13 14 15 Etc

AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES  LTDA. Diciembre 31 de 2.00A No.

OPERACIÓN

HORAS ESTIMADAS

HORAS REALES

HECHO POR

REF. P/T

FECHA

INTRODUCCIÓN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1

Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31 Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible

Programa es el mismo plan de trabajo adicionado con los 

2 3

Evaluar el control interno del grupo Disponible.

tiempos reales y estimados

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR 1

Prepare una cédula con los datos de los Bancos  e Instituciones Financieras  con la cuales mantiene negocios la empresa

1

2

Prepare  una  cédula  con  la  relación  de  los  fondos  fijos  existentes  con  los  nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones

1

3

Elabore  un  diagrama  de  flujo  del  movimiento  de  efectivo,  recepción,  depósitos y registro de ingresos en efectivo, así como las salidas del mismo.

3

4

Verifique los procedimientos de control del disponible

2

5

Responda el cuestionario de control interno

10

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA 1

2 3

Efectúe un arqueo de caja general y fondos fijos a la fecha de cierre de los  estados financieros Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado con el  control de entradas y salidas de efectivo Obtenga  confirmación  de  los  saldos  de  cada  una  de  las  cuentas  de  la  empresa

5

3 2

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL 1

Realice  reconciliación  de  todas  la  cuentas  bancarias  de  la  empresa,  verificando  corrección  aritmética,  autenticidad,  ajustes  de  partidas  en  el  siguiente mes

5

.

LISTA DE VERIFICACION

OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN

El objetivo principal de la planificación consiste en determinar

adecuadamente

y

razonablemente

los

procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán,

para que se cumpla la

actividad en forma eficiente y efectiva. La planificación es un proceso dinámico, que si bien se inicia al comienzo de las labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la misma.

APOYO AL CONTROL GERENCIAL El control gerencial, que recae en los altos niveles de la entidad, se orienta a verificar que las actividades se van desarrollando conforme a lo planeado, a fin de corregir cualquier desviación evidente. El cual permite:



focalizar la acción en las unidades o proyectos organizacionales



genera información sustantiva para comparar lo planeado con lo ejecutado e identificar puntos críticos



contribuye a medir y corregir las labores ejecutadas por el personal, elevando su eficacia y eficiencia

EXTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO 

Objetivo del Examen



Alcance del examen



Antecedentes del Negocio



Puntos de Atención sobre características y situaciones especiales del negocio.



Ambientes de control, sistemas de Contabilidad, Tesorería, información, procedimientos de control de actividades básicas y funcionalidad de la Gerencia de auditoria.



Análisis del riesgo del Negocio



Informes a Emitir y Plazo de Entrega



Principales Directivos de la Entidad



Equipo de trabajo y Cronograma de Ejecución



Participación de otros Profesionales

EXTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO 

Objetivo del Examen



Alcance del examen



Antecedentes del Negocio



Puntos de Atención sobre características y situaciones especiales del negocio.



Ambientes de control, sistemas de Contabilidad, Tesorería, información, procedimientos de control de actividades básicas y funcionalidad de la Gerencia de auditoria.



Análisis del riesgo del Negocio



Informes a Emitir y Plazo de Entrega



Principales Directivos de la Entidad



Equipo de trabajo y Cronograma de Ejecución



Participación de otros Profesionales

EL PLAN DE AUDITORÍA DE UNA EMPRESA COMPRENDE LOS SIGUIENTES RUBROS DE LOS EEFF. Incluye el análisis de rubros como: Caja  Bancos  Cuentas por cobrar  Inventarios- Activos Fijos  Cuentas por pagar  Pasivos Acumulados  Obligaciones Financieras  Patrimonio 

PARA REALIZAR LAS RESPECTIVAS PRUEBAS DE AUDITORÍA Y DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS PERTINENTES, SE SOLICITARÁ LA SIGUIENTE INFORMACIÓN EN FORMA GENERAL: Estados Financieros de la compañía. Detalle de custodios de caja chica, y el monto actual que se maneja.  Conciliaciones Bancarias. 

Detalle de Bancos, agentes de cuenta, y direcciones, para enviar confirmacio nes a estas instituciones. 

Detalle de firmas de autorización de los dos Bancos que maneja la compañía. 



Corte documentario de ingreso, egresos y facturación.



Cartera clasificada por antigüedad de saldos.

Detalle de direcciones, os y números telefónicos de clientes, para el envío de circularizaciones de saldos. 

Cuentas de mayor de los Inventarios de la compañía.  Cuentas de Mayor de los activos fijos de la compañía.  Detalle de proveedores al 31 de diciembre del 2010. 

PARA REALIZAR LAS RESPECTIVAS PRUEBAS DE AUDITORÍA Y DESARROLLAR LOS PROCEDIMIENTOS PERTINENTES, SE SOLICITARÁ LA SIGUIENTE INFORMACIÓN EN FORMA GENERAL:  Detalle de direcciones, os y números telefónicos, para el envío de circularizaciones de saldos. Formularios de declaraciones del IVA y el impuesto a la Renta (meses de enero-diciembre). 



Roles de pago de la compañía de los meses de enero - diciembre.



Detalle de la conformación del Patrimonio.

Envío de confirmaciones a abogados de la compañía, con la finalidad de conocer si tienen algún litigio pendiente. 



Actas de juntas realizadas.



Escrituras de Constitución



Escrituras de Aumento de capital.

CONCLUSIONES La

planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los procedimientos a emplear, la extensión y la oportunidad que se dará a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo necesarios para dejar constancia de la opinión a emitir. Esta fase de la planeación consiste en la entrevista previa con el cliente, en la cual se definirán las condiciones básicas del servicio se va a proporcionar, tiempo de realización, Honorarios, gastos, colaboración de la istración. El Auditor inspeccionará las instalaciones y observará las operaciones que se realizan en la empresa examinada con el fin verificar la forma como se efectúan y tomar una idea general del Control Interno, el proceso productivo y el trámite de las operaciones. 

Durante esta fase aprovechará para investigar con los funcionarios las políticas generales de la empresa. 

El plan de trabajo es la secuencia lógica como se desarrollará la Auditoría; y el programa es el mismo plan de trabajo adicionado con los tiempos reales y estimados. 